深圳市龍崗區(qū)國稅局龍崗分局

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,深圳市龍崗區(qū)國稅局龍崗分局,新開業(yè)戶稅收基礎知識培訓,,培訓內容,,第一章：,納稅人的權利義務,,第二章：,稅務登記,,第三章：,賬簿憑證管理,,第四章：,申報征收,,第五章：,一般納稅人認定,,第六章：,出口退（免）稅認定,,第七章：,稅收檢查,,第八章：,法律責任,,第九章：,稅收優(yōu)惠,,第一章 納稅人的權利義務,一、納稅人的權利,,1,、,知悉權,：,向稅務機關了解國家稅收法律、行政法

2、規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況的權利,。,,2,、要求保密權：,,要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密,。,,3,、申請減稅、免稅權：,,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減，免稅權。,,4,、申請退稅權,：,,納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人三年內發(fā)現(xiàn)的可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算利息的權利。,,5,、陳述、申辯權：,,對稅務機關所作出的決定進行陳述權、申辯的權利。,,6,、復議和訴訟權：,,對稅務機關所作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟的權利。,,7,、請求國家賠償權：,,稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取措施不當，使納稅人、扣繳義

3、務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，納稅人、扣繳義務人享有請求國家賠償?shù)臋嗬?,,,,8,、控告檢舉權,：,有控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為的權利。,,9,、請求回避權,：,稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。,,10,、舉報權,：,有檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為的權利,。,,11,、申請延期申報權,：,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。,,12,、取得代扣、代收手續(xù)費權。,,,13,、申請延期繳納稅款權：,,納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自

4、治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個月。,,14,、索取完稅憑證權：,,稅務機關征收稅款時必須給納稅人開具完稅憑證,。,,15,、索取收據(jù)或清單權：,,稅務機關扣押商品、貨物或其他財產時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。,,16,、拒絕檢查權：,,稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則被檢查人有權拒絕檢查。,,,二、納稅人的義務,,1,、按時繳納或解繳稅款的義務,。,,2,、扣繳義務人代扣、代收稅款的義務。,,3,、依法辦理稅務登記的義務：,,,在稅務登記內容發(fā)生變化時，有義務按規(guī)定辦理變更或

5、注銷稅務登記,。,,4,、按照規(guī)定使用稅務登記證件的義務：,,稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。,,5,、依法設置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關資料的義務。,,6,、財務會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務。,,7,、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務。,,8,、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務。,,9,、在稅法規(guī)定的申報期限內辦理納稅申報和報送納稅資料的義務。,,10,、延期申報必須預繳稅款的義務。,,,11,、不得拒絕扣繳義務人代扣代收稅款的義務。,,12,、結清稅款或提供擔保的義務：,,,稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納

6、稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)其有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或提供擔保。,,,13,、接受稅務檢查的義務。,,14,、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務。,,15,、依法計價核算與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來的義務。,,16,、欠稅人應當向抵押權人、質權人說明欠稅情況的義務。,,17,、納稅人合并時未繳清稅款的合并后的納稅人有繼續(xù)納稅和承擔連帶責任的義務 。,,18,、向稅務機關提供稅務信息的義務：,,,納稅人應該向稅務機關報告與納稅人有

7、關的信息，全部銀行帳號，合并、分立情況；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。,,第二章 稅務登記,,一、變更稅務登記,,,,如果稅務登記內容發(fā)生變更，就應該做變更登記。首先應該填寫一份稅務登記變更表，并根據(jù)變更內容提供具體資料，到稅務局辦理變更登記。,,,,二、個體戶辦理停業(yè),,,,必須是,雙定戶,才能申請停業(yè)，非雙定戶不能受理停業(yè),。停業(yè)期限到期，系統(tǒng)會自動恢復該納稅人的納稅申報義務。若需延期復業(yè)，請在停業(yè)期滿前,十日內,辦理延期復業(yè)申請。,,需要提供的資料：,,（一）停業(yè)登記表；,,（二）工商部門核準停業(yè)的通知書原件、復印件。,,,三、注銷稅務登記

