某某藥業(yè)股份有限公司財務(wù)管理制度樣本

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某某藥業(yè)股份有限公司財務(wù)管理制度樣本 XX藥業(yè)股份有限公司財務(wù)管理制度第一章 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范XX藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）的會計核算和財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)行為，保護(hù)公司及投資者的合法權(quán)益，真實、準(zhǔn)確、完整地提供會計信息，以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況制定本財務(wù)管理制度。 第二條 本制度適用于公司及控股子公司，各控股子公司可參照公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況制定具體的財務(wù)管理制度。 第三條 公司確立內(nèi)部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。公司財務(wù)管理按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。公司股東和股東大會、董事和董事會、監(jiān)事和監(jiān)事會依照有關(guān)法律、法規(guī)、公司章程和本制度的規(guī)定，履行公司內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)。 第四條 公司財務(wù)管理的基本原則： 執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀態(tài)，為經(jīng)營活動提供決策支持。 第五條 財務(wù)管理的基本任務(wù)：選擇合理的籌資方式和結(jié)構(gòu)，有效利用公司資源，進(jìn)行優(yōu)化配置；做好各項財務(wù)收支的預(yù)算、核算、控制、分析和考核工作；通過籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配活動，正確處理各項財務(wù)關(guān)系；建立健全財務(wù)預(yù)算體系，努力提高公司經(jīng)濟效益，確保資產(chǎn)的保值和增值。 第六條 公司應(yīng)當(dāng)依法納稅，公司財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。 第二章 第二章 財務(wù)管理體系 第七條 公司實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、分級財務(wù)管理及符合上市公司治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。公司控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員的直系親屬不得擔(dān)任公司財務(wù)總監(jiān)、會計主管，財務(wù)總監(jiān)、會計主管的直系親屬不得擔(dān)任出納工作。 第八條 公司建立財務(wù)預(yù)算管理，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)公司價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。 第九條 公司建立財務(wù)決策管理，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任。財務(wù)決策回避制，對股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員與公司利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)人員應(yīng)回避。 第十條 公司建立財務(wù)風(fēng)險管理，明確股東、管理層、經(jīng)理層及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。 第十一條 財務(wù)管理財務(wù)管理部機構(gòu)人員設(shè)置管理部機構(gòu)人員設(shè)置 1. 公司董事會和股東大會依照公司章程對公司財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、控制。財務(wù)工作由總經(jīng)理組織實施，財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 2. 公司設(shè)置財務(wù)管理部，專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項，主要有預(yù)算管理、會計核算、會計控制、會計監(jiān)督、財務(wù)管理等。 3. 公司設(shè)立財務(wù)總監(jiān)，全面負(fù)責(zé)和組織公司的會計核算和財務(wù)管理工作。財務(wù)總監(jiān)按《公司法》和《公司章程》有關(guān)規(guī)定的任職條件與聘用程序進(jìn)行聘用或解聘。 4. 公司對控股子公司實行委派制進(jìn)行財務(wù)管理和監(jiān)督，控股子公司無權(quán)任免委派的財務(wù)部經(jīng)理。 5. 財務(wù)管理部根據(jù)需要合理設(shè)置工作崗位，建立財務(wù)崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)權(quán)限。會計崗位設(shè)置須按會計準(zhǔn)則要求實施，某些崗位一人一崗、一人多崗或一崗多人，但會計不得兼任出納，出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理。 6. 財務(wù)人員實行輪崗制度，特別是重要的崗位，公司根據(jù)實際情況定期或者不定期實行輪崗制度。財務(wù)人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司造成經(jīng)濟損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和制度對其追究刑事、民事責(zé)任。 7. 未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。 第十二條 公司財務(wù)管理公司財務(wù)管理部的財務(wù)管理職管理部的財務(wù)管理職責(zé)部的財務(wù)管理職責(zé)： 1. 核算職責(zé)：如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計繳國家稅收，認(rèn)真做好的財務(wù)分析、評價，及時向有關(guān)方面報送財務(wù)報表。 2. 管理職責(zé)：參與公司經(jīng)濟合同的研究、審查，參與公司重大經(jīng)濟事項的論證，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策做好參謀，指導(dǎo)、協(xié)助控股公司的財務(wù)工作，參與編制和實施公司員工工資、獎金及福利方案、利潤分配方案，負(fù)責(zé)對公司財務(wù)人員的管理。 3. 預(yù)算職責(zé)：通過編制年度財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)，總體規(guī)劃公司年度經(jīng)營活動，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。 4. 控制職責(zé)：按照國家和公司有關(guān)規(guī)定，做好成本費用控制工作，努力提高公司經(jīng)濟效益。 5. 監(jiān)督職責(zé)：認(rèn)真履行財務(wù)監(jiān)督職能，保障公司各項財務(wù)規(guī)章制度能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，促進(jìn)公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。 6. 培訓(xùn)職責(zé)：做好公司及控股子公司財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 第十三條 公司相關(guān)部門的財務(wù)職責(zé)：公司相關(guān)部門的財務(wù)職責(zé)： 1. 嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和公司財務(wù)管理制度，做好相關(guān)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按要求及時、準(zhǔn)確地提供各種原始記錄和有關(guān)報表數(shù)據(jù)，配合財務(wù)部門做好財務(wù)預(yù)算計劃編制和預(yù)算計劃執(zhí)行情況的分析。 2. 做好本部門有關(guān)的各項核算工作，建立必要的資料積累、分析和存檔的管理制度，接受財務(wù)部門在財務(wù)工作方面的指導(dǎo)、監(jiān)督。 第十四條 總經(jīng)理的財務(wù)管理職責(zé)：總經(jīng)理的財務(wù)管理職責(zé)： 1. 組織實施董事會決議、公司年度經(jīng)營計劃和投資方案。 2. 決定公司員工的工資、福利、獎懲方案，決定公司員工的聘用和解聘。 3. 組織擬訂公司財務(wù)預(yù)算、決算和利潤分配、彌補虧損方案；根據(jù)董事會授權(quán)簽署公司各種重大合同、協(xié)議，審批合同項下開支。 