東財網(wǎng)院XXXX09考試模擬題含答案

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1、東財網(wǎng)院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè) 納稅實務(wù)】 一、單項選擇題 （下列每小題的備選答案中， 只有一個符合題意的正確答 案，多選、錯選、不選均不得分。本題共 30 個小題，每小題 1分。） 1. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣 代繳的資源稅等于（） A ?收購數(shù)量x本單位相同礦種的單位稅額 B .收購數(shù)量X收購地相應(yīng)礦種的單位稅額 C ?收購數(shù)量X主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額 D .收購數(shù)量X產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 【答案】B 2. 企業(yè)按規(guī)定運算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（ ） A .借：治理費用，貸：固定資產(chǎn) B .借：

2、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費 --應(yīng)交房產(chǎn)稅 C .借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn) D . 借：治理費用，貸：應(yīng)交稅費 --應(yīng)交房產(chǎn)稅 【答案】 D 3. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、 轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)， 適用的稅率是（ ） A .3%的比例稅率 B .5%的比例稅率 C .3%-5%的幅度比例稅率 D .定額稅率 【答案】 C 4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的按照是（ ） A . 企業(yè)規(guī)模太小 B .不便于稅收的征收治理 C . 企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得 D . 繳納的稅款較少 【答案】C 5 企業(yè)將物資、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐

3、贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A . 視同銷售物資 B . 不視同銷售物資 C . 視同物資缺失 D . 視同企業(yè)利潤 【答案】 A 6. 確認權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時刻是（ ） A . 實際收到股息、紅利時 B . 投資期滿半年時 C . 被投資方做出利潤分配決定時 D . 企業(yè)投資時 【答案】 C 7. 企業(yè)所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項目是（） A . 向投資者支付的股息、紅利 B . 繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金 C . 超過年度利潤總額 12%的公益性捐贈支出 D . 企業(yè)的贊助支出

4、 【答案】 B 8. 企業(yè)發(fā)生的缺失不得在稅前扣除的是（ ） A . 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢缺失 B . 責(zé)任人賠償和保險賠償?shù)娜笔Р糠? C . 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)缺失、呆賬缺失、壞賬缺失 D . 自然災(zāi)難造成的缺失 【答案】B 9. 企業(yè)差不多作為缺失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分 收回時（ ） A . 沖減銷售成本 B . 沖減存貨成本 C . 計入治理費用 D . 計入當(dāng)期收入 【答案】 D 10. 符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行 "三免三減半 "優(yōu)待政策，享受減免稅優(yōu)待的 項目，在減免期

5、限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（ ） A . 受讓方能夠在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)待 B .受讓方可享受 "三免三減半 "的6 年期限的減免稅優(yōu)待 C . 受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)待 D . 受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)待 【答案】 A 11. 房產(chǎn)稅按年運算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除 10%?30%后的余 值為計稅依據(jù)，按（ ）稅率計征。 A .10% B .12% C .1．2% D .1% 【答案】 C 12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目， 如果不能分不核算不同稅目 的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（ ） A .按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額運

6、算繳納增值稅 B . 從高適用稅率運算繳納營業(yè)稅 C . 從低適用稅率運算繳納營業(yè)稅 D . 按納稅人自行選擇的稅率運算繳納營業(yè)稅 【答案】B 13. 金融企業(yè)， 按收到的托付貸款利息運算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分 錄為（ ） A .借記"營業(yè)稅金及附加 "科目，貸記 "應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 "科目 B .借記 "應(yīng)對賬款 " 科目，貸記 "應(yīng)交稅費 --應(yīng)交營業(yè)稅 "科目 C .借記"其他業(yè)務(wù)支出 "科目，貸記 "應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 "科目 D .借記"應(yīng)收賬款"， 貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 "科目 【答案】 B 14. 按"建筑業(yè) "稅目征收營業(yè)稅的范疇不包

