新個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題講解

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分享人：李笑梅,CONTENTS,,di,yi,bu,fen,全年一次性獎(jiǎng)金,全年獎(jiǎng)？？,,,國稅發(fā)[2005]9號,并入綜合所得,單獨(dú)計(jì)算,,財(cái)稅[2018]164號,,1、小張2019年月工資為4000元，一次性獎(jiǎng)金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。,選擇一：單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金：36000/12=3000，對應(yīng)稅率3%36000*3%=1080工資薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000工資薪金所得應(yīng)交稅0元，合計(jì)1080元。選擇二：并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000合計(jì)應(yīng)交稅0元。,,2、小王2019年月工資為10000元，一次性獎(jiǎng)金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。,選擇一：單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金：36000/12=3000，對應(yīng)稅率3%36000*3%=1080元工資薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=3000030000*3%=900元合計(jì)1980元。選擇二：并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000對應(yīng)稅率10% ，速算扣除數(shù)252066000*10%-2520=4080合計(jì)應(yīng)交稅4080元。,di,er,bu,fen,一次性補(bǔ)償收入,解除勞動(dòng)關(guān)系,提前退休,,,內(nèi)部退養(yǎng),未超當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍,超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍,注意： 當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額是浮動(dòng)數(shù)額，每年都會調(diào)整，實(shí)時(shí)關(guān)注 大稅函[2018]13號 2018年8月1日起為245652元,,免征個(gè)人所得稅,,超過部分不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,,一次性補(bǔ)償收入,,變化點(diǎn)： ①辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?②單獨(dú)適用綜合所得稅率表,應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù),重點(diǎn)重點(diǎn)重點(diǎn)： ①與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅 ②適用稅率=按內(nèi)退至法定之間的所屬月份進(jìn)行平均+當(dāng)月的工薪-當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號),,di,san,bu,fen,傭金收入,,,傭金收入=以不含增值稅的收入（1-20%）-展業(yè)成本[以不含增值稅的收入（1-20%）*25%]-附加稅費(fèi),,,預(yù)扣預(yù)繳 應(yīng)納稅額=截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除,,,,,,,一般勞務(wù)報(bào)酬,其他勞務(wù)報(bào)酬,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。,di,si,bu,fen,外籍個(gè)人,,有住所： 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條個(gè)人所得稅法所稱在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住,,1、2019年1月1日至2021年12月31日期間,2、2022年1月1日起,可以選擇享受專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。,,,我成為居民個(gè)人：,非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。,,di,wu,bu,fen,個(gè)稅軟件,THANKS,感謝聆聽,