4. 審批公司日常經(jīng)營管理中的各項費用支出。 第十五條 財務(wù)負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)：財務(wù)負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)： 1. 財務(wù)負(fù)責(zé)人是對公司財務(wù)、會計活動管理和監(jiān)督的高級管理人員，對公司會計核算及財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。 2. 財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營發(fā)展需求，規(guī)劃財務(wù)工作體系，制定財務(wù)工作策略，確保公司財務(wù)工作系統(tǒng)對公司經(jīng)營發(fā)展的有力支持。 3. 財務(wù)負(fù)責(zé)人定期向董事會、總經(jīng)理匯報財務(wù)分析結(jié)果，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的確定提供數(shù)據(jù)支持和決策方案，確保董事會、總經(jīng)理及時了解公司的財務(wù)現(xiàn)狀。 4. 財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司項目投資意向，參與對重大投資項目和經(jīng)營活動的風(fēng)險評估、指導(dǎo)、跟蹤和財務(wù)風(fēng)險控制。 5. 財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和重大項目計劃及資金流動預(yù)測，編制年度資金使用和資金籌集計劃，經(jīng)審批后主持或指導(dǎo)實施，開拓融資渠道，保證資金供應(yīng)。 第十六條 財務(wù)總監(jiān)的財務(wù)管理職責(zé)財務(wù)總監(jiān)的財務(wù)管理職責(zé)：職責(zé)： 1. 財務(wù)總監(jiān)行使財務(wù)決策參與權(quán)、財務(wù)收支審核權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對公司所有財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報告的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對違法、違紀(jì)行為的拒絕權(quán)及制止權(quán)和對違規(guī)會計人員處罰的建議權(quán)。 2. 財務(wù)總監(jiān)不得在公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方中擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)。 3. 財務(wù)總監(jiān)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制年度預(yù)算，根據(jù)預(yù)算調(diào)整流程和業(yè)務(wù)狀況，調(diào)整年度、季度或月度預(yù)算，確保對公司戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)的支持程度和資產(chǎn)安全。 4. 財務(wù)總監(jiān)根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)與預(yù)算，分解、下達(dá)所轄部門工作計劃與預(yù)算，監(jiān)督檢查落實情況，確保工作計劃與預(yù)算的合理、成本的控制及工作開展的及時性。 5. 財務(wù)總監(jiān)主持有關(guān)管理規(guī)定與政策在財務(wù)系統(tǒng)的有效落實，確保財務(wù)系統(tǒng)與公司管理步調(diào)的一致性，監(jiān)督、指導(dǎo)財務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作開展，確保工作指標(biāo)的達(dá)成與運行效率。 第十七條 會計核算基礎(chǔ)工作 1. 財務(wù)管理部按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實際情況設(shè)置會計科目和會計政策，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 2. 財務(wù)人員必須及時辦理會計手續(xù)進(jìn)行會計核算：款項和有價證券的收付，財物的收支、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本的增減，收入、支出、費用、成本的計算，財務(wù)成果的計算和處理，其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。 3. 財務(wù)人員必須按照有關(guān)規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證，對記載不正確、不符合規(guī)定的憑證必須退回更正，對偽造、涂改經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，拒絕受理并報領(lǐng)導(dǎo)處理。 4. 出納人員應(yīng)每日及時記錄銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，銷售、采購等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的記賬在發(fā)生后應(yīng)及時入賬，會計憑證的摘要內(nèi)容應(yīng)清楚反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對于外部審計機構(gòu)會計師的審計調(diào)整事項應(yīng)及時入賬。 5. 財務(wù)系統(tǒng)授權(quán)管理：公司數(shù)據(jù)中心負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)，系統(tǒng)使用者根據(jù)具體崗位職責(zé)經(jīng)申請、審批后被賦予相適應(yīng)的操作權(quán)限。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對不同業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)增加、修改、審核等的權(quán)限授權(quán)，以保證內(nèi)控程序的有效運行，防止不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 6. 公司數(shù)據(jù)中心對財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理與維護(hù)，系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會計數(shù)據(jù)的修正和恢復(fù)操作，并協(xié)助會計主管定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)庫檢查，將備份件與原件分開存放。 7. 財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中及時進(jìn)行記賬、過賬和結(jié)賬，財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制，均需經(jīng)稽核審驗。財務(wù)人員必須定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、實數(shù)進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 8. 財務(wù)管理部按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)報告，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。 9. 財務(wù)管理部按時將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表裝訂整齊、匯集全面，經(jīng)相關(guān)人員簽字或蓋章后由指定專人按照相關(guān)法規(guī)要求及時歸檔、妥善保管。 10.公司發(fā)生前期差錯更正和壞賬核銷等重大事項需；11.公司會計政策和會計估計的制定和變更，預(yù)計負(fù)；12.公司以人民幣為記賬本位幣，采用公歷年制為會；第十八條離崗財務(wù)人員辦理移交手續(xù)：離崗財務(wù)人員辦；1.財務(wù)人員辦理交接時，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交；2.離崗人員已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的；3.交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清；4.移交人員對移10. 公司發(fā)生前期差錯更正和壞賬核銷等重大事項需要財務(wù)部提出申請，財務(wù)總監(jiān)審核，按照權(quán)限的大小報總經(jīng)理、董事會或者股東大會審批。 11. 