2018-2019學(xué)年高中政治 第3單元 收入與分配 第8課 財政與稅收 第2框 征稅和納稅課件 新人教版必修1.ppt

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第三單元,第八課財政與稅收,第2框征稅和納稅,主干知識梳理,1．稅收的本質(zhì)從本質(zhì)上說，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借___________，依法取得____________的基本形式。,稅收的本質(zhì)及其特征,政治權(quán)力,財政收入,2．稅收的基本特征(1)稅收具有強(qiáng)制性、_______和_________的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的___________。(2)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有________，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有___________。,無償性,固定性,主要標(biāo)志,強(qiáng)制性,固定性,在稅收的基本特征問題上注意三個“并不意味著”(1)稅收具有強(qiáng)制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。(2)稅收具有無償性，但這并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)。(3)稅收具有固定性，但這并不意味著征稅對象、稅率永遠(yuǎn)不會發(fā)生改變。,1．增值稅(1)含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的________為征稅對象的一種稅。(2)納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及____________的單位和個人。(3)作用：可以避免對一個________重復(fù)征稅，也可以防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)的_________行為。,稅收的種類,增值額,進(jìn)口貨物,經(jīng)營額,偷漏稅,2．個人所得稅(1)含義：國家對___________征收的一種稅。(2)在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國________取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國_______取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。(3)稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行______________和比例稅率。(4)作用：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)___________的有效手段。,個人所得,境內(nèi)外,境內(nèi),超額累進(jìn)稅率,社會公平,1．公民必須依法納稅的原因(1)在我國，稅收取之于民、___________，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為________基礎(chǔ)。2．違反稅法的表現(xiàn)及后果(1)表現(xiàn)：違反稅法的現(xiàn)象主要包括偷稅、_______、________、抗稅。(2)后果：對于這些行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收_________甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。,依法納稅是公民的基本義務(wù),用之于民,物質(zhì),欠稅,騙稅,滯納金,修訂后的《環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日起施行。回答1～2題。1.作為中國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人民代表大會常務(wù)委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。這表明，稅收具有()A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.擴(kuò)張性,C,[解析]稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人民代表大會常務(wù)委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。這表明，稅收具有固定性，C適合題意，A、B；D不是稅收的特征。,2.新的《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定對超標(biāo)、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅；對依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，則不再征收排污費(fèi)。這表明()A.稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)具有不固定性B.稅收是依法取得財政收入的基本形式C.稅收的無償性要求具有強(qiáng)制性D.稅法是稅收的法律依據(jù)和保障[解析]《環(huán)境保護(hù)稅法》對征收環(huán)保稅做了法律規(guī)定，體現(xiàn)了D。稅收具有固定性，A錯誤。B、C不符合題意。,D,3.現(xiàn)代稅制在規(guī)定納稅人依法承擔(dān)義務(wù)的同時，也保障納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是()①依法按時向稅務(wù)部門繳納增值稅②依法要求政府部門公開財政支出用途③就某征稅行為依法對稅務(wù)部門提出質(zhì)疑④年收入超12萬元的公民依法主動向稅務(wù)部門提交申報表A．①②B.①③C.②③D.③④[解析]依法要求政府部門公開財政支出用途是納稅人的權(quán)利，就某征稅行為依法對稅務(wù)部門提出質(zhì)疑，是納稅人的權(quán)利，故②③正確。①④是納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利，故排除。,C,[解析]我國目前對股息紅利所得采取的是按持股時間長短實(shí)行差別化征稅政策，此項(xiàng)稅收屬于個人所得稅，①符合題意；②說法錯誤，應(yīng)排除；此項(xiàng)措施實(shí)施的目的是鼓勵長期投資，促進(jìn)資本市場長期健康發(fā)展，③符合題意；此項(xiàng)措施是以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)人們的投資行為而不是消費(fèi)行為，④說法錯誤；故選B。,釋疑解惑升華,1．有人認(rèn)為，稅收征管力度的加強(qiáng)是稅收收入快速增長的根本原因。這一觀點(diǎn)對嗎？提示：我國稅收收入的快速增長，從根本上講源于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，源于國民收入的增加。(2)稅務(wù)部分依法加強(qiáng)稅收征管、打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為，是稅收收入快速增長的重要原因，但不是根本的因。,2．你能區(qū)分納稅人與負(fù)稅人嗎？提示：(1)納稅人：稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。