支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策ppt課件
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技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策解讀 1 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 2 自我介紹 從事科技管理近20年 出版專著7部 主編合著6部 專長科技創(chuàng)新政策 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新手冊(cè) 創(chuàng)新管理與創(chuàng)新政策融合 2 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 3 自我介紹 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心成立于1998年6月定位 促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的政策服務(wù)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新政策服務(wù) 政策培訓(xùn) 咨詢 輔導(dǎo)與協(xié)調(diào)落實(shí)科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù) 高轉(zhuǎn)項(xiàng)目認(rèn)定 資金服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù) 3 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 4 自我介紹 華東科技 雜志創(chuàng)刊于1985年 華東七省市聯(lián)合創(chuàng)辦以政策為主的科技管理面向企業(yè)科技管理人員和科技管理部門 雜志部分封面 4 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 減免稅額 抵免稅額應(yīng)納稅所得額 納稅年度的收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損虧損 納稅年度的收入總額減除不征稅收入 免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額減免稅額和抵免稅額 是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征 免征和抵免的應(yīng)納稅額 5 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 企業(yè)所得稅 稅率優(yōu)惠基準(zhǔn)稅率25 優(yōu)惠稅率分五檔 0 10 12 5 15 20 6 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 增值稅 增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅貨物 是指有形動(dòng)產(chǎn) 包括電力 熱力 氣體在內(nèi)加工 是指受托加工貨物 即委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求 制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù) 修理修配 是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù) 使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) 7 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 增值稅 應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率進(jìn)項(xiàng)稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13 的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 買價(jià) 扣除率購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的 按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7 的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率 8 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 增值稅 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 銷售額 征收率納稅人進(jìn)口貨物 按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 9 一 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 增值稅 稅率 一般納稅人的稅率 17 農(nóng)產(chǎn)品等優(yōu)惠稅率 13 小規(guī)模納稅人的稅率 3 出口貨物 0 銷售額 含稅銷售額 1 稅率 10 一 基礎(chǔ)知識(shí) 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種 11 一 基礎(chǔ)知識(shí) 營業(yè)稅 征稅范圍廣 稅源普遍在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營行為 涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè) 以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算方法簡便稅收收入不受成本 費(fèi)用高低影響 收入比較穩(wěn)定營業(yè)稅實(shí)行比例稅率 計(jì)征方法簡便按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計(jì)不同的稅目 稅率行業(yè)相同 稅目 稅率相同行業(yè)不同 稅目 稅率不同營業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低 12 二 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)為研究開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開發(fā)費(fèi)用的50 加計(jì)扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的15 攤銷 13 二 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 研發(fā)活動(dòng)獲得科學(xué)技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務(wù) 符合目錄國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 2007 必須進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)立項(xiàng)主體與知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬一致 14 二 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料 燃料和動(dòng)力費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資 薪金 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)研發(fā)成果的論證 評(píng)審 驗(yàn)收費(fèi)用 15 二 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 自主 委托 合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算自主 委托 合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單自主 委托 合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主 委托 合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件委托 合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明 研究成果報(bào)告等資料 16 二 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的作用減少企業(yè)所得稅的繳納加強(qiáng)研究開發(fā)過程的管理加強(qiáng)研究開發(fā)績效的分析 17 三 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2 5 以內(nèi)部分 準(zhǔn)予扣除 超過部分可結(jié)轉(zhuǎn) 18 三 職工教育經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義劃算的人力資本投資職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法多方籌集教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)費(fèi) 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取企業(yè)建立員工個(gè)人學(xué)習(xí)專戶制度 19 四 加速折舊 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備 系指2006年1月1日以后新購進(jìn) 單位價(jià)值在30萬元以下的 可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用 在企業(yè)所得稅前扣除 其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理 不再提取折舊 單位價(jià)值在30萬元以上的 允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊 具體折舊方法一經(jīng)確定 不得隨意變更 20 五 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)按20 的稅率征收企業(yè)所得稅國家非限制行業(yè) 查賬征稅企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元符合以下條件的企業(yè) 制造業(yè)領(lǐng)域 從業(yè)人數(shù)不超過100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬元 二是非制造業(yè)領(lǐng)域 