公司會計政策和會計估計的制定和變更，預(yù)計負(fù)債和公允價值的確定，由財務(wù)管理部提出意見，財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審核，并經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。控股子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會計政策及會計估計，對同一經(jīng)濟事項在會計核算原則、基礎(chǔ)和方法上與公司保持一致。 12. 公司以人民幣為記賬本位幣，采用公歷年制為會計年度，即自每年1 月1 日至12 月31 日為一個會計年度。 第十八條 離崗財務(wù)人員辦理移交手續(xù)：離崗財務(wù)人員辦理移交手續(xù)： 1. 財務(wù)人員辦理交接時，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)人員交接，由會計主管監(jiān)交。會計主管交接，由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。財務(wù)經(jīng)理交接，由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。財務(wù)總監(jiān)交接，由公司審計部監(jiān)交。 2. 離崗人員已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，必須填制完畢。編制移交清冊一般包括：單位名稱、交接日期、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊數(shù)以及需要說明的問題和意見等。會計電算化部分，還應(yīng)移交會計軟件及密碼、會計軟件備份資料及其他資料。 3. 交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或簽章，以明確責(zé)任。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財務(wù)部存檔一份。 4. 移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因為會計資料已移交而推卸責(zé)任。 第十九條 財務(wù)人員職業(yè)道德 1. 樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保守公司財務(wù)及商業(yè)秘密，除法律規(guī)定或公司授權(quán)外，不得私自向外界提供或泄露財務(wù)信息。 2. 敬業(yè)愛崗，熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和財務(wù)管理方法，改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 3. 實事求是，客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公，熟練運用國家會計法規(guī)，保證所提供的會計核算信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 第三章 第三章 貨幣資金管理 第二十條 貨幣資金管理是指對公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及日常經(jīng)營中與貨幣資金相關(guān)的各種票據(jù)的管理。 第二十一條 公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 第二十二條 公司對重要貨幣資金嚴(yán)格審批決策，防范挪用、侵占貨幣資金的行為。重要貨幣資金是金額超出一定范圍或有理由認(rèn)為該資金的使用對公司有重大影響的貨幣資金。 第二十三條 財務(wù)管理部負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)，公司貨幣資金業(yè)務(wù)由合格的出納人員辦理，公司根據(jù)具體情況在一定時間和范圍內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第二十四條 公司出納必須根據(jù)相關(guān)權(quán)限人審批的合法的單據(jù)辦理款項收支，對于違反規(guī)定的收支，應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)予以退回，要求補辦手續(xù)，更正錯誤。遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。 第二十五條 現(xiàn)金管理 1. 現(xiàn)金的使用嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，公司根據(jù)需要控制范圍和額度。 2. 現(xiàn)金管理行為規(guī)定：不得超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金，不得用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將公司收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，不準(zhǔn)套取庫存現(xiàn)金，其他法律法規(guī)及制度所禁止的現(xiàn)金管理行為。 3. 庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點、核對，保證做到賬款相符。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符，總賬會計應(yīng)定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金并編制現(xiàn)金盤點表，并由盤點人、監(jiān)盤人和財務(wù)管理部經(jīng)理簽字。 4. 現(xiàn)金收款須在出納清點現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，由經(jīng)辦人簽字和部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和授權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納才能付款，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬。報賬時，原始憑證后面必須由經(jīng)辦人簽字，寫明報賬內(nèi)容和原因。 5. 現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、獎金、津貼，個人勞動報酬，各種福利勞保支出，差旅費，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款，結(jié)算起點以下的零星支出及中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。。 6. 在不計算約定應(yīng)付賬款的情況下，節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險柜的安全管理工作。 第二十六條 銀行結(jié)算管理 1. 銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，只供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，公司和控股子公司開設(shè)銀行賬戶必須由財務(wù)總監(jiān)審批后才能開立。 2. 出納人員按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款日記賬，逐日結(jié)出余額。會計定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 3. 銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，需附各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議或其他結(jié)算憑證，須由經(jīng)辦人簽字，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納人員方可辦理收付結(jié)算。 4. 公司除在規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他收付款業(yè)務(wù)，都必須通過銀行辦理結(jié)算。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)必須在經(jīng)濟事項經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限后，按照權(quán)限由網(wǎng)上銀行經(jīng)辦人、復(fù)核人審核后方可支付。 5. 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。公司總經(jīng)理對銀行賬戶管理負(fù)間接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)總監(jiān)對銀行賬戶管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，出納員對公司銀行賬戶管理負(fù)直接工作責(zé)任。 6. 公司嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。 第二十七條 支票的管理 1. 