8、,,,根據(jù),《,稅收征管法,》,第十六條規(guī)定，納稅人應在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。,,需要提供的資料：,,（一）稅務登記注銷表；,,（二）營業(yè)執(zhí)照（被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件）；,,（三）稅務登記證正副本原件。,,,辦理注銷受理前應先到發(fā)票發(fā)售崗繳銷所結存的發(fā)票，如一般納稅人還要到金稅工程崗繳銷,IC,卡、金稅卡，有進出口權的還要辦理注銷出口退稅登記證，最后到文書受理崗進行受理；同時申報和清繳應納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。,,,,四、辦理跨區(qū)遷移,,,一般納稅人辦理跨區(qū)遷出前，應先到發(fā)票發(fā)售崗繳銷電腦版增

9、值稅專用和普通票，然后再到金稅工程崗繳銷,IC,卡和金稅卡，最后到文書登記崗受理跨區(qū)遷出。,,,第三章 賬簿憑證管理,,,,《,稅收征管法,》,第十九條：?納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。,,一、個體工商戶建賬管理辦法,,達到建賬標準的個體工商戶，應當選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅年度內不得變更。建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存,10,年,。,,生產、經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或

10、者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和處理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經稅務機關批準，可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。,,,現(xiàn)行的做法：,,規(guī)模較小的從事批發(fā)、零售的納稅人可以申請核定征收，納稅人先自行申報三個月后，可以向稅務機關提出申請進行核定征收，在稅務機關未出具核定通知書之前，納稅人仍應自行進行申報。實行定期定額征收增值稅的個體工商戶和個人獨資企業(yè)不需報送財務會計報表。,,二、發(fā)票管理,,（一）首次領購發(fā)票,,新辦稅務登記的納稅人第一次購買發(fā)票，可以直接持有以下資料到發(fā)票供售部門辦理相關手續(xù)并購票：,,1,、稅務登記證副本。,,2,、,《,購票員授權委托

11、證明書,》,及經辦人的身份證原件、復印件。,,3,、財務專用章或者發(fā)票專用章印模。,,,根據(jù),2007,年,8,月,20,日優(yōu)化上線的“,（以稅控票）,”新流程，新開業(yè)戶系統(tǒng)將自動核定,商品銷售發(fā)票,或,加工修理修配發(fā)票,百元版,1,本,。自動實施“以稅控票”的時間：小規(guī)模納稅人為開業(yè)登記,3,個月后，雙定戶為納稅人定額生效后。,,新認定一般納稅人,6,個月內和輔導期一般納稅人，其專用發(fā)票和普通發(fā)票都不列入“以稅控票”管理，需要調整發(fā)票用量的仍走申請審批流程。,,（二）以稅控票,,購 票 須 知,：,每次購票及更換購票員需帶經辦人身份證、稅務登記證副本原件、,《,購票員授權委托證明書,》,（并

12、將購票員身份證明復印在背面，加蓋公章和發(fā)票專用章）（驗原件）、發(fā)票專用章,(,或財務專用章,),、發(fā)票領購本和填寫驗舊供新表。,,,保 管 須 知,：,根據(jù),《,發(fā)票管理辦法,》,第三十條規(guī)定：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領購本應當保存,五年,；保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。,,,（三）,超限量購買發(fā)票,當本月可領購發(fā)票數(shù)量已開具完畢,,,但不夠用時,,,可申請超限量購買發(fā)票，但必須把已開具的發(fā)票驗舊完畢，再填寫申請表。如果是增值稅專用發(fā)票，必須把本月的數(shù)據(jù)抄報稅后，做金稅數(shù)據(jù)恢復，再填寫申請表。,,開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者國稅發(fā)票

13、專用章，票面項目填寫應完整。不得涂改、轉借、轉讓和為其他單位代開發(fā)票。未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。不得虛構經營業(yè)務活動，虛開發(fā)票。違反上述規(guī)定的，稅務機關將嚴格按照,《,中華人民共和國發(fā)票管理辦法,》,第三十六條第三款的規(guī)定，處以,1,萬元以下的罰款。,,（四）,普通發(fā)票的填開,,開 票 須 知,：,,發(fā)票應按位填寫，例如：,千位不能開百位，百位不能開拾位等；商銷發(fā)票不能開加工修理業(yè)務；加工修理發(fā)票不能開銷售貨物等；顧客名稱、開票人都要填寫全稱；,發(fā)票合計金額欄必須要填寫大寫,:“,零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖”。,,,,發(fā) 票 驗 舊,：,,納稅人持已開具普通發(fā)票及填寫完整

