某公司財務(wù)管理制度范例 某公司財務(wù)管理制度范例（下） 第七章 成本費用管理 word可編輯 可直接打印

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某公司財務(wù)管理制度范例 某公司財務(wù)管理制度范例（下） 第七章 成本費用管理 　　 第三十五 條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。 　　第三十六 條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。 　?。ㄒ唬├⒅С觯褐钢Ц兑载?fù)債形式籌集的資金成本支出。 　?。ǘI業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準(zhǔn)備金等其他費用。 　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。 　　（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。 　?。ㄎ澹└鞣N準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。 　　（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。 　　第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。 　　第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴(yán)格制定各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。 　　第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。 　　第八章 利潤及利潤分配管理 　　第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入- 營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。 　?。ǘI業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項等。 　?。ㄈI業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。 　　第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配： 　　（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款； 　?。ǘ╁粞a公司以前年度虧損； 　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的50%時不再提取。 　　（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提，主要用于公司的職工集體福利支出。 　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。 　　第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析 　　第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細(xì)表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。 　　第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。 　?。ǘ┴攧?wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的事項； 資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項； 以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。 　　第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。 　　第四十五條 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標(biāo)包括：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率； ②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。 　　第十章 會計電算化 　　第四十六條 會計電算化硬體設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、UPS電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。 　　第四十七條 財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。 　　第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進行。 　　第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工賬與微機賬一致。 　　第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。 公司財務(wù)管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《濮陽市永和化工有限公司章程》，參照《企業(yè)會計制度》，結(jié)合投資管理企業(yè)的特點及其管理要求，制定本公司財務(wù)管理制度。 第二條 財務(wù)管理的基本原則 (一) 公司根據(jù)財務(wù)工作量需要設(shè)置綜合部，適當(dāng)配備專兼職的財會人員，經(jīng)全體股東同意，在保證安全可靠的前提下也可以實行財務(wù)外包或者委托代管。 (二) 公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作必須規(guī)范扎實，原始記錄完整、真實、及時、合法、手續(xù)齊備，公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)活動必須通過會計核算。 (三) 遵守國家財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的各項費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算和繳納國家稅費并接受各主管機關(guān)的檢查監(jiān)督。 (四) 確保公司資產(chǎn)的保值增值，優(yōu)化資源配置，保障投資者和員工的合法權(quán)益。 （五）公司接受監(jiān)事的監(jiān)督，股東的檢查，內(nèi)、外部的審計。 第三條 財務(wù)管理任務(wù) (一) 依法、合理地籌措資金，保證公司投資業(yè)務(wù)的開展和正常經(jīng)營的需要。吸收投資人的資本金和債權(quán)人借入資金，必須認(rèn)真考慮公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，考慮資金的風(fēng)險和資金成本等因素，從中選擇最有利的籌資方案。 (二) 合理地投放使用資金，提高資金使用效益。做好資金的控制、調(diào)度、核算和分析工作。 (三) 做好收入、成本費用和利潤的核算工作。 (四) 正確處理公司與投資者、被投資者的所有權(quán)關(guān)系； 公司與債權(quán)人、債務(wù)人、往來客戶之間的債務(wù)關(guān)系、合同責(zé)任關(guān)系； 公司與員工之間的分配關(guān)系。 (五) 進行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營以及清算過程中的財務(wù)活動。 第四條 財務(wù)管理主要方法 (一) 財務(wù)預(yù)測。包括資金預(yù)測、成本費用預(yù)測、利潤預(yù)測。要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)公司財務(wù)活動的規(guī)律和理財環(huán)境的變化，運用正確、可靠的方法對公司未來的財務(wù)狀況、財務(wù)成果及其發(fā)展趨勢作出預(yù)測，選擇最優(yōu)方案供公司決策。 (二) 財務(wù)計劃。在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上編報財務(wù)收支計劃。