建立健全支票領(lǐng)用登記制度，詳細(xì)登記購買、使用數(shù)量和起訖號碼，對注銷、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、到期等進(jìn)行記錄和定期檢查，防止丟失或發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象等事項。 2. 支票須按編號順序使用，不得套開支票、出借支票，公司空白支票由出納保管。出納負(fù)責(zé)登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項。 3. 支票領(lǐng)用：領(lǐng)用人須在支票領(lǐng)用簿簽字備查，由會計人員審核，報財務(wù)負(fù)責(zé)人和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可領(lǐng)用。借款領(lǐng)用支票付款后，經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、審批報告等有效原始憑證交由會計人員核對，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理銷賬，會計人員辦理入賬手續(xù)。 4. 對于無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支，同時還必須填寫收款單位，個別確實無法填寫收款單位的小額支票除外。 5. 支票領(lǐng)用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)報銷，以便財務(wù)人員及時核對銀行存款。支票如在十天內(nèi)沒有使用，應(yīng)及時將未使用支票交回財務(wù)管理部。 6. 在支票上，公司作為出票人的簽章必須與公司在銀行預(yù)留印鑒一致的財務(wù)專用章和個人名章，不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。 第二十八條 匯票的管理 1. 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 2. 匯票的簽章：公司填制銀行匯票申請書時，加蓋本公司銀行預(yù)留印鑒。公司銀行匯票的簽章，為簽發(fā)銀行的匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。公司商業(yè)匯票的簽章，為公司的財務(wù)專用章和法定代表人個人名章。 3. 匯票的核對：出具或接受匯票時應(yīng)認(rèn)真檢查匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。 4. 匯票的背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。同時應(yīng)注意：背書時不得記載附有條件和部分背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）：被拒絕承兌的匯票，被拒絕付款的匯票，超過付款提示期限的匯票。 5. 匯票的承兌：承兌或接受承兌時，應(yīng)檢查匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章，原則上公司不接受非銀行承兌的商業(yè)匯票。 6. 匯票的保證：出具或接受附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣，保證人名稱和住所，被保證人名稱，保證日期，保證人簽章，同時應(yīng)注意保證不得附有條件。 第二十九條 財務(wù)印鑒管理 1. 公司的財務(wù)印章主要包括：財務(wù)專用章、法人私章、發(fā)票專用章、銀行收訖、銀行付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖章等。其中財務(wù)專用章和法人私章為銀行預(yù)留印鑒，不得由同一人保管。發(fā)票專用章由稅務(wù)會計保管，專用于開具發(fā)票。銀行收付訖、現(xiàn)金收付訖章由出納人員保管，專用于資金收付業(yè)務(wù)。 2. 財務(wù)印鑒的使用實行二章分管并用制：財務(wù)專用章由會計保管，個人名章由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管或財務(wù)負(fù)責(zé)人委托他人保管，不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出差時經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意可委托他人代管。 第四章 第四章 銷售收款銷售收款管理收款管理 第三十條銷售是公司出售商品、提供勞務(wù)的過程；第三十一條公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明；第三十二條完善對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度、銷；第三十三條銷售部門應(yīng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機；第三十五填制相應(yīng)的憑證，第三十五條銷售部門及財務(wù)；設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度；第三十第三十六條按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)；1.銷售談判：在銷售合同訂第三十條 銷售是公司出售商品、提供勞務(wù)的過程。應(yīng)收款項是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程總發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。 第三十一條 公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。銷售部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。發(fā)貨部門主要負(fù)責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。財務(wù)管理部主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 第三十二條 完善對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度、銷售與收款的責(zé)任與考核獎懲制度、銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度。 第三十三條 銷售部門應(yīng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占用率。 第三十四條 銷售部門加強對客戶信息的管理，充分了解客戶的資信和財務(wù)狀況，對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實行動態(tài)管理、及時更新。 第三十五填制相應(yīng)的憑證，第三十五條 銷售部門及財務(wù)部做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄， 設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。 第三十第三十六條 按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 1. 銷售談判：在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 2. 合同審批：建立健全銷售合同審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)公司的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配等。 3. 合同訂立：銷售合同草案經(jīng)審批同意后，授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 4. 組織銷售：銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財務(wù)部，財務(wù)部及時開具銷售發(fā)票。 5. 組織發(fā)貨：倉儲部對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。 6. 退貨管理：加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，按退貨條件及時妥善辦理。 第三十七第三十七條 應(yīng)收款項核算原則：按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金或票面價值與確定的利率計算的金額，增加其賬目余額，并確定為利息收入，計入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。 第三十八條三十八條 財務(wù)管理部由專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項的日常核算，定期通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。每月編制應(yīng)收款項明細(xì)表和應(yīng)收賬款賬齡分析表，建立逾期督促催收制度。對逾期應(yīng)收賬款須注明債務(wù)者及金額，及時通知銷售部門催收款項，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時報告公司董事會。