電大《中級財務會計二》業(yè)務題試卷代號.doc

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電大《中級財務會計二》業(yè)務題 (試卷代號2608） 1. M 公司是一家電制造企業(yè)， 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率1 7 % 0 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。) (1)以銀行存款支付廣告費1 5 000 元。 (2) 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價3 0 萬元、成本1 6 萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價20 萬元、成本10 萬元， 合同規(guī)定購貨方在明年2 月28 日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 出售廠房一棟， 按規(guī)定應交營業(yè)稅率2 0 萬元。 (5) 分配職工薪酬15 萬元， 其中生產(chǎn)工人薪酬60000 元、車間管理人員薪酬28000 元， 行政管理人員薪酬3 0 0 00元，銷售人員薪酬3 2 0 0 0元。 (6) 預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息1 8 萬元， 明年6 月初支付。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設備， 公司一直未計提折舊。該設 備原價5 0 0 0 0元，預計使用5年，元殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 (8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8 日到期， 到期值80 萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損5 0 萬元。 (10)經(jīng)批準用盈余公積3 0萬元彌補虧損。 答: (1)借:銷售費用 15 000 貸:銀行存款 15 000 (2) 借: 長期股權(quán)投資 351 000 貸:主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 同時: 借:主營業(yè)務成本 160 000 貸:庫存商品 160 000 (3) 借: 應收賬款 34 000 貸:應交稅費 34 000 同時:借: 發(fā)出商品100 000 貸: 庫存商品 100 000 (4) 借: 固定資產(chǎn)清理 200 000 貸:應交稅費 200 000 (5) 借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費用 28 000 管理費用 30 000 銷售費用 32 000 貸：應付職工薪酬 150 000 (6) 借: 財務費用 180 000 貸:應付利息 180 000 (7) 借: 管理費用 15 000 貸:累計折舊 15 000 (8) 借: 應收賬款 80 0000 貸:預計負債 80 000 (9) 借: 利潤分配 500 000 貸:本年利潤 500 000 (10) 借: 盈余公積 300 000 貸:利潤分配 300 000 2. 對T 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計分錄: (1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本50 000 元、售價80 000 元。 (2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工， 估計補償金額180 000 元。 (3) 根據(jù)債務重組協(xié)議， 以現(xiàn)款50 萬元償付前欠L 公司貨款80 萬元。 (4) 銷售商品一批， 價款400 000 元， 增值稅68 000 元。前期已預收貨款30 萬元， 余款尚未收到。 (5) 計提應付債券利息80 000 元， 協(xié)議規(guī)定債券利息于2012 年初債券到期時同本金一起支付。 (6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元。 (7) 將本月未交增值稅300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至" 未交增值稅" 明細賬戶。 (8) 本月應交所得稅120 000 元， 明年初支付。 (9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至" 利潤分配" 明細賬戶。 (10) 提取法定盈余公積60 萬元， 同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180 萬元，明年4月1 8日支付。 〈注"應交稅費"要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。) 答：(1) 借: 在建工程 93 600 貸:主營業(yè)務收入 80 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額〉13 600 借：主營業(yè)務成本 50 000 貸:庫存商品 50 000 (2) 借: 管理費用 180 000 貸:應付職工薪酬 180 000 (3) 借: 應付賬款 800 000 貸:銀行存款 500 000 營業(yè)外收入 300 000 (4) 借: 預收賬款 300 000 貸:主營業(yè)務收入 400 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 68 000 (5) 借: 財務費用( 或在建工程等合理科目) 80 000 貸:應付債券一應計利息 80 000 (6) 借: 營業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (7) 借: 應交稅費一應交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300 000 貸:應交稅費一未交增值稅 300 000 (8) 借: 所得稅費用 120 000 貸:應交稅費一應交所得稅 120 000 (9) 借: 本年利潤 6 000 000 貸:利潤分配 6 000 000 (10) 借: 利潤分配 780 000 貸:盈余公積 6 0 0 000 應付股利 1 8 0 000 3. M 公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12 月發(fā)生部分業(yè)務如下， 要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) : (1)銷售產(chǎn)品一批，價款3 0萬元，增值稅5 1 0 00元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預收貨款1 0萬元，余款尚未結(jié)清。 (2) 上月23 日， 企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批， 價款40 萬元、增值稅68 000 元，全部貨款已作為應付賬款入賬F本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2 %的現(xiàn)金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。 (3) 根據(jù)債務重組協(xié)議，M 公司用一項非專利技術(shù)抵付前欠騰達公司的貨款8 0 萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的 營業(yè)稅率為5 %。 (4) 發(fā)行債券一批， 面值5 000 萬元， 發(fā)行價5 600 萬元， 期限3 年、票面利率3% 。