從業(yè)人數(shù)不超過80人 資產(chǎn)總額不超過1000萬元 21 六 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)同時(shí)符合下列條件 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件 22 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策 財(cái)稅 2007 31號(hào)財(cái)政部國稅局創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上 含2年 凡符合規(guī)定條件的 可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70 抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的 可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣 23 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策 申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定資料 經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)材料進(jìn)行匯總審核并簽署相關(guān)意見后 按備案管理部門的不同層次報(bào)上級(jí)主管機(jī)關(guān)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)備案合適的投資運(yùn)作情況投資合同及驗(yàn)資證明高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書等財(cái)政部 國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門審核公布在國務(wù)院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單省 區(qū) 市財(cái)政 稅務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門審核公布在省級(jí)有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單 并報(bào)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局備案 24 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)合同定義技術(shù)開發(fā)合同 是當(dāng)事人之間就新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝 新材料 新品種及其系統(tǒng)的研究所訂立的合同 技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓 專利實(shí)施許可 技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同 包括 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 專利實(shí)現(xiàn)許可合同 技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同等 25 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù) 技術(shù)培訓(xùn)年凈收入在500萬元以下 免征收所得稅 超過500萬元以上減半征收企業(yè)所得稅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅 財(cái)稅字 1999 273號(hào) 26 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 履行合同后獲得的價(jià)款 不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備 儀器 零部件 原材料等非技術(shù)性收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值 即計(jì)稅基礎(chǔ)減除攤銷扣除額企業(yè)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi) 包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加 合同簽訂費(fèi)用 律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出 27 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)合同認(rèn)定登記申請(qǐng) 技術(shù)合同依法成立后 由合同賣方當(dāng)事人 技術(shù)開發(fā)方 轉(zhuǎn)讓方 顧問方和服務(wù)方 在技術(shù)合同成立之日起30日內(nèi) 憑完整的合同文本和有關(guān)附件 向所在地的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)登記 受理 技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)在對(duì)合同形式 簽章手續(xù)及有關(guān)附件 證照進(jìn)行初步查驗(yàn) 確認(rèn)符合 合同法 技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法 技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則 等要求的 予以受理 28 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 三是審查認(rèn)定 技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)審查和認(rèn)定申請(qǐng)登記的合同是否屬于技術(shù)合同 屬于何種技術(shù)合同 并核定技術(shù)性收入 四是辦理登記 在技術(shù)合同文本上填寫登記序號(hào) 加蓋技術(shù)合同登記專用章 發(fā)給當(dāng)事人技術(shù)合同登記證明 五是核定技術(shù)性收入 29 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 1 軟件企業(yè) 兩免三減半 政策優(yōu)惠認(rèn)定后 自獲利年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 30 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 2 對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè) 當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10 征收企業(yè)所得稅 31 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 3 對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 按國家規(guī)定 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3 的部分 實(shí)行即征即退軟件產(chǎn)品登記 通過市軟件待業(yè)協(xié)會(huì)向市信息委申報(bào) 一般納稅人發(fā)票上的名稱與登記產(chǎn)品的名稱一致三個(gè)月內(nèi)退 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 嵌入式軟件銷售額 嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) 計(jì)算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備成本 1 成本利潤率 32 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 1 環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水所得減免稅企業(yè)從事環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 33 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 2 合同能源管理公司稅收優(yōu)惠合同能源管理公司的合同能源管理項(xiàng)目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入 暫免征營業(yè)稅自取得第一筆收入起 企業(yè)所得稅 三免三減半 無償轉(zhuǎn)移給用能單位的資產(chǎn) 免征增值稅 34 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 3 稅額抵免企業(yè)購置并實(shí)際使用 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 該專用設(shè)備的投資額的10 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 當(dāng)年不足抵免的 可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 35 十一 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅 財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局以第44號(hào)令發(fā)布的 科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定 第2條規(guī)定 從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的工作機(jī)構(gòu)國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心國家工程研究中心國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心其他科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)在2010年12月31日前 在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品 符合免稅進(jìn)口科技開發(fā)用品清單 免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 消費(fèi)稅 36 聯(lián)系方式 13386085591wu shr 37- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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