東財(cái)網(wǎng)院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實(shí)務(wù)】.doc

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《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》綜合練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30個(gè)小題，每小題1分。） 1. 獨(dú)立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（） A .收購(gòu)數(shù)量本單位相同礦種的單位稅額 B .收購(gòu)數(shù)量收購(gòu)地相應(yīng)礦種的單位稅額 C .收購(gòu)數(shù)量主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額 D .收購(gòu)數(shù)量產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 【答案】B 2. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是（ ） A .借：管理費(fèi)用，貸：固定資產(chǎn) B .借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅 C .借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn) D .借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅 【答案】D 3. 契稅以國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買(mǎi)賣(mài)的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用的稅率是（ ） A .3%的比例稅率 B .5%的比例稅率 C .3%-5%的幅度比例稅率 D .定額稅率 【答案】C 4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（ ） A .企業(yè)規(guī)模太小 B .不便于稅收的征收管理 C .企業(yè)本身沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和所得 D .繳納的稅款較少 【答案】C 5 企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A .視同銷售貨物 B .不視同銷售貨物 C .視同貨物損失 D .視同企業(yè)利潤(rùn) 【答案】A 6. 確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（ ） A .實(shí)際收到股息、紅利時(shí) B .投資期滿半年時(shí) C .被投資方做出利潤(rùn)分配決定時(shí) D .企業(yè)投資時(shí) 【答案】C 7. 企業(yè)所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目是（） A .向投資者支付的股息、紅利 B .繳納的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅金 C .超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出 D .企業(yè)的贊助支出 【答案】B 8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ） A .固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失 B .責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償?shù)膿p失部分 C .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D .自然災(zāi)害造成的損失 【答案】B 9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)（ ） A .沖減銷售成本 B .沖減存貨成本 C .計(jì)入管理費(fèi)用 D .計(jì)入當(dāng)期收入 【答案】D 10. 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行 "三免三減半"優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（ ） A .受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 B .受讓方可享受"三免三減半"的6年期限的減免稅優(yōu)惠 C .受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠 D .受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 【答案】A 11. 房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，按（ ）稅率計(jì)征。 A .10% B .12% C .1．2% D .1% 【答案】C 12. 納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（ ） A .按不含稅的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅 B .從高適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 C .從低適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 D .按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】B 13. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計(jì)算應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（ ） A .借記"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"科目 B .借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"科目 C .借記"其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"科目 D .借記"應(yīng)收賬款"， 貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"科目 【答案】B 14. 按"建筑業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的范圍不包括（） A .建筑、安裝 B .修繕、裝飾 C .道路修建 D .造船 【答案】D 15. 企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售或無(wú)償贈(zèng)送的，繳納建筑行為營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（） A .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（1＋營(yíng)業(yè)稅稅率） B .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（1－營(yíng)業(yè)稅稅率） C .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1－成本利潤(rùn)率）（1－營(yíng)業(yè)稅稅率） D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本（1－成本利潤(rùn)率）（1+營(yíng)業(yè)稅稅率） 【答案】B 16. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是（ ） A .木制一次性筷子、實(shí)木地板 B .汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油 C .卷煙、糧食白酒與薯類白酒 D .娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 【答案】C 17. 對(duì)進(jìn)口卷煙采取從價(jià)與從量混合計(jì)征的方法征收消費(fèi)稅，其中從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定進(jìn)口卷煙適用稅率，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（） A .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）（1－45%） B .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）（1＋45%） C .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）（1－30%） D .組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）（1＋30%） 【答案】C 18. 消費(fèi)稅的出口退稅率是（ ） A .消費(fèi)稅的稅率 B .增值稅的稅率 C .增值稅的退稅率 D .國(guó)家另行規(guī)定的退稅率 【答案】A 19. 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅價(jià)格是指（ ） A .外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價(jià)格 B .工廠銷售價(jià)格（含增值稅） C .工廠銷售價(jià)格（不含增值稅） D .外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)價(jià)格 【答案】C 20. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費(fèi)50000元，增值稅8500元，代收代繳消費(fèi)稅1000元，委托方的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ） A .借：委托加工物資--消費(fèi)稅 1000 委托加工物資--加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸： 銀行存款 59500 B .借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1000 其他支出 50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 59500 C .借： 委托加工物資--加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅 1000 貸：銀行存款59500 D .借：其他支出50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 【答案】A 21. 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項(xiàng)目是（ ） A .增值稅和企業(yè)所得稅 B .消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 C .城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 D .