7、括（） A . 建筑、安裝 B . 修繕、裝飾 C . 道路修建 D . 造船 【答案】 D 15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的， 繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計 稅價格為（） A ?組成計稅價格=工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （ 1+營業(yè)稅稅率） B ?組成計稅價格=工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （ 1—營業(yè)稅稅率） C ?組成計稅價格=工程成本x（ 1—成本利潤率）+ （ 1—營業(yè)稅稅率） D .組成計稅價格=工程成本x（ 1—成本利潤率）寧（1+營業(yè)稅稅率） 【答案】 B 16. 下列應(yīng)稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ） A

8、. 木制一次性筷子、實木地板 B . 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C . 卷煙、糧食白酒與薯類白酒 D . 娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 【答案】C 17. 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅， 其中從價計 征消費稅的， 按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率， 其組成計稅價格的運算 公式為（） A ?組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）寧（1 －45%） B ?組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）寧（1 + 45%） C ?組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）寧（1 －30%） D .組成計稅價格=（關(guān)稅的完

9、稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）寧（1 + 30%） 【答案】 C 18. 消費稅的出口退稅率是（ ） A .消費稅的稅率 B .增值稅的稅率 C .增值稅的退稅率 D .國家另行規(guī)定的退稅率 【答案】 A 19. 從價計征的消費稅，運算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（ ） A . 外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格 B .工廠銷售價格（含增值稅） C .工廠銷售價格（不含增值稅） D . 外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)價格 【答案】 C 20. 托付方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付托付加工產(chǎn)品的加工費 50000 元，增值稅 8500 元，代收代繳消費稅 1000元，托付方的會計處理應(yīng)為（ ） A

10、 .借：托付加工物資 -- 消費稅 1000 托付加工物資 --加工費 50000 應(yīng)交稅費 --應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸： 銀行存款 59500 B . 借：營業(yè)稅金及附加 1000 其他支出 50000 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 59500 C .借： 托付加工物資 -- 加工費 50000 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交消費稅 1000 貸：銀行存款 59500 D . 借：其他支出 50000 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 【答案】A 21

11、. 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項目是（ ） A . 增值稅和企業(yè)所得稅 B . 消費稅、營業(yè)稅 C . 都市愛護建設(shè)稅和教育費附加 D . 土地增值稅 【答案】 A 22. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形 資產(chǎn)而計入當(dāng)期損益的， 運算應(yīng)納稅所得額時， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。 A .20% B .30% C .40% D .50% 【答案】D 23. 對進口應(yīng)稅消費品按比例稅率征收消費稅的， 以組成計稅價格為計稅 依據(jù)，其組成計稅價格的運算公式為（ ） A ?組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）寧（

12、1+消費稅稅率） B ?組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）寧（1—消費稅稅率） C ?組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格 -（1-消費稅稅率） D .組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格寧（1+消費稅稅率） 【答案】 B 24. 我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點（ ） A .2002 年 B .2003 年 C .2004 年 D .2007 年 【答案】 C 25. 某外貿(mào)進出口公司為增值稅一樣納稅人，某月從國外進口鋼材一批， 取得海關(guān)開具的完講憑證上注明的增值稅 30萬元，本月將該批進口鋼材全部 銷售，取得不含稅銷售額 500 萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ） A .850

13、000 元 B . 799000元 C .550000 元 D . 300000元 【答案】 C 26. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)， 本期出口物資的離岸價格 500 萬元 人民幣，增值稅的征稅率為 17%，退稅率為 13%，本期不得免征和抵扣稅額 是（ ） A .85 萬元 B .65 萬元 C .20 萬元 D .150 萬元 【答案】C 27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人， 某月將生產(chǎn)用外購鋼材一批用于建 筑廠房，鋼材的購進成本為 50000 元。企業(yè)的會計處理為（） A .借記"在建工程"50000 元，貸記"原材料"50000元 B. 借記“在建工程”