包括財務(wù)收支、成本費用、利潤、投資計劃等。編制財務(wù)計劃既要積極先進又要切實可行，適當(dāng)留有余地。 (三) 財務(wù)控制。要將財務(wù)計劃指標(biāo)分解下達，按計劃、定額、目標(biāo)進行檢查監(jiān)督。 (四) 財務(wù)分析。定期或不定期召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，進行財務(wù)分析，并進行財務(wù)預(yù)警。財務(wù)分析要通過各項財務(wù)指標(biāo)來評價公司的財務(wù)狀況，重點分析投資項目的財務(wù)狀況、資金、資產(chǎn)增減變動情況、投資余額增減變動情況、資產(chǎn)變動情況、成本費用支出情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容真實，重點突出，評價全面。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，改進工作。 財務(wù)分析的方法可采用對比法、因素分析法等。 第五條 財務(wù)管理的權(quán)責(zé) (一) 公司董事會主席在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé) 1．貫徹并遵守國家財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行股東的決議，接受內(nèi)外部檢查、監(jiān)督。 2．根據(jù)股東會批準(zhǔn)的財務(wù)管理權(quán)限行使財務(wù)管理權(quán)。 3．負(fù)責(zé)組織資金的籌措和調(diào)度。 (二) 財務(wù)經(jīng)理的權(quán)責(zé) 1．負(fù)責(zé)資金的籌措。 2．審核重要財務(wù)事項。 3．協(xié)調(diào)各部門與財務(wù)部的關(guān)系。 4．組織制定財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實施。 5．定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題。 6．負(fù)責(zé)組織公司財務(wù)核算，審核財務(wù)決算。 (三) 綜合部財務(wù)人員的權(quán)責(zé) 1．負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。 2．負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。 3．依法計算、繳納國家稅費并向有關(guān)方面報送財務(wù)報表。 4．負(fù)責(zé)資金的調(diào)度、籌集，監(jiān)督財務(wù)收支，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。 5．按照國家規(guī)定負(fù)責(zé)財務(wù)原始憑證、賬簿等財務(wù)資料的保管。 (四) 各部門的權(quán)責(zé) 1．落實各部門財務(wù)預(yù)算，檢查分析部門財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 2．填報各項原始記錄，做好各項基礎(chǔ)工作。 第六條 財會人員 公司財會人員必須持有《會計從業(yè)資格證書》。公司主要負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人或從事與貨幣資金直接相關(guān)的會計崗位工作。 第七條 公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免由董事會主席提名報股東會批準(zhǔn)后執(zhí)行。由董事會主席聘任。 第八條 財會人員調(diào)離財會崗位，必須辦理交接手續(xù)。不能辦理交接手續(xù)的要通過有關(guān)人員的認(rèn)證。 第二章 財務(wù)預(yù)算 第九條 公司要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算。 第十條 財務(wù)預(yù)算的編制程序。 （一）公司決策層根據(jù)公司長期規(guī)劃提出年度財務(wù)目標(biāo)，并采用上下結(jié)合的辦法制訂規(guī)劃指標(biāo)。 （二）各部門根據(jù)實際情況編制本部門的收支預(yù)算。 （三）財務(wù)負(fù)責(zé)人將各部門的收支預(yù)算匯總、平衡，擬訂公司年度財務(wù)預(yù)算方案。 （四）公司年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)公司經(jīng)理辦公會討論通過后，報請股東會審議批準(zhǔn)。 （五）批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算，下達各部門執(zhí)行。 第三章 所有者權(quán)益 第十一條 所有者權(quán)益是公司出資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第十二條 投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。 第十三條 公司享有企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)，并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在公司經(jīng)營期間，不得任意抽逃挪用資本金和所有資產(chǎn)。實收資本、資本公積金、盈余公積金、公益金、未分配利潤發(fā)生增減變化時，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或按合同、協(xié)議章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。 第十四條 公司根據(jù)經(jīng)營需要，經(jīng)股東會批準(zhǔn)接受外部機構(gòu)投資，其資產(chǎn)必須委托有權(quán)威的社會中介機構(gòu)進行評估，依據(jù)評估確認(rèn)后的價值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。 第十五條 公司接受投資可以是現(xiàn)金，也可以是能以貨幣計量的實物、無形資產(chǎn)?，F(xiàn)金出資不得低于總投資額的50%。以現(xiàn)金取得的資本金，屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入賬，同時以原幣記錄； 以實物和無形資產(chǎn)取得實收資本金的應(yīng)按照評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價值入賬。 第十六條 在籌集資本金的活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價收入）、接受損贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積。 第十七條 企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。 （一）實收資本增減由公司股東會批準(zhǔn)。 （二）盈余公積的增減 法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增資本金； 但轉(zhuǎn)增資本金之后，一般不能低于注冊資本的25%； 法定盈余公積金達到注冊資金的50%時，公司不再提取。 （三）資本公積金的增減 資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差額、資產(chǎn)評估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈的財產(chǎn)折價入賬、資本匯率折算等。 資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。 （四）未分配利潤 未分配利潤的分配方案由股東會批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化必需在年度會計報告中詳細(xì)說明。 第四章 負(fù) 債 第十八條 負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項，負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、其他應(yīng)交款、預(yù)提費用、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、其他流動負(fù)債。