銷售部門和業(yè)務(wù)人員負(fù)有向客戶催收應(yīng)收款項的責(zé)任，按照誰經(jīng)辦誰回收，誰審批誰負(fù)責(zé)的原則。 第三十九條三十九條 財務(wù)管理部應(yīng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)，對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過公司核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 第四十條第四十條 加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險以及逾期的票據(jù)，應(yīng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。 第四十一第四十一條 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備比例： 賬 齡 信用期以內(nèi) 信用期－1年 壞賬計提比例 1% 5% 1-2年 2-3年 3年以上 30% 50% 80% 第四十二第四十二條 發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)業(yè)務(wù)部門提交損失報告，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程及相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定，履行必要的報批程序后進(jìn)行處理。 第四十三第四十三條 壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財務(wù)管理部應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并向稅務(wù)部門辦理報批手續(xù)。對于已轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款，財務(wù)管理部應(yīng)做好備查登記，并保留繼續(xù)要求有關(guān)人員催討的權(quán)利。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外賬。 第四十四對外發(fā)生的債權(quán)，公司應(yīng)收的各種賠款、第四十四條 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)主要包括： 罰款、存出保證金、內(nèi)部員工的備用金借款和員工差旅費等。 第四十五第四十五條 公司員工因零星采購、出差等業(yè)務(wù)需要臨時借支款項時，應(yīng)事先提出用款申請，并列明借款金額和歸還的日期，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由財務(wù)管理部撥付款項。在第二次借款前必須首先報清上一次借款，若上次借款逾期未報賬，不能再借款。 第四十六條四十六條 公司與控股子公司之間發(fā)生資金撥付、代墊款項等內(nèi)部往來應(yīng)報經(jīng)公司財務(wù)管理部審核，公司總經(jīng)理同意后實施，雙方簽訂協(xié)議，賬務(wù)上雙方均應(yīng)按協(xié)議規(guī)定入賬。 第四十七條四十七條 預(yù)付賬款是按照公司購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項，加強預(yù)付賬款的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。 第四十八條 財務(wù)管理部應(yīng)做好定期清賬工作：按預(yù)計的還款日期監(jiān)督借款及時報賬，在月末、季末、年末進(jìn)行借款清理報賬，盡早發(fā)出催收通知，及時發(fā)現(xiàn)問題。 第五章 第五章 采購付款采購付款管理付款管理 第四十九條四十九條 采購是購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。 第五十條第五十條 建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括：請購與審批，詢價與確定供應(yīng)商，采購合同的訂立與審核，采購與驗收，采購、驗收與相關(guān)會計記錄，付款審批與付款執(zhí)行。 第五十一第五十一條 建立采購審批制，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 第五十二第五十二條 財務(wù)管理部根據(jù)預(yù)算編制年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。 第五十三第五十三條 采購部根據(jù)倉儲計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 第五十四分析確定第五十四條 采購部定期根據(jù)各種材料的采購間隔期和材料的庫存量， 應(yīng)采購的日期和數(shù)量，預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存。 第五十五第五十五條 建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定 的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。 第五十六第五十六條 采購須采購預(yù)算或?qū)嶋H需要進(jìn)度，由具有采購權(quán)的部門或使用部門填寫采購物資的請示，經(jīng)財務(wù)管理部及相關(guān)部門簽署意見后，報經(jīng)授權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后方能辦理。對超出規(guī)定范圍的采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后方能辦理。 第五十七條五十七條 建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢 比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度減少市場變化對企業(yè)采購價格的影響。 第五十八貨物采購一般需要簽第五十八條 根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式， 訂采購合同，小額零星物資的采購可以采用直接購買等方式。 第五十九條五十九條 根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬定采購合同，準(zhǔn)確表述合同條款，明確雙方權(quán)利、 義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。 第六十條第六十條 采購部門在確定采購日期后應(yīng)通知倉儲部門預(yù)作倉位安排， 并安排相關(guān)人員作好卸貨準(zhǔn)備。供應(yīng)商交貨時，公司倉管人員應(yīng)就供應(yīng)商檢附的送貨單、發(fā)票與合同清單核對無誤后，按實際抵達(dá)貨物數(shù)量辦理入庫登記手續(xù)。質(zhì)檢部取樣進(jìn)行質(zhì)量檢測，倉儲人員收到質(zhì)檢部的檢驗合格通知后方可正式驗收辦理入庫。若檢驗不合格，則依采購部門批示意見辦理退貨、更換、扣款或索賠等。 第六十一第六十一條 倉儲人員和采購人員應(yīng)定期核對收貨情況和已發(fā)出的采購合同， 若發(fā)現(xiàn)有逾期未交貨或已交貨而逾期的情況，采購人員應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系，請其盡快依約送貨。 第六十二第六十二條 采購部門收到倉儲部門轉(zhuǎn)來的入庫單，經(jīng)查核無誤后，將收貨情 況記于采購記錄上，并按供應(yīng)商分別保存，請款憑證經(jīng)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)財務(wù)管理部審核。 第六十三第六十三條 財務(wù)管理部在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購合同約定的付款條件以 及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性及合法合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。 第六十四第六十四條 財務(wù)管理部應(yīng)加強對采購、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳 細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。財務(wù)管理部還應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。 第六十五第六十五條 建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)當(dāng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。 第六章 第六章 預(yù)算管理 第六十六第六十六條 公司實行全面預(yù)算管理，財務(wù)預(yù)算應(yīng)圍繞公司未來年度經(jīng)營計劃開展，反映預(yù)算年度預(yù)計財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等價值指標(biāo)。 