14、55000 元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項 稅額轉(zhuǎn)出）” 5000元，貸記“原材料” 50000 元 C. 借記“在建工程” 58500 元，貸記“原材料” 50000元，貸記“應(yīng)交稅 費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”8500 元 D. 借記“在建工程” 59350元，貸記“原材料” 50000 元，貸記“應(yīng)交稅 費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”9350 元 【答案】 C 28. 對進口物資征收增值稅的計稅價格為（ ） A . 進口物資的到岸價格 B . 進口物資的國外支付價格 C . 組成計稅價格 D . 關(guān)稅完稅價格 【答案】 C 29. 某自行車生產(chǎn)企

15、業(yè)（一樣納稅人）某月通過自設(shè)門市部向消費者銷售 自行車取得收入 14040 元，應(yīng)計提增值稅銷項稅額為（） A .2030 元 B .2040 元 C .2050 元 D .2060 元 【答案】B 30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)復(fù)原等方面的專項資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定 的處理方法是（ ） A . 準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，差不多扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅 所得額 B . 準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，按差不多扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅 所得額 C . 不準(zhǔn)在稅前一次性扣除，可分 3 年攤銷 D . 不準(zhǔn)在稅前扣除 【答案】 B 31. 土地使用稅按年運算，分期繳納，年應(yīng)納

16、稅額的運算公式是（ ） A .計稅土地的價值X年單位稅額 B ?計稅土地面積（平方米）X年單位稅額 C ?計稅土地面積（畝）X年單位稅額 D .生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）X年單位稅額 【答案】 B 二、多項選擇題 （下列每小題的備選答案中， 有兩個或兩個以上符合題意 的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共 20 個小題，每小題 2 分。） 1. 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ） A .建筑安裝業(yè)的分包人 B . 建筑安裝業(yè)的總承包人 C .保險業(yè)的初保人 D . 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者 【答案】 B,C,D 2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（ ） A . 以

17、 1 個月為一期納稅的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅 B . 在一個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日 起 15 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 C . 保險業(yè)的納稅期限為 1 個月 D . 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 【答案】 A,B,C,D 3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)運算應(yīng)納營業(yè)稅時（ ） A . 支付給廣告公布者公布費用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 B . 支付給廣告公布者公布費用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 C . 按 5%的稅率運算繳納營業(yè)稅 D . 按 3%的稅率運算繳納營業(yè)稅 【答案】 A,C 4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（

18、 ） A . 取得土地使用權(quán)所支付的金額 B . 房地產(chǎn)開發(fā)成本 C . 房地產(chǎn)開發(fā)費用 D . 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 【答案】 A,B,C,D 5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ） A . 土地征用及拆遷補償費、前期工程費 B . 建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費 C . 開發(fā)間接費用（直截了當(dāng)組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、 辦公費等） D . 公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生 的支出） 【答案】 A,B,C,D 6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ） A . 以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅 B . 以外購液

19、體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C . 所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣 D . 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 【答案】 A,C 7. 車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和 個人為納稅人，其征稅范疇包括（ ） A . 購置的汽車 B . 購置的摩托車 C . 購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車 D . 購置的兒童玩具車 【答案】 A,B,C 8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ） A . 由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅 人 B . 營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人 C . 權(quán)益、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人

20、D . 在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人 【答案】 A,B,D 9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ） A . 居民企業(yè)適用 25%的稅率 B . 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率計征 C . 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 17%的稅率計征 D . 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率計征 【答案】 A,B,D 10. 如果企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，在匯總運算繳納企業(yè)所得稅時（ ） A . 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 B . 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能夠抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 C . 境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)以后年度

21、的盈利補償，最長期限不得超 過五年 D . 境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)以后年度的盈利補償，最長期限不得超 過五年 【答案】 A,C 11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（ ） A . 招待費與廣告費 B . 公益性捐贈支出與利息支出 C . 職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出 D . 工資薪金支出和營業(yè)外支出 【答案】 A,B,C 12. 企業(yè)同意其他企業(yè)托付代購代銷物資的稅收政策是（ ） A . 代購代銷物資屬于經(jīng)營活動，應(yīng)繳納增值稅 B . 代購代銷物資不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅 C . 代購代銷物資收取的手續(xù)費，應(yīng)按 5%的稅率運算