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。 (5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4 萬股， 每股回購價1 2 元。 (6) 在建工程領(lǐng)用外購原材料一批， 成本20 000 元， 市價24 000 元， 原購進時支付進項增值稅3 400 元。 (7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為2 00萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為1 6 0萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當天收取并存入銀行。 (8) 本月應交城建稅5000 元， 下月初付款。 (9) 將本年度虧損90 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配"賬戶。 (1 0 )經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。 答：(1)借：預收賬款 351 000 貸:主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 (2) 借: 應付賬款 468000 貸:銀行存款 460 000 財務費用 8 000 (3) 借: 應付賬款 800 000 貸:無形資產(chǎn) 400 000 應交稅費 20 000 營業(yè)外收入 380000 (4)借: 銀行存款 56 000 000 貸:應付債券 56 000 000 (5) 借: 庫存股 480000 貸:銀行存款 480 000 (6) 借: 在建工程 23400 貸:原材料 20000 應交稅費 3 400 (7) 借: 銀行存款 340000 長期應收款 2 000 000 貸:主營業(yè)務收人 1 600 000 應交稅費 340 000 未實現(xiàn)融資收益 400 000 (8) 借: 營業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應交稅費 5 000 (9) 借: 利潤分配 900 000 貸:本年利潤 900 000 (10)借:盈余公積 400 000 貸:利潤分配 400 000 4. Z 公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用1 7 % 的增值稅) 1 2 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。 (2) 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價30 萬元、成本18 萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 (3) 試銷新產(chǎn)品一批， 售價20 萬元， 成本12 萬元。合同規(guī)定自出售日開始2 個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (4) 按面值1 500 萬元發(fā)行債券一批， 期限2 年、利率5% ， 款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。 (5) 用銀行存款支付職工薪酬15 萬元， 同時代扣個人所得稅2 萬元。 (6) 用銀行存款支付訴訟費35 000 元。 (7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票6 0 0 0 00股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取 2% 的手續(xù)費。股票每股面值1 元， 發(fā)行價格為每股2 元。 (8) 與丙公司達成債務重組協(xié)議，2 公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款7 0 0 000 元。該批家電賬面價值3 0 0 0 0 0元、公允價值 5 0 0 00元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費略。 (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5 000 萬元。 答：(l)借:營業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (2) 借: 長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300000 應交稅費 51 000 同時:借:主營業(yè)務成本 180000 貸：庫存商品 180000 (3)①對銷項增值稅: 借:應收賬款 34000 貸:應交稅費 34000 ②對發(fā)出商品: 借:發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 (4)借: 銀行存款 15 000 000 貸:應付債券 15 000 000 (5)借: 應付職工薪酬 170 000 貸:銀行存款 150 000 應交稅費 20000 (6)借: 管理費用 35 000 貸:銀行存款 35 000 (7)借: 銀行存款 1176000 貸:股本 600 000 資本公積 576 000 (8) 借: 應付賬款 700 000 貸:主營業(yè)務收入 450000 應交稅費 76 500 營業(yè)外收入 173 500 同時:借:主營業(yè)務成本 300 000 貸:庫存商品 300 000 (9)借: 利潤分配 50 000 000 貸:本年利潤 5 000000 5. E 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營存貨適用1 7 % 的增值稅) 2 0 11 年1 2 月發(fā)生部分業(yè)務如下， 要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) : (1)計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 (2) 交納上月未交增值稅20 萬元。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價25 萬元、戚本10 萬元， 合同規(guī)定購貨方在明年3 月31 日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 經(jīng)批準， 按每股1 2 元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。 (5) 因改制需要辭退一批員工， 估計補償金額3 0 萬元。 (6) 出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應交營業(yè)稅1 2 萬元。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設備， 公司一直未計提折舊。該設 備原價5 0 0 00元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 (8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本7 萬元、售價1 2 萬元。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損8 0 萬元。 (1 0 )經(jīng)批準用盈余公積4 0萬元彌補虧損。 