土地增值稅 【答案】A 22. 企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（ ）加計(jì)扣除。 A .20% B .30% C .40% D .50% 【答案】D 23. 對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按比例稅率征收消費(fèi)稅的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（ ） A .組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅）（1＋消費(fèi)稅稅率） B .組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅）（1－消費(fèi)稅稅率） C .組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 （1－消費(fèi)稅稅率） D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 （1＋消費(fèi)稅稅率） 【答案】B 24. 我國(guó)從何年開(kāi)始增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)（ ） A .2002年 B .2003年 C .2004年 D .2007年 【答案】C 25. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國(guó)外進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開(kāi)具的完說(shuō)憑證上注明的增值稅30萬(wàn)元，本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ） A .850000元 B .799000元 C .550000元 D .300000元 【答案】C 26. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，本期出口貨物的離岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（ ） A .85萬(wàn)元 B .65萬(wàn)元 C .20萬(wàn)元 D .150萬(wàn)元 【答案】C 27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購(gòu)鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購(gòu)進(jìn)成本為50000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（） A .借記"在建工程"50000元，貸記"原材料"50000元 B. 借記“在建工程”55000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”5000元，貸記“原材料”50000元 C. 借記“在建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”8500元 D. 借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”9350元 【答案】C 28. 對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅的計(jì)稅價(jià)格為（ ） A .進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格 B .進(jìn)口貨物的國(guó)外支付價(jià)格 C .組成計(jì)稅價(jià)格 D .關(guān)稅完稅價(jià)格 【答案】C 29. 某自行車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）某月通過(guò)自設(shè)門(mén)市部向消費(fèi)者銷售自行車(chē)取得收入14040元，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額為（） A .2030元 B .2040元 C .2050元 D .2060元 【答案】B 30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A .準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 B .準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額 C .不準(zhǔn)在稅前一次性扣除，可分3年攤銷 D .不準(zhǔn)在稅前扣除 【答案】B 31. 土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（ ） A .計(jì)稅土地的價(jià)值年單位稅額 B .計(jì)稅土地面積（平方米）年單位稅額 C .計(jì)稅土地面積（畝）年單位稅額 D .生產(chǎn)車(chē)間占用土地的面積（平方米）年單位稅額 【答案】B 二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20個(gè)小題，每小題2分。） 1. 營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ） A .建筑安裝業(yè)的分包人 B .建筑安裝業(yè)的總承包人 C .保險(xiǎn)業(yè)的初保人 D .個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者 【答案】B,C,D 2. 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限包括（ ） A .以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 B .在一個(gè)月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 C .保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月 D .扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 【答案】A,B,C,D 3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)（ ） A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除 B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除 C .按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 D .按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】A,C 4. 土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括（ ） A .取得土地使用權(quán)所支付的金額 B .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 C .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 D .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 【答案】A,B,C,D 5. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括（ ） A .土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi) B .建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) C .開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（直接組織項(xiàng)目開(kāi)發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等） D .公共配套設(shè)施費(fèi)（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出） 【答案】A,B,C,D 6. 企業(yè)以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)（ ） A .以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅 B .以外購(gòu)液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C .所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣 D .所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 【答案】A,C 7. 車(chē)輛購(gòu)置稅以購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）和個(gè)人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A .購(gòu)置的汽車(chē) B .購(gòu)置的摩托車(chē) C .購(gòu)置的電車(chē)、掛車(chē)和農(nóng)用運(yùn)輸車(chē) D .購(gòu)置的兒童玩具車(chē) 【答案】A,B,C 8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ） A .由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人 B .營(yíng)業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人 C .權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人 D .在國(guó)外書(shū)立但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人 【答案】A,B,D 9. 企業(yè)所得稅法對(duì)稅率的規(guī)定是（ ） A .居民企業(yè)適用25%的稅率 B .符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計(jì)征 C .符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計(jì)征 D .國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計(jì)征 【答案】A,B,D 10. 如果企業(yè)在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)（ ） A .境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 B .境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 C .境外機(jī)構(gòu)的虧損，以境外機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)五年 D .境外機(jī)構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)五年 【答案】A,C 11. 企業(yè)所得稅法對(duì)以下哪些支出項(xiàng)目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（ ） A .招待費(fèi)與廣告費(fèi) B .公益性捐贈(zèng)支出與利息支出 C .