14、并加蓋發(fā)票專用章或財務專用章的,《,發(fā)票驗舊供新表,》,、稅務登記證副本原件、發(fā)票領購本、購票經辦人身份證原件,[,如非領購發(fā)票本人須附加填寫,《,購票員授權委托證明書,》,（并將購票員身份證明復印在背面，加蓋公章和發(fā)票專用章）（驗原件）、,],驗舊發(fā)票，通過發(fā)票驗舊崗,—,發(fā)票交舊驗舊。,,,,納稅人丟失發(fā)票，需填寫,《,發(fā)票丟失被盜登記表,》,，然后到發(fā)票窗口辦理發(fā)票丟失、被盜業(yè)務，接受行政處罰。根據(jù),《,稅收征管法,》,第六十條規(guī)定，納稅人沒按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。,,（

15、五）發(fā)票丟失被盜,,,（六）磁條式發(fā)票領購簿及密碼管理,（深國稅函,〔2008〕210,號）,為進一步完善發(fā)票供售管理，保障發(fā)票供售安全，自,2008,年,7,月,1,日起，在全市國稅系統(tǒng)推廣實施磁條式發(fā)票領購簿及購票密碼系統(tǒng)。,,一、納稅人購買千元版商品銷售或加工修理修配發(fā)票數(shù)量超過,5,本、或購買萬元版以上商品銷售或加工修理修配發(fā)票的，需經科長審核確認，并刷授權卡后方可完成發(fā)票供售手續(xù)。對于,CTAIS,系統(tǒng)提示“申報異?！钡募{稅人，要求經稅源管理科審核，確認沒有異常情況的，才能正常供售發(fā)票。,,,二、納稅人丟失舊發(fā)票領購簿的，同樣應填制,《,發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表,》,辦理掛失手續(xù)，

16、經辦稅服務廳審核確認，,5,個工作日,后方可新發(fā)票領購簿的領取手續(xù)，不得辦理任何特批手續(xù)。,,,（七）代開發(fā)票,,首先到國稅網站的“我的辦稅大廳”進行網上代開發(fā)票預審,,,填寫提交完畢將表格打印加蓋公章到稅務機關的辦稅大廳進行代開發(fā)票,,,如果沒辦理銀稅聯(lián)網的納稅人,可通過刷銀聯(lián)卡交納稅款后才能代開發(fā)票，,同時需提供以下資料。,,,1,、代開專用發(fā)票需提供的資料：,,（,1,）稅務登記證副本原件。,,（,2,）發(fā)票專用章或財務專用章。,,（,3,）網上預審后打印的代開發(fā)票情況表一份或手工填寫的增值稅專用發(fā)票代開申報表一份。,表格要求加蓋公章，除公司外的納稅人如無公章可以加蓋其它章代替。,,,2

17、,、代開普通發(fā)票需提供的資料：,,（,1,）前來代開經辦人的身份證復印件一份。,,（,2,）由購貨方或委托加工方出具證明一份。,,證明上主要注明：購貨方（委托加工方）和銷貨方（受托加工方） 名稱、貨物名稱、金額、數(shù)量、計量單位，證明要求加蓋購貨方或委托加工方的公章、合同專用章或財務專用章，其它章不可替代。也可用購貨合同或委托加工合同代替，但合同上同樣要求加蓋公章、合同專用章或財務專用章。,,（,3,）網上預審后打印的代開發(fā)票情況表一份或手工填寫的表格一份。,表格要求加蓋公章，除公司外的納稅人如無公章可以加蓋其它章代替。,,注意：,,,,1,、如果申請代開發(fā)票的納稅人為個人（即無國稅稅務登記證的

18、納稅人），只能申請代開普通發(fā)票，并且不用先到深圳國稅務網上進行預審，直接到代開發(fā)票窗口申請代開。,,,2,、代開發(fā)票要求先,預交稅款,后才能開具，目前預交稅款方式可采用兩種方式，銀行扣款和刷銀聯(lián)卡。銀行扣款的納稅人可以直接到代開發(fā)票窗口申請代開，代開發(fā)票窗口可以在開具發(fā)票的同時直接從已簽定扣款協(xié)議的,賬戶,上扣除稅款；,刷銀聯(lián)卡的納稅人則刷卡交納稅款后再代開發(fā)票。,,,代開發(fā)票種類包括,:,,專用發(fā)票,,普通發(fā)票,(,小規(guī)模納稅人代開,、代開,免稅發(fā)票,、,個人名義代開,),,代開發(fā)票網上錄入步驟,:,登陸,—,進入辦稅區(qū),—,辦稅服務廳,—,發(fā)票管理,—,代開發(fā)票申請,—,錄入保存,—,提交