第六十七第六十七條 財務(wù)預(yù)算以銷售預(yù)算為起點編制生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、原材料消耗及采購預(yù)算、成本費用預(yù)算、投資預(yù)算及資金預(yù)算等，形成預(yù)算財務(wù)報表。 第六十八條六十八條 預(yù)算遵循實事求是原則。公司預(yù)算的編制應(yīng)從公司的總體發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，并綜合考慮當(dāng)期政策、市場環(huán)境并結(jié)合公司的實際情況進(jìn)行編制。 第六十九條六十九條預(yù)算遵循資產(chǎn)質(zhì)量改善原則；第七十條第七十條預(yù)算遵循側(cè)重原則；1.成本費用中心：對成本費用中心的主要考核目標(biāo)為；2.利潤中心：對利潤中心的主要考核目標(biāo)為各利潤中；3.投資中心：對投資中心的考核除利潤指標(biāo)外，主要；第七十二第七十二條財務(wù)管理部是公司預(yù)算的日常管理；第七十三第七十三條財務(wù)管理部通過各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制；第七十四第七十四條財務(wù)管理部根據(jù)第六十九條六十九條 預(yù)算遵循資產(chǎn)質(zhì)量改善原則。公司預(yù)算編制要考慮風(fēng)險管理因素，應(yīng)關(guān)注公司財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整、不良資產(chǎn)的清理、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等納入預(yù)算體系。 第七十條第七十條 預(yù)算遵循側(cè)重原則。按公司的組織結(jié)構(gòu)合理劃分為成本費用中心、利潤中心和投資中心。 1. 成本費用中心：對成本費用中心的主要考核目標(biāo)為成本。 2. 利潤中心：對利潤中心的主要考核目標(biāo)為各利潤中心的業(yè)績、利潤。 3. 投資中心：對投資中心的考核除利潤指標(biāo)外，主要考核投資的效益情況。 第七十一第七十一條 預(yù)算應(yīng)遵循剛性原則。公司預(yù)算一經(jīng)確認(rèn)，各部門必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國內(nèi)外環(huán)境、市場供求情況、國家法律、政策等影響生產(chǎn)經(jīng)營的重大情況發(fā)生變化，使公司的預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，可以適時調(diào)整預(yù)算，按照審批權(quán)限報公司股東大會或董事會。 第七十二第七十二條 財務(wù)管理部是公司預(yù)算的日常管理部門，應(yīng)依據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，組織月度預(yù)算申報、審批、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、分析與考核工作。 第七十三第七十三條 財務(wù)管理部通過各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定、事前的合理規(guī)劃，達(dá)到降低成本、實現(xiàn)公司價值最大化目的，監(jiān)督并控制公司預(yù)算，對每一筆支出應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)的合理性進(jìn)行審核，嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外審批程序。 第七十四第七十四條 財務(wù)管理部根據(jù)公司董事會要求于每年年末啟動全面預(yù)算編制，組織和下達(dá)年度預(yù)算編制通知，各部門根據(jù)公司總體經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合本部門的實際情況編制部門預(yù)算。 第七十五第七十五條 財務(wù)管理部對各部門編制的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，并編制出公司預(yù)算草案，按月對公司財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計、分析比較，定期向董事會提交半年度及全年度預(yù)算的執(zhí)行情況報告，落實預(yù)算方案執(zhí)行情況的調(diào)查和獎懲辦法，保證預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。 第七十六第七十六條 公司董事會根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃，制定公司業(yè)績目標(biāo)、公司年度預(yù)算方案編制方針，擬訂公司年度預(yù)算方案及年度預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算管理由公司股東大會審批。 第七十七第七十七條 公司的預(yù)算采取零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方式，于每年十月份開始著手下一年度預(yù)算的編制工作，并于次年第一個月完成預(yù)算的編制。公司財務(wù)管理部在年度終了后三個月內(nèi)向公司領(lǐng)導(dǎo)提交年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，并報公司董事會。 第七章 第七章 成本費用管理 第七十八條七十八條 成本費用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種資金耗費。費用是公司在日常經(jīng)營中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利益無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 第七十九條七十九條 公司成本費用管理的基本目標(biāo)是：通過預(yù)算、核算、控制、分析和考核，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本費用的潛力，努力降低成本費用。 第八十條第八十條 公司和各控股子公司應(yīng)結(jié)合自身職能和生產(chǎn)經(jīng)營特點制定合適的成本費用管理辦法，成本費用核算應(yīng)達(dá)到及時準(zhǔn)確地反映各核算對象的成本費用開支情況，以及各核算對象之間提供產(chǎn)品、物資、勞務(wù)的成本分配轉(zhuǎn)移情況，按月考核各核算對象的成本費用。 第八十一第八十一條 財務(wù)管理部按月編制產(chǎn)品成本報表，全面反映生產(chǎn)支出、成本計劃執(zhí)行情況以及產(chǎn)品成本及其變動情況等。 第八十二第八十二條 成本費用核算對象、成本費用項目以及成本費用計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確須變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。 第八十三第八十三條 成本費用管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費用和期間費用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性： 1. 正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，按照會計分期的原則，正確將各項生產(chǎn)費用分別歸屬不同會計期間，保證產(chǎn)品成本計算的正確性和一致性。 2. 進(jìn)行成本費用預(yù)算控制，不能任意預(yù)提和攤銷費用，不得任意壓低或提高成本。各部門負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人，在預(yù)算內(nèi)開支，對執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)考核責(zé)任。加強公司成本和費用管理工作，保障公司各項經(jīng)營活動有序地進(jìn)行。 3. 成本費用的核算以各部門為單位，參照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行核算，對于公司統(tǒng)一支付的費用，在月底統(tǒng)一歸集分配計入各部門。 4. 對各個成本計算對象所歸集的生產(chǎn)費用，應(yīng)根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 5. 不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本，不得將被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費用。 6. 根據(jù)受益原則正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費用。 第八十四：在取得產(chǎn)品過程中發(fā)生的按受益原則認(rèn)定的支出，包括第八十四條 產(chǎn)品成本： 采購成本、加工成本和其他成本。 1. 