22、繳納營業(yè)稅 D . 代購代銷物資收取的手續(xù)費，應(yīng)按 3%的稅率運算繳納營業(yè)稅 【答案】 A,C 13. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時刻為（） A . 扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當(dāng)天 B . 扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 C . 扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項的當(dāng)天 D . 扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價款的當(dāng)天 【答案】 A,B 14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是（ ） A . 按其他收入對待，不征收增值稅 B . 視同價外費用，征收增值稅 C . 按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅 D . 按所包裝產(chǎn)品的適用

23、稅率運算增值稅的銷項稅額 【答案】 B,C,D 15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ） A . 應(yīng)按購進物資與銷售物資兩種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理 B . 應(yīng)分不開具合法的票據(jù) C . 易出的物資按不含稅銷售額運算銷項稅額 D . 易進的物資按含稅銷售額運算進項稅額 【答案】 A,B,C 16. 一樣納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范疇（） A . 銷售應(yīng)稅物資 B . 銷售免稅物資 C . 銷售報關(guān)出口的物資 D . 提供應(yīng)稅勞務(wù) 【答案】 A,D 17. 在下列選項中，（ ）已納消費稅不得扣除（ ） A . 用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收

24、消費稅的金銀首飾（鑲 嵌首飾） B . 工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C . 工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售 D . 從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額 【答案】 A,B,D 18. 對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（ ） A . 按當(dāng)期實際發(fā)生的治理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除 B . 按照財務(wù)費用中的利息支出情形，來確定開發(fā)費用的扣除金額 C . 能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構(gòu)貸款證明的，按取 得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的 5%（以內(nèi)）運算扣除 D

25、 . 專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，承諾按取得土地使用權(quán)的支付金額與房 地產(chǎn)開發(fā)成本 （扣除計入開發(fā)成本中的利息支出） 兩項之和的 20%運算加計扣 除費用 【答案】 B,C,D 19. 在下列選項中，（ ）不承諾抵扣增值稅進項稅額。 A . 未按規(guī)定建立專用發(fā)票治理制度的 B . 未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的 C . 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票差不多聯(lián)次的 D . 丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的 【答案】 A,B,C,D 20. 在下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ） A . 企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，按照銷售全額按最高稅率 征稅 B

26、 . 兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分不核算的，按最高稅率征稅 C . 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不 能分不核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅 D . 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不 能分不核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率 【答案】 A,B,C,D 三、判定題（正確的填“；錯誤的填“X”。本題共20小題，每小題 1 分。） 1. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 【答案】" 2. 耕地占用稅

27、以納稅人打算占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按 定額稅率（單位稅額）計征。 【答案】X 3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建 工程（耕地占用稅） ，貸：銀行存款 【答案】" 4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，兩項合計額不超過 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向以后 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【答案】X 5 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 6 0%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5%。。 【答案】" 6 未在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、

28、 紅 利等權(quán)益性投資收益， 應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得 稅。 【答案】" 7. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認投資缺 失。 【答案】X 8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法。 【答案】X 9. 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 【答案】" 10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅， 但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償 贈送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 【答案】" 11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，

29、 安置人數(shù)占企業(yè)總 人數(shù) 60%（含）以上的，自取得稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安 置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) （不含廣告業(yè)、 桑拿、按 摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總?cè)藬?shù) 30%并與其簽訂一年以上勞動合 同的， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加。 【答案】" 12. 營業(yè)稅的納稅期限， 包括稅款運算期和稅款申報繳納期。 稅款運算期， 分為 5 日、10 日、15 日或 1 個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額 的大小分不核定。 保險業(yè)的納稅期限為 1 個月。不能按固定期限納稅的， 按次 納稅。 【答案】" 13. 我國出口應(yīng)稅