19、申請,—,代開表打印,—,查詢功能,(,修改,、,刪除,、,作廢,),,,見,《,網上代開發(fā)票流程截圖,》,,代開發(fā)票的一般步驟,:,網上錄入代開發(fā)票信息并保存提交,——,攜帶打印出的代開表（若無打印機另手工填代開表）及相關資料到代開發(fā)票窗口扣稅,——,打印發(fā)票,,特別注意事項,：,停業(yè)、注銷、遷出通知書打印完退出后無法補打?。?,發(fā)票補稅納稅人須填納稅申報表；,,逾期申報問題：逾期申報戶需先存錢在賬上或帶銀行銀聯(lián)卡來前臺補申報,,,前臺人員不收取現(xiàn)金；,,更正申請表問題：不論任何稅種申報表更正，只能作一次更正；,,納稅人申報錯誤（多申報），經更正申報后，對多繳稅款的確認，須通過,CTAIS,

20、系統(tǒng)“退稅審批”環(huán)節(jié)審批確認后才能產生多繳稅款，在確認審批過程中，可選擇是否直接退納稅人賬戶或作留抵稅款。,,第四章 申報征收,,一、,申報方式,,二、,申報期限,,三、,如何辦理申報及繳款,,四、,個體戶辦理定期定額征收,,五、,企業(yè)所得稅核定征收相關政策,,一、申報方式,,,,目前深圳市國稅局實行的申報方式有四種：,直接,(,上門,),申報、網上申報、介質申報及儲蓄扣稅,（個體雙定戶實行儲蓄扣稅）,。,納稅申報實行,全市通,。,,,二、申報期限,,,,增值稅、消費稅按月申報，月終了后,15,日內申報納稅；企業(yè)所得稅按季度申報，季度終了后,15,天內申報納稅，年度終了后五個月內匯算清繳，多

21、退少補。,申報納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù),3,日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。,,,所有新辦理稅務登記的納稅人，第一個月無論是否經營都要報稅,，即：必須從辦理稅務登記證的下個月,15,號前進行納稅申報，逾期會被處以稅務行政處罰。,,,,,《,稅收征管法,》,第六十二條規(guī)定,:,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款,。,,,三、如何辦理申報及繳款,,,1,、申報：,,新辦理稅務登記的納稅人，可以實行網上申報或者到前臺申報，目前

22、基本推行,網上申報,。如果在網上申報，申報完畢后直接在網上扣款，申報后無需提供申報表給前臺，方便、快捷；在辦稅大廳設有自助報稅區(qū)。如果在前臺申報，需填寫申報表，到前臺受理。,,附：,《,網上申報流程截圖,》,,,2,、繳款方式：,,一般是現(xiàn)金、轉賬、,POS,機、銀稅聯(lián)網四種。,,（,1,）銀稅聯(lián)網是目前最方便、快捷的繳款方式，也是全市推廣的方式，前提條件：納稅人在辦理稅務登記后必須到有銀聯(lián)業(yè)務的銀行開戶簽訂國稅扣繳稅款協(xié)議書,。,,納稅人,要保證每月,15,日前賬戶上有足額的款項,,,扣款,，并應定期到銀行查詢余額。否則納稅期后扣,,款的屬于逾期納稅，需進行稅務行政處罰。,,,《,稅收征管法

23、,》,第六十八條：納稅人在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款的，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可以處不繳或者少繳的稅款,0.5,倍以上,5,倍以下的罰款。,,（,2,）沒辦理銀稅聯(lián)網的可以使用,POS,機進行刷卡繳款，基本不收取現(xiàn)金。,(,因為雙定戶是計統(tǒng)處在規(guī)定時間統(tǒng)一發(fā)指令扣稅，每月在納稅期內扣兩次，一次在,5,日，一次在,10,日，納稅期后天天扣款,),,,附：各稅種的詳細操作流程,,,一、,增值稅小規(guī)模納稅人,,二、,增值稅一般納稅人,,三、,企業(yè)所得稅,,（一）、,增值稅小規(guī)模納稅人,,,,首先,,,新辦理稅務登記的納稅人從辦理稅務登記證下月起開始申報,,,如辦證日期為,2009-