答：(1)借：財務費用 80000 貸：應付利息 80000 (2)借： 應交稅費 200000 貸：銀行存款 200000 (3)借： 應收賬款 42 500 貸：應交稅費 42 500 同時：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫存商品 100000 (4)借： 庫存股 1 200000 貸:銀行存款 1 200000 (5)借： 管理費用 300000 貸：應付職工薪酬 300000 (6)借: 固定資產(chǎn)清理 120000 貸：應交稅費 120000 (7)借: 管理費用 15 000 貸：累計折舊 15 000 (8) 借: 在建工程 140 400 貸:主營業(yè)務收入 120000 應交稅費 20400 同時：借:主營業(yè)務成本 70000 貸：庫存商品 70000 (9)借： 利潤分配 800000 貸：本年利潤 800000 (10)借：盈余公積 400 000 貸： 利潤分配 400 000 1．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金、訴訟費；收入某公司支付的違約金存入銀行。 廣告費： 借：銷售費用 貸：銀行存款 罰款、合同違約金： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 2．對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項稅額）；外購原材料。 1、 借：長期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 貸：原材料 應交稅費17% 應交稅費17% 應交稅費 同時： 同時： 借：主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存商品 3．（1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 （2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回； 借：主營業(yè)務收入 貸：銀行存款 （4）自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用材料 借：研發(fā)支出 貸：原材料 應交稅費17% （5）銷售商品前期已預收貨款； 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品； 借：長期應收款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 為實現(xiàn)融資收益 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 4．（1）出售廠房應交營業(yè)稅； 有收入時，應先： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）交納上月應交的所得稅 借：應交稅費 貸：銀行存款 （3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶； 借：應交稅費——應交 貸：應交稅費——未交 （4）將本月應交所得稅計提入賬； 借：所得稅費用 貸：應交稅費 （5）應交城建稅； 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 （6）交納上月未交增值稅。 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行貸款 5．（1）分配職工薪酬； 借：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 （2）辭退員工予以補償。 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 （3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅； 借：應付工資 應付稅費—應付所得稅 貸：銀行存款 6．（1）預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息； 借：財務費用 貸：應付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行； 借：銀行存款 貸：應付債券 （3）計提應付債券利息； 借：財務費用 貸：應付利息 （4）計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。 ① 分期付息、到期一次還本的債券。 借：財務費用，借或貸：應付債券——利息調(diào)整；貸：應付利息。 借：應付利息；貸：銀行存款。 到期還本時，借：應付債券——面值；貸：銀行存款。 ② 到期一次還本付息的債券。 借：財務費用，借或貸： 應付債券——利息調(diào)整；貸：應付債券——應計利息。 到期還本時，借：應付債券——面值、——應計利息；貸：銀行存款。 7．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計折舊 8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應收賬款 貸：累計折舊 9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補虧損； 借：盈余公積 貸：利潤分配 （3）將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶； 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 （4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利； 借：利潤分配—提取法定盈余公積 —應付股利 貸：盈余公積 應付股利 （5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤； 借：本年利潤 貸：利潤分配 （6）經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本。 借：盈余公積 貸：實收資本 10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫存股 貸：銀行存款 （2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費； 借：財務費用 貸：銀行存款 11．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 12．（1）以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務； 借：應付賬款 營業(yè)外收入 貸：銀行存款 （2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應付賬款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) （3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。 借：應付賬款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額） 13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料； 借：原材料，應交稅費。貸：應付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 借：應付賬款，貸：銀行存款，財務費用。 14．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行； 借：銀行存款 貸：應付賬款 1．計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財務費用 貸：應付利息 計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財務費用 貸：應付利息 按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。 按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應付債券—面值 2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應交所得稅X元，下月初付款。 （1）借：應交稅費—未交增值稅 B 貸：銀行存款 B （2）借：應交稅費—應交所得稅 X 貸：應付賬款 X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）； 某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應收賬款 17萬 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額 ）17萬 借：發(fā)出商品 70萬 貸：庫存商品 70萬 上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額； 上月賒銷產(chǎn)品本月按價款確認銷售折讓，價款A元，給予B%的折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。 借：主營業(yè)務收入 AB% 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） A B17% 應收賬款 AB%+ A B17% 試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到； 試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為A％，貨物價款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例12-5） 借：應收賬款 /銀行存款 B+B17%（或B+C）（注：如價款未收選應收賬款，已收選銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入 B 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） B17% （或者為C） 借：主營業(yè)務成本 E 貸：庫存商品 E 借：主營業(yè)務收入 A％B 貸：主營業(yè)務成本 A％E 其他應付款 A％（B-E） 分期收款銷售，本期確認已實現(xiàn)融資收益。 分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務費用 30000 4．經(jīng)批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。 借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積——股本溢價 160 000 如果以每股16元的價格回收，則 借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 資本公積——股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計補償金額X元； 借：管理費用 X 貸：應付職工薪酬—辭退福利 X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅； 例，出售廠房應交營業(yè)稅40 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 40 000　 　7．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯； 舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20 000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 20000 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯； 年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 只需補記： 借：管理費用 貸：累計折舊 發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。 借：管理費用 貸：其他應收款 8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價值X元 借：在建工程 X 貸：庫存商品 X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準用盈余公積元彌補虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補虧 （3）提取法定盈余公積 提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)。 借：利潤分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F） 貸：盈余公積——法定盈余公積 D（或者10%F） （4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利 …… （根據(jù)實際情況選擇） 10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。 （1）收到違約金 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （2）銀行存款支付罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 11．根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務； 去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。 借：應付賬款—A公司 100萬 貸：銀行存款 80萬 營業(yè)外收入—債務重組利得 20萬 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。 借：長期股權(quán)投資——對B公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85 000 借：主營業(yè)務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應承擔連帶付款責任。 假設票據(jù)2000，利息5%。3個月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應收賬款 2025 貸：銀行存款 2025 借：應收賬款 2025 貸：應收票據(jù) 2025 假設票據(jù)是無息票據(jù)，那么到期值為面值2000.分錄中數(shù)字也為2000. 13．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅 分配職工薪酬 借:生產(chǎn)成本 A 制造費用 B 管理費用 C 銷售費用 D 在建工程 E 應付職工薪酬——職工福利 F 貸：應付職工薪酬 A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元； 借：應付職工薪酬——工資 A+C 貸：銀行存款 A 應交稅費——應交個人所得稅 C 14．小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。 借：原材料 （價款+稅款） 貸：應付賬款 15．出售專利一項； 例題；甲公司出售一項專利，取得收入800萬，應交營業(yè)稅40萬，該專利賬面余額700萬，累計攤銷350萬，已計提減值準備200萬。 借：銀行存款 800萬 累計攤銷 350萬 無形資產(chǎn)減值準備 200萬 貸：無形資產(chǎn) 700萬 應交稅費 40萬 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 610萬 出售自用廠房按規(guī)定應交營業(yè)稅4萬 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 40 000 第 17 頁 共 17 頁