采購成本包括產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、周轉(zhuǎn)材料等從采購到入庫前發(fā)生的全部支出。 2. 加工成本包括直接人工和制造費用。 1） 直接人工是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的職工薪酬。 2） 制造費用是公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括：生產(chǎn)部門發(fā)生的機物料消耗，生產(chǎn)部門管理人員的職工薪酬，產(chǎn)品生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場地的折舊費、租賃費等，生產(chǎn)部門的辦公費、水電費等，季節(jié)性和修理期間的停工損失，產(chǎn)品生產(chǎn)用的自行開發(fā)或外購的無形資產(chǎn)攤銷，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的稅金，有關(guān)資源的使用費，棄置費用和排污費等有關(guān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)支出，為購進(jìn)或生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用，應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費（許可證費、設(shè)計費，以及為制造引進(jìn)產(chǎn)品而支付的職工技術(shù)培訓(xùn)費），企業(yè)按照規(guī)定可以計入產(chǎn)品成本的測試手段等支出。 3. 其他成本是除采購成本、加工成本以外，使產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 第八十五條八十五條 期間費用：本期發(fā)生、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失和公允價值變動損失。 1. 銷售費用：在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的市場拓展和客戶服務(wù)費用。包括：銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費，為銷售而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，為宣傳公司形象、提高產(chǎn)品知名度等所發(fā)生的廣告費、宣傳印刷費。 2. 管理費用：公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，或由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費。包括：行政管理部門職工工資、福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、水電費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、 董事會費（董事會成員津貼、會議費和差旅費）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢顧問費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）。 3. 財務(wù)費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、以及相關(guān)手續(xù)費等。 4. 資產(chǎn)減值損失：因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 5. 公允價值變動損失：因為公允價值的變動而引發(fā)的損失。 第八十六條八十六條 財務(wù)管理部根據(jù)產(chǎn)品成本管理要求，確定成本核算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本核算對象可采用品種法、分批法和分步法等。產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對象。 1. 多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，按照每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟確定成本核算對象。 2. 大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，按照產(chǎn)品品種確定成本核算對象。 3. 小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的，按照每批或每件產(chǎn)品確定成本核算對象。 第八十七第八十七條 產(chǎn)品成本核算項目：按照成本支出的經(jīng)濟性質(zhì)設(shè)置成本項目：原材料、燃料和動力、職工薪酬、折舊和攤銷、其他等成本項目。 1. 原材料：構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料； 2. 燃料和動力：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購的燃料和動力； 3. 職工薪酬：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的人員，以及企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品（提供勞務(wù)）而發(fā)生的管理人員的職工薪酬； 4. 折舊和攤銷：直接用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)計提的折舊和無形資產(chǎn)攤銷； 5. 其他：未能歸入以上項目的停工損失、廢品損失、環(huán)境成本等支出。 第八十八第八十八條 產(chǎn)品成本歸集 1. 有關(guān)成本項目的支出，能確定由某一成本核算對象負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)直接計入產(chǎn)品成本。由幾個成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)在有關(guān)的成本核算對象之間進(jìn)行分配后計入產(chǎn)品成本，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 2. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料、外購半成品等，應(yīng)當(dāng)直接計入成本核算對象的生產(chǎn)成本，或者選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后計入。 3. 外購燃料和動力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際耗用數(shù)量或者合理的分配標(biāo)準(zhǔn)對燃料和動力支出進(jìn)行分配。對于生產(chǎn)部門直接使用的燃料和動力，直接計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)部門間接使用的燃料和動力，計入制造費用。 4. 公司發(fā)生的職工薪酬，能夠直接歸屬于成本核算對象的，應(yīng)當(dāng)直接計入該成本核算對象生產(chǎn)成本。不能直接歸屬于成本核算對象的，應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配后計入生產(chǎn)成本。各生產(chǎn)部門管理人員以及其他不直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計入制造費用。 5. 公司輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)部門提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)參照生產(chǎn)成本項目歸集，并按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配后計入各成本核算對象的生產(chǎn)成本。 6.輔助生產(chǎn)部門間互相提供的勞務(wù)、作業(yè)成本，應(yīng)當(dāng)；7.公司各生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的非；8.公司生產(chǎn)成本采用加權(quán)平均法計算，產(chǎn)成品和在產(chǎn)；第八十九條八十九條為控制公司的各項費用支出，便于；第九十條第九十條期間費用納入公司全面預(yù)算管理，財；第九十一第九十一條十一條業(yè)務(wù)招待費原則上在事前需；第九十三第九十三條職工福利費：依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則；第九十四第6. 輔助生產(chǎn)部門間互相提供的勞務(wù)、作業(yè)成本，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法，進(jìn)行交互分配。相互提供勞務(wù)、作業(yè)不多的，可不進(jìn)行交互分配，直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外的受益單位。 7. 