24、05-29,，應在,2009-06-15,之前進行所屬期為,2009-05-01,至,2009-05-31,的納稅申報。,,從事,生產、加工、修理修配或批發(fā)、零售,的小規(guī)模納稅人，應按照國家有關規(guī)定設置賬簿，根據(jù)賬務進行納稅申報，每個月,15,號之前在國稅網站上進行申報。征收率為,3%,，按不含稅銷售額進行申報，不含稅銷售額為當月實際銷售收入,/1.03,。,,,增值稅起征點的使用范圍僅限于,個人,。起征點幅度規(guī)定如下：銷售貨物為,5000,元,/,月，銷售應稅勞務為,3000,元,/,月（,《,增值稅暫行條例,》,實施細則第三十七條）。當月不含稅銷售額不超過起征點的，應納稅額為,0,，網上申

25、報的時候系統(tǒng)會自動進行減免。,,（二）、增值稅一般納稅人,,新認定一般納稅人分為臨時一般納稅人和輔導期一般納稅人，都應于每月,15,號前進行納稅申報。,,,1,、臨時一般納稅人的申報：納稅人應于每月,15,號前填寫一般納稅人申報表及附表后，將稅控,IC,卡（有申請稅控機企業(yè)）與報表一并報送稅務局納稅申報窗口進行申報。,,,2,、輔導期一般納稅人的申報：先在申報窗口取得稅務機關的比對結果，再到管理科找稅收管理員審核簽名，再將稅控,IC,卡和報表送到申報窗口進行申報。,,,抄稅：,,,已購買防偽稅控機的納稅人應在每月,15,號前先在企業(yè)端電腦進行抄稅，在報送申報表的時候持,IC,卡一起遞交申報窗口

26、進行抄稅、申報。在抄稅、申報、比對完成后，前臺會對,IC,卡解鎖后退回納稅人，如出現(xiàn)比對不符或是申報后不能繳納稅款的情況，窗口將暫扣,IC,卡，等相應問題處理完畢后才能退回。納稅人必須在申報期結束前到稅務局進行抄稅，如逾期將進行鎖卡、停止供票，罰款等的處罰。,,認證：,,,,納稅人取得增值稅專用發(fā)票后應進行認證后才能申請抵扣，認證期限為開票日期之日起,90,天內，納稅人應注意時間。認證方式可以是在前臺認證，也可以辦理網上認證，一般要求進行網上認證。,,,四小票,：,,,,一般納稅人抵扣憑證除專用發(fā)票外還涉及海關完稅憑證、農產品收購憑證和普通發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運輸發(fā)票，統(tǒng)稱“四小票”。

27、,,納稅人取得公路貨物運輸發(fā)票要到稅務機關進行認證系統(tǒng)認證后才可以申請抵扣，其他類型的運輸發(fā)票以及另外三種抵扣憑證都要從國稅網站上下載“四小票”采集軟件，用軟盤做成電子數(shù)據(jù)，在申報的時候與申報表一起報送到申報窗口進行數(shù)據(jù)采集，如納稅人采取了網上申報方式，可以直接在網上采信，不用另外報盤。,,,比對不符,：,,,一般納稅人申報如果出現(xiàn)申報銷售額與開具發(fā)票金額不一致，或申請抵扣進項稅額與認證發(fā)票金額不一致，要走比對不符申報流程，由申報窗口受理申報后打印比對不符清單交納稅人，納稅人持清單到相應管理科進行審核，納稅人將審批后的清單交回申報窗口，同申報窗口根據(jù)清單進行相應處理。,,,（三）、,企業(yè)所得稅

28、,,自,2008,年,1,月,1,日起，內外資企業(yè)已經統(tǒng)一適用,《,企業(yè)所得稅法,》,。,企業(yè),所得稅申報分自行申報和核定征收兩種。,自行申報時營業(yè)收入和營業(yè)成本是根據(jù)納稅人的財務進行填報，,,“,利潤總額,”,即,“實際利潤額”,，是指按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入。,,,四、個體戶辦理定期定額征收,,,,根據(jù),《,個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法,》,的規(guī)定，生產、經營規(guī)模小，達不到規(guī)定的設置賬簿標準的個體工商戶，經主管稅務機關認定和批準