30、消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外 貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 【答案】" 14. 托付加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是托付方交付原材料的環(huán)節(jié)。 【答案】X 15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售物資收入， 按規(guī)定運算應(yīng)納增值稅和消費稅。 【答案】" 16. 自 2009年 1 月 1 日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進項 稅額都承諾抵扣。 【答案】X 17. 按征收率運算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。 【答案】X 18 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅物資而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常 缺失，應(yīng)按缺失物資的成本價值和 13%的稅率運

31、算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 【答案】X 19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向企業(yè)所在地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 【答案】X 20. 一樣納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是在 2009年 1月 1 日 前購進的用于非增值稅應(yīng)稅項目、 免征增值稅項目、 集體福利或者個人消費的， 按 4%征收率減半征收增值稅， 不得開具增值稅專用發(fā)票， 不得抵扣進項稅額。 【答案】" 四、運算題（本類題共 8 小題） 1. 某外貿(mào)進出口公司（增值稅一樣納稅人）某月進口物資一批，國外批 發(fā)價格為 85 萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等 合計 15 萬元，差

32、不多過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為 20%，增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 10%）。 要求：運算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額， 海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅 和消費稅的稅額（保留到百位） 。 【答案】海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額=（85+ 15）X 20%= 100X20%=20 （萬元） 海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=（100 + 20） + （ 1 — 10%）X 17%= 133.33X 1 7%= 22.67（萬元） 海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額=（ 100+ 20）+（1— 10%）X 10%=133.33X 1 0%= 13.33（萬元） 2. 某生產(chǎn)企業(yè) 2008 年度的收入與支出

33、情形如下： （1）產(chǎn)品銷售收入 6000萬元； （2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)凈收入 30 萬元； （3）購買國庫券利息收入 20 萬元； （4）主營業(yè)務(wù)成本 3400 萬元； （4）產(chǎn)品銷售稅金及附加 300 萬元； （5）銷售費用 1200萬元（含廣告費支出 1000 萬元）； （6）治理費用 220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出 60 萬元）； （7）財務(wù)費用 180 萬元； （8）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 110萬元（含非公益性捐贈支出 5 0 萬元）； （9）職工福利支出 170萬元 （未超過工資總額的 14%）； 要求：運算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 【答案】 廣

34、告費的支出限額=6000X 15%= 900 （萬元），不得稅前扣除額為100萬 元。 業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額60%運算的列支金額=60X 60%= 36（萬元） 最高列支限額=6000X 5%。= 30 （萬元），準(zhǔn)予稅前扣除30萬元，不得扣 除額為 30萬元。 應(yīng)納稅所得額= 6000＋30－ 3400－300－（ 1200－ 100）－（ 220－30）－1 80＋70－ （ 110－ 50）= 870（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=870X 25%= 217.5（萬元） 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款 500 萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制 構(gòu)件的成本為 190萬元（成本利潤

35、率為 8%）直截了當(dāng)用于建筑工程；附設(shè)工 廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額 2 1 2萬元，開具一般發(fā)票。要求運算該企 業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。 【答案】建筑工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅= 500X 3%= 15（萬元） 現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅 =190X（ 1+8%）寧（1— 5%）x 5% =216X 5% = 10. 8 （萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅=212+（ 1+6%）X 6% = 12 （萬元） 4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入 500 萬元，餐飲收入 200萬元，卡拉 OK 廳收入 10 萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入 2 萬元，房間 電話費用收入

36、5 萬元（其中向電話局支付電話費 3 萬元）；為旅客提供送站服 務(wù)取得收入 8 萬元（單獨核算）。要求運算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。 【答案】按5%的稅率征稅的計稅營業(yè)額=500+ 200+ 2+（ 5— 3）= 704 （萬元） 為旅客提供送站服務(wù)取得收入 8 萬元，按 3%的稅率計征營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅的稅額=704X 5% + 10X 20%+8X 3%= 35.2+ 2 + 0.24= 37.4 4（萬元 ） 5. 某企業(yè) 2008 年 5 月 10 日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費 品用于抵償債務(wù) 600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款 500000元，稅 金