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期負(fù)債。 第十九條 根據(jù)經(jīng)營的需要和資金需求量，公司可以向金融機構(gòu)借入資金； 可以依照法定程序向社會或公司內(nèi)部發(fā)行債券，籌措長、短期借款。 第二十條 公司借款要有明確的項目、用途和期限，進行可行性分析，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，并取得合法批準(zhǔn)手續(xù)后方可進行。公司要按期還本付息。 第五章 流動資產(chǎn) 第二十一條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第二十二條 建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁出租、出借、銀行賬戶。公司應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，并應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。 第二十三條 應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項等。 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額計價。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計入財務(wù)費用。 第二十四條 本公司于年度終了根據(jù)賬齡分析法按公司會計核算辦法規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。 第六章 固定資產(chǎn) 第二十五條 本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在5000元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具等； 不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在5000元以下并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 公司根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 第二十六條 固定資產(chǎn)的計價及計提折舊的范圍按照本公司會計核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條 固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。對財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定，計算公式如下： 1-預(yù)計凈殘值率 年折舊率 = ———————— 100% 折舊年限 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%的范圍確定。 固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從次月起，按月計提。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起，停止計提。 第二十八條 公司要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，年度終了前進行一次全面的盤點清查。 第二十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。 第三十條 在批發(fā)支出按實際成本計價。 第七章 無形資產(chǎn)、長期待攤費用及其它資產(chǎn) 第三十一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)的計價及攤銷按照公司會計核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。 第三十二條 長期待攤費用包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。 （一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。 （二）固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。 （三）超過一年以上的其他攤銷費用按照實際受益期限進行攤銷。 第八章 對外投資 第三十三條 對外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。 第三十四條 對外投資分為長期投資和短期投資。 短期投資包括購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時變現(xiàn)的各種有價證券以及不超過一年的其他投資。 長期投資是短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他產(chǎn)期投資。 第三十五條 公司對其他單位的長期股權(quán)投資占該單位表決權(quán)資本總額的20%以下的，但不具有重大影響的，采用成本法核算； 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以上，或雖不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。 第三十六條 根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司設(shè)立“長期投資減值準(zhǔn)備”，用以備抵由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額確定為當(dāng)期投資損失，逐項計提長期投資減值準(zhǔn)備。設(shè)立的“短期投資跌價準(zhǔn)備”按照期末成本與市價孰低計量，其差額提取“短期投資跌價準(zhǔn)備”。 第九章 成本費用 第三十七條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)支出，按規(guī)定計入成本費用。 第三十八條 公司的費用包括以下內(nèi)容： 管理費包括：辦公經(jīng)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、修理費、汽油費、房屋租賃費、會議費、電話費、工資、社會統(tǒng)籌、住房公積金、職工福利費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、各項稅費、訴訟費、咨詢費、各項資產(chǎn)費用攤銷、股東會費、其他費用（壞賬準(zhǔn)備金、印刷費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)化費、研究開發(fā)費、綠化費）及上述未包括在內(nèi)按國家規(guī)定可以支出的費用等。 壞賬準(zhǔn)備金是指公司按年末應(yīng)收款項余額的規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬損失。 公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收款項。 辦公經(jīng)費是指與公司經(jīng)營管理有關(guān)的一次性小額辦公用品、用具以及經(jīng)常性的經(jīng)費支出。 差旅費標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。 工資是指全員工資、獎金及各種工資性支出。 社會統(tǒng)籌是指按國家規(guī)定提取的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險。 各項稅費是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。 審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資納稅鑒定以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 咨詢費是指公司在投資業(yè)務(wù)過程中需要向外部咨詢機構(gòu)支付的費用及聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。 低值易耗品實行一次性攤銷。 