職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 D .工資薪金支出和營(yíng)業(yè)外支出 【答案】A,B,C 12. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購(gòu)代銷貨物的稅收政策是（ ） A .代購(gòu)代銷貨物屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)繳納增值稅 B .代購(gòu)代銷貨物不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅 C .代購(gòu)代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 D .代購(gòu)代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】A,C 13. 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（） A .扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天 B .扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 C .扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項(xiàng)的當(dāng)天 D .扣繳義務(wù)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)并收取價(jià)款的當(dāng)天 【答案】A,B 14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是（ ） A .按其他收入對(duì)待，不征收增值稅 B .視同價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅 C .按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅 D .按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額 【答案】B,C,D 15. 企業(yè)采取以汽車(chē)換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ） A .應(yīng)按購(gòu)進(jìn)貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理 B .應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù) C .易出的貨物按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 D .易進(jìn)的貨物按含稅銷售額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】A,B,C 16. 一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的范圍（） A .銷售應(yīng)稅貨物 B .銷售免稅貨物 C .銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D .提供應(yīng)稅勞務(wù) 【答案】A,D 17. 在下列選項(xiàng)中，（ ）已納消費(fèi)稅不得扣除（ ） A .用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾） B .工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C .工業(yè)企業(yè)外購(gòu)化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)一步加工后出售 D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額 【答案】A,B,D 18. 對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時(shí)，其開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除方法是（ ） A .按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除 B .根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況，來(lái)確定開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除金額 C .能夠按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計(jì)算扣除 D .專門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（扣除計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的利息支出）兩項(xiàng)之和的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用 【答案】B,C,D 19. 在下列選項(xiàng)中，（ ）不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的 B .未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)的 C .未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的 D .丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的 【答案】A,B,C,D 20. 在下列選項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ） A .企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 B .兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不能分別核算的，按最高稅率征稅 C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅 D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率 【答案】A,B,C,D 三、判斷題（正確的填“√”；錯(cuò)誤的填“”。本題共20小題，每小題1分。） 1. 耕地占用稅，是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 【答案】√ 2. 耕地占用稅以納稅人計(jì)劃占用耕地的面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計(jì)征。 【答案】 3. 企業(yè)因購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時(shí)：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款 【答案】√ 4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，兩項(xiàng)合計(jì)額不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【答案】 5 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 【答案】√ 6 未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 【答案】√ 7. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認(rèn)投資損失。 【答案】 8. 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法。 【答案】 9. 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。 【答案】√ 10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售或無(wú)償贈(zèng)送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。 【答案】√ 11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達(dá)到職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及附征的城建稅、教育費(fèi)附加。 【答案】√ 12. 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計(jì)算期和稅款申報(bào)繳納期。稅款計(jì)算期，分為5日、10日、15日或1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。 【答案】√ 13. 我國(guó)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 【答案】√ 14. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。 【答案】 15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 【答案】√ 16. 自2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣。 【答案】 17. 按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。 【答案】 18 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的成本價(jià)值和13%的稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】 19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【答案】 20. 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果是在2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】√ 四、計(jì)算題（本類題共8小題） 1. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）某月進(jìn)口貨物一批，國(guó)外批發(fā)價(jià)格為85萬(wàn)元，運(yùn)抵到我國(guó)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%）。 要求：計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額（保留到百位）。 【答案】海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額＝（85＋15）20%＝10020%＝20（萬(wàn)元） 海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額＝（100＋20）（1－10%）17%＝133.3317%＝22.67（萬(wàn)元） 海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額＝（100＋20）（1－10%）10%＝133.3310%＝13.33（萬(wàn)元） 2. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元； （2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)凈收入30萬(wàn)元； （3）購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元； （4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3400萬(wàn)元； （4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬(wàn)元； （5）銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元(含廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元)； （6）管理費(fèi)用220萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元）； （7）財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元； （8）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元（含非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元）； （9）職工福利支出170萬(wàn)元(未超過(guò)工資總額的14%)； 要求：計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 【答案】 廣告費(fèi)的支出限額＝600015%＝900（萬(wàn)元），不得稅前扣除額為100萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)算的列支金額＝6060%＝36（萬(wàn)元） 最高列支限額＝60005‰＝30（萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前扣除30萬(wàn)元，不得扣除額為30萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額＝6000＋30－3400－300－（1200－100）－（220－30）－180＋70－（110－50）＝870（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝87025%＝217.5(萬(wàn)元) 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬(wàn)元；在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬(wàn)元（成本利潤(rùn)率為8%）直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。 【答案】建筑工程作業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5003%＝15（萬(wàn)元） 現(xiàn)場(chǎng)制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝190（1+8%）（1－5%）5% ＝ 2165% ＝ 10. 8（萬(wàn)元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅＝212（1+6%）6% ＝ 12（萬(wàn)元） 4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬(wàn)元，餐飲收入200萬(wàn)元，卡拉OK廳收入10萬(wàn)元；為旅客代購(gòu)機(jī)票、火車(chē)票取得手續(xù)費(fèi)收入2萬(wàn)元，房間電話費(fèi)用收入5萬(wàn)元（其中向電話局支付電話費(fèi)3萬(wàn)元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬(wàn)元（單獨(dú)核算）。要求計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額。 【答案】按5%的稅率征稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝500＋200＋2＋（5－3）＝704（萬(wàn)元） 為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬(wàn)元，按3%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額＝7045%＋1020%+83%＝35.2＋2＋0.24＝37.44(萬(wàn)元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元，消費(fèi)稅稅率為10%。 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額； （2）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【答案】（1）計(jì)算稅額 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000010%＝50000（元） （2）會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)付賬款 585000 營(yíng)業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅） 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 460000 貸：庫(kù)存商品 460000 處理債務(wù)差額 未抵的債務(wù)＝600000－585000 借：應(yīng)付賬款15000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15000 ） 6. 假定某居民企業(yè)2008年度來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元；設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得所得300萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅90萬(wàn)元（持完稅憑證）；設(shè)在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得所得100萬(wàn)元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（持完稅憑證）。 要求：計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對(duì)計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 【答案】該企業(yè)來(lái)源于境外兩個(gè)國(guó)家的所得，在計(jì)算抵免限額時(shí)應(yīng)分國(guó)計(jì)算： 來(lái)源于A國(guó)所得的稅收抵免限額＝30025%＝75（萬(wàn)元） --------------------（2） 已向A國(guó)政府繳納企業(yè)所得稅為90萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額（75萬(wàn)元），應(yīng)按限額75萬(wàn)元抵免-----（1） 來(lái)源于B國(guó)所得的稅收抵免限額＝10025%＝25（萬(wàn)元）-------------------（2） 已向B國(guó)政府繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，未超過(guò)抵免限額（25萬(wàn)元），按實(shí)際繳納稅額20萬(wàn)元抵免。 -----（1） 應(yīng)抵免稅額＝75＋20＝95（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（800＋300＋100）25% －95 ----------------------（2） = 120025%－95 = 205（萬(wàn)元） 計(jì)提所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： -------------------------------------------------（2） 借：所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅2050000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）9月10日銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元。 （2）9月15日銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280000元，稅金47600元，購(gòu)買(mǎi)方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購(gòu)買(mǎi)方在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)購(gòu)銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購(gòu)貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購(gòu)買(mǎi)方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無(wú)法退回。 （3）9月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。 （2）對(duì)銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【答案】（1）計(jì)算應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額＝170000＋47600＝217600（元） 銷貨方按銷售折讓的金額開(kāi)具紅字專用發(fā)票： 應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額 = 2800005% = 14000（元） 折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額 = 1400017% = 2380（元） 應(yīng)納稅額＝217600－2380－102000＝113220（元） （2）銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理： 銷貨方根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款 16380（紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14000（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380（紅字） 8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費(fèi)50000元（含代墊輔助材料費(fèi)5000元），受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。 要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額。 【答案】應(yīng)納增值稅稅額＝5000017%＝8500（元）----------------------------（2） 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝（230000＋50000）（1－30%）30%＝40000030%＝120000（元）----（4）