從法律角度分，納稅人包括法人和自然人兩種。(2)負(fù)稅人：是指實(shí)際承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個人。消費(fèi)者不一定是納稅人，但一定是負(fù)稅人。,1．教材P69“探究問題”提示：(1)從字面意義上講是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實(shí)質(zhì)上，稅收是國家財政收入的基本形式。(2)共同點(diǎn)是：稅收的主體都是國家，都是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，都體現(xiàn)著一種分配關(guān)系。,2．教材P70“探究問題”提示：不違反。這是國家有關(guān)部門經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的。3．教材P72“探究問題”提示：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。,重點(diǎn)難點(diǎn)突破,(1)稅收的強(qiáng)制性要求必須做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。(2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但在我國，稅收取之于民、用之于民。(3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)是可以改變的。,突破點(diǎn)1準(zhǔn)確把握稅收的基本特征,(4)稅收的三項(xiàng)基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示：,,“營業(yè)稅”改征“增值稅”1．營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別,,,2．營業(yè)稅改增值稅的意義按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。,從2105年10月1日起到2017年底，我國依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）。此次稅收政策調(diào)整，其合理的傳導(dǎo)順序是()①投資需求釋放②更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠③緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力④自主創(chuàng)業(yè)積極性提高A.②→④→①→③B.④→③→①→②C.②→①→④→③D.④→②→③→①[解析]對小微企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以讓更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，提高人們的自主創(chuàng)業(yè)積極性，增加投資需求，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的傳導(dǎo)順序是②→④→①→③，A項(xiàng)當(dāng)選。,A,營業(yè)稅改征增值稅，簡稱“營改增”。這項(xiàng)正在推進(jìn)的稅制改革涉及我國兩大主體稅種，其牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一次稅制改革?！盃I改增”的主要原因是()①避免重復(fù)征稅問題②增加國家的稅收③為了實(shí)現(xiàn)社會公平④推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅A．②③B．②④C．①④D．①③[解析]對經(jīng)營活動中的增值額征稅，有利于避免重復(fù)征稅問題，有利于推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，①④符合題意；②與題意不符；③是個人所得稅的作用，不符合題干要求。,〔對點(diǎn)訓(xùn)練1〕,C,(1)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行：稅收屬于財政收入的主要來源，面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實(shí)現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。(2)引導(dǎo)居民合理消費(fèi)：消費(fèi)是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費(fèi)觀念和消費(fèi)行為對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費(fèi)征稅、白酒稅等，都可以引導(dǎo)人們進(jìn)行科學(xué)、合理的消費(fèi)。,突破點(diǎn)2把握稅收的作用,(3)維護(hù)社會公平：通過個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護(hù)社會公平。(4)引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。,,思維拓展正確理解納稅人意識樹立納稅人意識既包括權(quán)利意識，又包括義務(wù)意識，它很好地體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一性。公民既要求自覺履行納稅義務(wù)，同時，又要求正確行使權(quán)利，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。,(2018江蘇卷)以電商為代表的經(jīng)濟(jì)形式已經(jīng)成為提升中國經(jīng)濟(jì)活力的重要支點(diǎn)。2017年7月國家實(shí)施減稅新政，將小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，海量的中小微網(wǎng)店在更為寬松的稅收新政下為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力。這是因?yàn)椋瑴p稅有利于()A．進(jìn)一步完善市場體系B．縮小收入差距C．激勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)D．強(qiáng)化財政作用[解析]材料表明減稅降低了小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，激發(fā)了勞動者自主創(chuàng)業(yè)的積極性，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，故選C。A、B、D與材料無關(guān)。,C,稅務(wù)部門向開旅店的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你認(rèn)為()①小王拒絕納稅的行為是違法的②小王的行為是欠稅行為③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅④小王應(yīng)繳納營業(yè)稅A．②④B．①②C．②③D．①④[解析]依法納稅是公民的基本義務(wù)，小王拒絕納稅的行為是違法的，①應(yīng)選。旅店經(jīng)營應(yīng)繳納營業(yè)稅，④應(yīng)選。小王的行為不屬于欠稅，②錯誤；③錯誤，個體戶不繳納企業(yè)所得稅。,〔對點(diǎn)訓(xùn)練2〕,D,隨堂達(dá)標(biāo)驗(yàn)收,課后素養(yǎng)演練,