37、 85000 元。該消費品的成本為 460000元，消費稅稅率為 10%。 要求：（ 1）運算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額； （ 2）對有關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。 【答案】（1）運算稅額 應(yīng)納消費稅稅額= 500000X 10%= 50000（元） （ 2）會計處理 借：應(yīng)對賬款 585000 營業(yè)稅金及附加（消費稅） 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費 --應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000 應(yīng)交稅費 --應(yīng)交消費稅 50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 460000 貸：庫存商品 460000 處理債務(wù)差額 未抵的債務(wù)=600000— 585000

38、 借：應(yīng)對賬款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000 ） 6. 假定某居民企業(yè) 2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為 800萬元；設(shè) 在A國的分支機構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑 證）；設(shè)在 B 國的分支機構(gòu)取得所得 100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅 20萬 元（持完稅憑證）。 要求：運算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務(wù) 作有關(guān)會計處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個國家的所得， 在運算抵免限額時應(yīng)分國運 算： 來源于A國所得的稅收抵免限額=300X 25%= 75 （萬元） --- （ 2） 已向 A 國政府繳納企業(yè)所

39、得稅為 90萬元，超過抵免限額（ 75萬元），應(yīng) 按限額 75萬元抵免 （1） 來源于B國所得的稅收抵免限額=100X 25%= 25 （萬元） -（ 2） 已向 B 國政府繳納企業(yè)所得稅 20萬元，未超過抵免限額（ 25萬元），按 實際繳納稅額 20萬元抵免。 （1） 應(yīng)抵免稅額=75+ 20= 95 (萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 二(800+300+ 100)X 25% — 95 ( 2) =1200X 25% — 95 = 205 (萬元) 計提所得稅時的會計處理： ( 2) 借：所得稅費用 --當(dāng)期所得稅 2050000 貸：應(yīng)交稅費 --應(yīng)交所得稅

40、2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一樣納稅人， 2009 年 9 月發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1) 9月10日銷售物資一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款 1 00 萬元，稅金 17 萬元。 ( 2) 9 月 15 日銷售物資一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 280 000元，稅金 47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。 1 0天后購買方在驗 收入庫時發(fā)覺物資存在質(zhì)量咨詢題， 經(jīng)購銷雙方協(xié)商， 銷售方同意給購貨方已 售物資價款 5%的價格優(yōu)待。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。 ( 3) 9 月 20 日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款 60000

41、0元，稅金 102000元，貨款已付，承諾抵扣的進項稅額差不多過稅務(wù)機 關(guān)認證。 要求：( 1 )運算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。 ( 2)對銷售折讓業(yè)務(wù)進行會計處理。 【答案】( 1 )運算應(yīng)納稅額 銷項稅額= 170000+ 47600= 217600(元) 銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票： 應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額 二280000X 5% = 14000 (元) 折讓金額應(yīng)沖減的銷項稅額 二14000X17% = 2380 (元) 應(yīng)納稅額= 217600— 2380— 102000= 113220(元) (2) 銷貨方銷貨折讓的會計處理： 銷貨方按照開具的紅

42、字發(fā)票進行會計處理： 借：應(yīng)收賬款 16380（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000（紅字） 應(yīng)交稅費 --應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2380（紅字） 8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品一批，同意托付方提供的原材料成本 為 230000元，支付的加工費 50000 元（含代墊輔助材料費 5000元），受托方 沒有同類消費品的銷售價格 （受托加工應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為 30%，受托 加工企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%）。 要求：運算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。 【答案】應(yīng)納增值稅稅額=50000X 17% = 8500 （元） --- （ 2） 應(yīng)代收代繳的消費稅稅額=（230000+ 50000）-（ 1 — 30%）X 30%= 40 0000X 30%= 120000 （元）----（4）