29、，可以實行定期定額征收（即稅務機關對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)確定其應納稅額。）,,,定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年,(,深圳定額執(zhí)行期為,1,年,),。,定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。,,,注：具體是否符合雙定（定期定額）征收條件以稅源管理科現(xiàn)場審核意見為準！,,,,定期定額戶發(fā)生下列情形應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：,,,（,1,）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款,;,,,（,2,）在稅務機關核定定額

30、的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。,,,,簡并征期,：定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。,,,,重新核定,：定期定額戶的經營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額；定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到,《,核定定額通知書,》,之日起,30,日內,向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據(jù)，但在未接到重新核定定額通知前，仍按原定額繳納稅款。,,,五、企業(yè)所得稅核定征收相關政策,,

31、,根據(jù),《,國家稅務總局關于印發(fā),〈,核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法,〉,的通知,》,（國稅發(fā),〔2000〕38,號）規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，應采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅 ：,,,1,、依照法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或應設置但未設置賬簿的；,,,2,、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；,,,3,、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；,,,4,、收入總額及成本費用支出不能正確核算，不能向稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；,,,5,、賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及

32、有關納稅資料的；,,,6,、發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。,,,下列情況之一的，,不得,實行核定征收企業(yè)所得稅：,,,,,1,、增值稅一般納稅人；,,,2,、從事銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)的納稅人；,,,3,、其他賬冊健全，能按財務會計制度正確核算盈虧的納稅人。,,,4,、享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的納稅人。,,,,核定征收的方式,:,,,目前主要有,定率征收,和,定額征收,兩種。,,,第五章 一般納稅人認定,,一、一般納稅人的條件,,（一）工業(yè)企業(yè),,,1,、應稅銷售額超過,50,萬元的；,,,2,、年應稅銷售額雖未超過,50,萬

33、元，但會計核算健全和能準確提供稅務資料的；,,,3,、新辦工業(yè)企業(yè)會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過,50,萬的。,,（二）商貿企業(yè),,,1,、具有進出口經營權的商貿企業(yè)；,,,2,、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)；,,,3,、免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)；,,,4,、成品油零售加油站；,,,5,、設有固定經營場所和擁有貨物，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售 額超過,80,萬的新辦商貿零售企業(yè)；,,,6,、注冊資金在,500,萬元以上，人員在,50,人以上，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年 應稅銷售額超過,80,萬的新辦大中型商貿企業(yè)；,,,

34、7,、年應稅銷售額超過,80,萬元的其他商貿企業(yè)。,,（三）從事小型水電經銷的企業(yè)。,,（四）實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機構，總機構屬于一般納稅人的分支機構。,,,二、一般納稅人資格的遷移,,,市內跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、,IC,卡的登記資料后，稅務機關予以辦理資格遷移手續(xù)。,,,第六章 出口退（免）稅認定,對外貿易經營者按,《,中華人民共和國對外貿易法,》,和商務部,《,對外貿易經營者備案登記辦法,》,的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業(yè)委托出口自產貨物（含視同自產產品），應分別在備案登記、

35、代理出口協(xié)議簽定之日起,30,日內持有關資料，填寫,《,出口貨物退（免）稅認定表,》,，到稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。,,根據(jù),《,增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）,》,的規(guī)定，,,增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。,,,第七章 稅收檢查,,,,,納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。,,,稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料

36、。,,,,《,稅收征管法,》,第七十條：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。,,第八章 法律責任,,,一、,日常稅收管理違法行為,,二、,妨礙發(fā)票管理違法行為,,三、,妨礙征收稅款違法行為,,,一、,日常稅收管理違法行為,,,1,、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更、或注銷登記的；,,,2,、未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證等有關資料的；,,,3,、未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務，會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；,,,4,、未按照規(guī)定將全部銀行賬號向稅

37、務機關報送的；,,,5,、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；,,,6,、未按規(guī)定的期限辦理申報和報送納稅資料的（包括扣繳義務人）。,,,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。,,,二、,妨礙發(fā)票管理違法行為,,,1,、虛開增值稅專用發(fā)票罪；,,,2,、偽造、出售增值稅專用發(fā)票罪；,,,3,、非法出售增值稅專用發(fā)票罪；,,,4,、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

