中介機構(gòu)與審計管理調(diào)研報告.doc

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中介機構(gòu)與審計管理調(diào)研報告 一、聘請中介參與政府投資審計的客觀現(xiàn)實 （一）審計機關人員不足是普遍現(xiàn)象 政府投資審計工作任務重、責任大、風險高，作為基層的審計機關而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。 （二）投資審計專業(yè)性要求較高 當前審計人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。 （三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補 社會中介機構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構(gòu)專業(yè)技術優(yōu)勢和審計機構(gòu)行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。 二、組織中介機構(gòu)參與國家建設項目面臨的問題 （一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距 中介機構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構(gòu)參審人員的的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距。 （二）審計質(zhì)量有待于進一步提高 由于中介機構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關復核一個中介機構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)錯套定額標準而挽回經(jīng)濟損失近20余萬元。 （三）中介人員參審存在的風險 組織中介機構(gòu)參與國家建設項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當?shù)膶徲嫵绦?、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結(jié)論。二是中介機構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉(zhuǎn)包或分包導致責任心不強影響審計質(zhì)量或進度。三是中介機構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。 （四）審計成效不夠明顯 中介機構(gòu)的初審大多只關注了對造價的審核情況，而對建設程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關所重點關注及自身職責應為的），從而影響了審計項目的質(zhì)量和審計成效。 （五）中介人員的責任心不強 在激烈的市場競爭中，中介機構(gòu)一般同時接受了來自不同審計機關或被委托單位等方面的審計項目，由于內(nèi)部人員變動頻繁、流動性強，極易出現(xiàn)中介機構(gòu)為應付項目審計而審計，對項目整個情況及流程不知曉而最終草草了事。如一個項目，在中介機構(gòu)協(xié)審了三年，而具體主審的人員也換了2、3個，試想這樣的審計結(jié)果會有多高質(zhì)量？ 第 3 頁 共 3 頁