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%計提，用于公司按照國家規(guī)定為員工交納的醫(yī)療保險及員工福利方面的開支。 固定資產(chǎn)折舊費。指公司按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。 工會經(jīng)費按照員工工資總額的2%計提，提取后轉(zhuǎn)入工會經(jīng)費專戶儲存，用于工會活動的開支。 職工教育經(jīng)費按照企業(yè)職工工資總額的1.5-2.5%計提，用于職工教育方面開支。 股東會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。 第三十九條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費（在范圍內(nèi)）一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。 第四十條 公司需要待攤和預(yù)提的費用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額； 預(yù)提期長，需跨年度使用的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。 第四十一條 公司的下列開支不得計入成本： 購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利； 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出； 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費； 國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 第四十二條 公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期限成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。 第四十三條 公司的成本核算，要以月（季），年為成本計算期，同一計算期的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。 第十章 營業(yè)收入、利潤及分配 第四十四條 營業(yè)收入包括管理費收入、咨詢收入以及投資收益等。 第四十五條 公司應(yīng)在各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第四十六條 公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損益 營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。 營業(yè)外支出是指與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。 第四十七條 公司發(fā)生的年度虧損，經(jīng)批準(zhǔn)可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補； 下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補； 5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。 第四十八條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)按如下順序分配： （一）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本50%時，可不再提取。 （二）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配的利潤，可并入本年度向投資者分配。順序如下： 1.支付優(yōu)先股股利。 2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會議的決議提取和使用。 3.支付普通股股利。 第四十九條 公司當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤。 第五十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金以不少于注冊資本25%為限。 第十一章 外 幣 第五十一條 公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣進行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 外幣業(yè)務(wù)較大應(yīng)實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額； 業(yè)務(wù)較小時可不實行外幣分賬制，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。 第五十二條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價，計入當(dāng)期損益。 第五十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的差額，計入資本公積金。 第五十四條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值； 在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計入當(dāng)期損益。 第五十五條 公司各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。實行外幣分賬制的，按外匯買賣多缺余額計算，計入當(dāng)期損益； 不實行外幣分賬制的，按照期末國家公布的外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。 第十二章 公司清算 第五十六條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理遺留問題。 第五十七條 清算費用由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。 第五十八條 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按下列順序清償： （一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等； （二）應(yīng)繳未繳國家的稅金； （三）尚未償付的債務(wù)。 同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍敗? 第五十九條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅，剩余財產(chǎn)按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進行分配。 第十三章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第六十條 財務(wù)報告是指反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表。 第六十一條 會計報表附注主要包括下列內(nèi)容： 不符合基本會計假設(shè)的說明； 會計政策的說明； 會計政策和會計估計變更的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 或有和承諾事項的說明； 資產(chǎn)負(fù)債表重要項目及日后事項的說明； 盈虧情況及利潤分配情況； 資金周轉(zhuǎn)情況； 其他重大事項的說明。 第六十二條 建立健全財務(wù)報告制度?？砂丛露取⒓径?、年度根據(jù)相關(guān)部門及股東的需要提供財務(wù)報告。 第六十三條 建立總結(jié)、考核及評價經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)體系，包括經(jīng)營狀況指標(biāo)、經(jīng)營成果指標(biāo)等。 第十四章 附 則 第六十四條 本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會討論、股東會批準(zhǔn)生效，由公司授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)組織實施和解釋。 第六十五條 本制度自發(fā)布之日起正式實施。 xx市xxxx有限公司