38、；,,,5,、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造用于騙取退稅、抵稅的發(fā)票罪；,,,6,、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自偽造的其他發(fā)票罪；,,,7,、盜竊（發(fā)票）罪；,,,8,、詐騙（發(fā)票）罪。,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，單位犯罪的，對單位處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處有期徒刑或者拘留。情節(jié)嚴重的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。,見,《,刑法,》,第二百零一條至第二百一十二條,,,,三、,妨礙征收稅款違法行為,,,,1,、,偷稅,：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿，記賬憑證、或者在賬簿上多列或者不列，少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納

39、稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；,,,2,、,逃避追繳欠稅,：納稅人欠繳應納稅額，采取轉移或者隱匿財產等手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的；,,,3,、,騙取出口退稅,：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款；,,,4,、,抗稅,：以暴力威脅辦法拒不繳納稅款的。,,,,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款。涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任,。,,,,第九章 稅收優(yōu)惠,,,一、,增值稅優(yōu)惠政策,,,二、,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,一、增值稅優(yōu)惠政策,,免稅的貨物及勞務有：,,,1,、農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品,,,2,、避孕藥品和用

40、具,,,3,、古舊圖書,,,4,、部分進口貨物,,（,1,）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；,,（,2,）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；,,（,3,）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；,,（,4,）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。,,,5,、銷售的自己使用過的物品,,（,1,）個體經營以外的個人銷售自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車外的貨物。,,（,2,）“使用過的其他屬于貨物的固定資產” 應同時具備以下條件：,,,①,屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；,,,②,企業(yè)按固定資產管理并確已使用過的貨物；,,③銷售價格不超過其原值的貨物；,,④

41、是指游艇、摩托車、已征消費稅的汽車外的固定資產,。,,,6,、糧食、食用植物油,,（,1,）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。,,（,2,）對其他糧食企業(yè)銷售的以下糧食：軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移 民口糧。,,7,、農業(yè)生產資料,,（,1,）農膜,,（,2,）生產銷售的除尿素以外的氮肥，除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥。,,（,3,）生產銷售的陽維菌素等農藥。,,（,4,）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。,,8,、對國家定點企業(yè)生產和經銷單位經銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。,,9,、電影拷貝收入,,10,、免稅飼料產品,,11,、黃

42、金,,12,、校辦企業(yè),,13,、銷售給科研教學單位的進口書刊資料,,14,、殘疾人員專用物品及提供勞務,,15,、來料加工,,16,、農村電網維護費,,17,、血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血,,18,、企業(yè)全部產權轉讓,,19,、衛(wèi)生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗,,20,、廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資。利用廢舊物資加工生產,的產品不享受免稅待遇。,,21,、外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物。,,22,、各級政府及主管部門委托自來水廠,(,公司,),隨水費收取的污水處理費。,,23,、不足起征點的銷售，對于個人銷售額未達到起征點的免征增值稅。,,,,,,

43、二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,（一）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,,符合條件的小型微利企業(yè)，減按,20%,稅率征收企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指同時符合以下條件的企業(yè)：,,,1,、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過,30,萬元，從業(yè)人數(shù)不超過,100,人，資產總額不超過,3000,萬元。,,,2,、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過,30,萬元，從業(yè)人數(shù)不超過,80,人，資產總額不超過,1000,萬元。,,,（二）高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策,,國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按,15,％的稅率征收企業(yè)所得稅。,,（三）企業(yè)安置殘疾人員的優(yōu)惠政策,,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，

44、按照支付給殘疾職工工資的,100%,加計扣除。殘疾人員的范圍適用,《,中華人民共和國殘疾人保障法,》,的有關規(guī)定。,,,,（,四）投資抵免優(yōu)惠政策,,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在,5,年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。,,（五）企業(yè)的下列收入為免稅收入,,,1,、國債利息收入（指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入）,,,2,、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收

45、益；,,,3,、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；,,（六）公益性捐贈的優(yōu)惠政策,,企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行的公益性捐贈，可以在計算應納稅所得額時扣除，但最高不超過年度利潤總額的,12%,。,,,（七）資源綜合利用優(yōu)惠政策,,企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入，減按,90%,計入收入總額。,,,,深圳市龍崗區(qū)國家稅務局龍崗稅務分局,BLOG, 稅 光 榮,稅收促進發(fā)展，發(fā)展為了民生,！,,聚財為國，執(zhí)法為民！,,社會主義稅收取之于民，用之于民,！,,依法誠信納稅，促進和諧社會建設,！,,依法誠信納稅，是最好的信用證明,！,,發(fā)票是保護消費者權益的重要憑證！,,,,