公司各生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的非直接生產(chǎn)人員的職工薪酬、折舊費、水電費、租賃費、環(huán)境保護(hù)費、試驗檢驗費等各項間接支出，應(yīng)當(dāng)計入制造費用。公司發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計入各成本核算對象的生產(chǎn)成本。 8. 公司生產(chǎn)成本采用加權(quán)平均法計算， 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算，以月為成本計算期。 第八十九條八十九條 為控制公司的各項費用支出，便于實際操作，公司按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，規(guī)定不同的費用審核、審批權(quán)限。各項費用在審批，應(yīng)由財務(wù)管理部進(jìn)行審核，經(jīng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人審批后方可開支和報賬，報賬時必須提供合法有效的費用發(fā)票。 第九十條第九十條 期間費用納入公司全面預(yù)算管理，財務(wù)管理部根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費用定額及相關(guān)費用政策，并分解落實到各費用責(zé)任部門，納入績效考核。各部門日常費用的報銷，在費用定額內(nèi)，由授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門報銷。 第九十一第九十一條十一條 業(yè)務(wù)招待費原則上在事前需征求分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，才能進(jìn)行與業(yè)務(wù)相關(guān)的招待工作，財務(wù)管理部在總額上對業(yè)務(wù)費進(jìn)行控制。 第九十二第九十二條 職工薪酬每月由人力資源部核定應(yīng)發(fā)放工資人員名單、發(fā)放金額，報送財務(wù)管理部，財務(wù)管理部審核后，報送總經(jīng)理、董事長審批。工資項目包括:基本工資、績效工資、加班工資以及其他工資類津貼等項目。 第九十三第九十三條 職工福利費：依照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，根據(jù)職工福利計劃計提福利費，并依據(jù)國家相關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。職工福利費主要用于員工的各項福利性開支，如獨生子女醫(yī)療補貼、體檢費、節(jié)日物資費、以及其他福利性項目。 第九十四第九十四條 職工教育經(jīng)費：人力資源部根據(jù)各崗位工作需要，舉辦各種培訓(xùn)，如聘請講師的費用作為職工教育經(jīng)費支出。員工參加與本職崗位相關(guān)的職稱及技術(shù)等級考試費用，報考前經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批和人力資源部審核，考試通過后，可由公司作為職工教育經(jīng)費給予報銷。 第九十五第九十五條 工會經(jīng)費：工會組織為增進(jìn)工會會員間的交流，維護(hù)身心健康而開展的各項活動，以及工會看望生產(chǎn)、生病員工、撫恤幫困費用等支出計入工會經(jīng)費。 第九十六第九十六條 車輛使用費是車輛使用過程中的費用，月末車隊根據(jù)各部門使用公司車輛情況統(tǒng)計，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計算車輛使用費，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，報送財務(wù)管理部審核。財務(wù)管理部根據(jù)各部門的車輛使用費的總額，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)賬在部門費用中列支。 第九十七第九十七條 物業(yè)管理費：財務(wù)管理部每月按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)將物業(yè)管理費劃撥到行政部，用于支付保潔人員工資、辦公費、公共設(shè)施維修費、動力設(shè)施耗材等各項支出。 第九十八條九十八條 修理維護(hù)費：公司辦公內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行局部維修改造而發(fā)生的支出，或為保持整體的辦公環(huán)境而發(fā)生的修理維護(hù)性支出。單項零星工程金額小于十萬元，一次性計入費用，在十萬元以上的計入待攤費用。 第九十九條九十九條 辦公用具、勞保用品、設(shè)備零配件、耗材等低值易耗品原則上由行政部統(tǒng)一購買，各部門向行政部領(lǐng)用，并按購買價計入各部門費用。 第一百條第一百條 差旅費實行一事一報，按管理權(quán)限報批，及時憑請示報告及相關(guān)合法、真實的費用發(fā)票辦理報銷手續(xù)。 因公出差的差旅費用分為交通費、住宿費和出差補助等，報銷實行限額、限級標(biāo)準(zhǔn)控制： 飛機 軟臥 部門總經(jīng)理（總監(jiān)） 的士 不限 不限 不限 不限 部門副總經(jīng)理/廠長/助飛機 理 經(jīng)理 高級主管/副經(jīng)理/車間 主任 車間主管/車間副主任 其他員工 硬臥 飛機硬臥 公交 400 120 350 120 300 120 250 80 公交 350 80 300 80 250 80 250 50 硬臥 公交 300 硬臥 公交 300 硬臥 公交 250 60 60 60 250 250 60 60 220 220 60 60 80 18 0 180 150 50 50 50 200 100 150 注：經(jīng)理級及以下人員乘坐飛機，須1000公里以上路程（或分管副總經(jīng)理以上批準(zhǔn)） 出差地區(qū)分類： A類地區(qū)：北京、上海、廣州、深圳 B類地區(qū)：深圳、廣州以外的珠三角地區(qū)、各省會城市、直轄市； C類地區(qū)：其他大、中城市； D類地區(qū)：其他地區(qū)及各縣級市。 第一百零一條 出差人員因公需要的禮品費、交際應(yīng)酬費等，應(yīng)報公司董事長或副總經(jīng)理審批。出差人員在計劃以外的行程，應(yīng)報公司總經(jīng)理或董事長審批。出差期間不論是否加班或遇法定節(jié)假日，一律不計加班費。 第一百零二第一百零二條 凡普通職員與公司級領(lǐng)導(dǎo)同行出差，全部費用實報實銷，不享受任何補貼。出差期間如有其他費用發(fā)生（如執(zhí)行費、禮品費等），均依照公司財務(wù)、業(yè)務(wù)管理規(guī)定，事前申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后開支。銷售部職員差旅費，于月底計入當(dāng)期費用。員工因公出差港、澳地區(qū)或國外，差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)按A類地區(qū)的1.5倍計報。 第一百零三條 長駐外地工作補貼標(biāo)準(zhǔn)：長駐普寧以外工作，公司無住宿條件提供，且非駐地戶籍的職員，參照出差住宿、補貼標(biāo)準(zhǔn)和報銷方法，乘以規(guī)定系數(shù)計算核報補貼開支。公司在當(dāng)?shù)赜凶∷蕖⒉惋嫍l件提供的，取消此項補助。 第八章 第八章 存貨管理 第一百零四第一百零四條 存貨是公司持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等，包括原材料、外購商品、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、消耗性生物資產(chǎn)等。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切貨物，不論存放何地均視同存貨。 第一百零五第一百零五條 公司存貨管理原則：原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部和倉儲部管理，低值易耗品由使用部門和歸口部門管理，財務(wù)管理部對公司存貨進(jìn)行財務(wù)核算和監(jiān)督。 第一百零六第一百零六條 存貨實行永續(xù)盤存制度，定期進(jìn)行實物盤點，年終組織全面清查，每月財務(wù)管理部和倉儲部對賬，保證賬物相符。 第一百零七第一百零七條 存貨的核算：購入原材料按實際成本入賬，發(fā)出原材料的成本采用加權(quán)平均法核算。入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法核算。低值易耗品使用期限在一年以上的采用五五攤銷法，使用期限在一年以下的采用一次攤銷法。包裝物采用一次攤銷法攤銷。 第一百零八第一百零八條 存貨的計價：外購存貨一律按實際成本計價，實際成本包括買價、大宗存貨的運雜費及其直接費用。自制存貨其實際成本包括自制過程中發(fā)生的材料費、工資及加工中的動力、燃料、制造費用等直接費用。消耗性生物資產(chǎn)的成本包括在收獲前耗用的種苗、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費、撫育費、設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出。委托加工存貨其實際成本包括實際耗用的原材料及加工過程中的加工費、運輸費、保險費、裝卸費、包裝費等各項支出。 盤盈的存貨按重置成本計價。 第一百零九第一百零九條 財務(wù)管理部應(yīng)會同生產(chǎn)部門制定在產(chǎn)品定額，