上財中級財務(wù)會計第5第6章貨幣資金及應(yīng)收賬目.ppt

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第五章貨幣資金,案例\驚天大案的警示與會計思考.doc,,2004年11月10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基金委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處會計卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富”的會計卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。案發(fā)：2090萬元公款打到私人賬上2003年2月，國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處一名出納經(jīng)核對銀行對賬單與單位的計算機財務(wù)賬，出現(xiàn)2000余萬元差額，發(fā)現(xiàn)2003年1月7日一筆用支票轉(zhuǎn)出的2090萬元賬目有疑問，經(jīng)核對該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。經(jīng)調(diào)查核實，卞中經(jīng)手下?lián)芙o某科研單位的一筆2090萬元?？睿瑢Ψ絾挝粵]有收到。后經(jīng)該基金委員會審計部門審計，發(fā)現(xiàn)卞中把此款打到了一家私人公司的賬號上用于經(jīng)營活動。,章首案例,通過進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報時的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。,第五章貨幣資金本章內(nèi)容第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金,第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的性質(zhì)與范圍（一）現(xiàn)金的性質(zhì)基本特征：貨幣性、通用性、無限制可流通性（二）現(xiàn)金的范圍狹義的現(xiàn)金：指企業(yè)庫存的紙幣和硬幣、電子貨幣以及折算為本位幣的外幣。廣義的現(xiàn)金：還包括企業(yè)存放在銀行及其他金融機構(gòu)的存款，以及其他貨幣資金。,二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制（1）填制收款憑證（即收據(jù)）與收款的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分工。（2）控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號。（3）建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項的入賬。（4）一切現(xiàn)金收入都應(yīng)當(dāng)開具收款收據(jù)。（5）郵局匯款應(yīng)由兩人經(jīng)手。（6）一切現(xiàn)金收入盡可能于當(dāng)天入賬。,,2、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制（1）按國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）出納、記賬、用款人必須分工。（3）簽發(fā)支票和付款要由兩人分別蓋章，互相監(jiān)督。（4）任何一項需要付款的業(yè)務(wù)都必須有原始憑證，由有關(guān)人員審核、蓋章才能據(jù)以付款。（5）付款憑證上應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。。（6）不在庫的現(xiàn)金（存出的保證金、押金、備用金等）應(yīng)定期進(jìn)行核對。,3、現(xiàn)金流動的內(nèi)部控制（1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，并執(zhí)行。（2）出納人員對庫存現(xiàn)金必須做到日清、月結(jié)，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金。（3）減少收賬浮存。（4）企業(yè)內(nèi)部審計人員或稽查人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。,三、現(xiàn)金管理的內(nèi)容,現(xiàn)金的管理與控制一般涉及三個方面,1．現(xiàn)金的適用范圍,企業(yè)只能在國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,2.現(xiàn)金的庫存限額,保證企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)運營，企業(yè)必須按規(guī)定持有一定的庫存現(xiàn)金用于日常零星支付。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額核定后，若需要增加或者減少的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。在日常經(jīng)營中企業(yè)庫存現(xiàn)金超過限額的應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時可從銀行提取。,3.現(xiàn)金日常收支管理,國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中對現(xiàn)金日常收支的規(guī)定主要有：①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；,③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,第二節(jié)銀行存款,一、銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。,二、銀行結(jié)算方式,現(xiàn)金結(jié)算方式,轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,,國內(nèi)結(jié)算：8種國際結(jié)算：1種,,三、銀行往來與銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）企業(yè)與銀行往來存款賬目的核對1、勾對銀行對賬單2、核對銀行存款金額對賬單3、進(jìn)行面對面的對賬如在核對中發(fā)現(xiàn)企業(yè)方差錯，企業(yè)立即更正；銀行方差錯，通知銀行更正。雙方差錯均已更正，但日記賬和對賬單仍不相符時，屬未達(dá)賬項造成，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查。,,（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制1、未達(dá)賬項的類型銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，雙方的賬務(wù)處理和入賬時間又不相同，會出現(xiàn)一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項。有以下四種情況：①銀行已收賬，企業(yè)未收賬的款項；例：存款利息②銀行已付賬，企業(yè)未付賬的款項；例：借款利息③企業(yè)已收賬，銀行未收賬的款項；例：存入支票④企業(yè)已付賬，銀行未付賬的款項。例：開出支票,2、銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法有三種：（1）以正確余額為準(zhǔn)，把銀行余額與企業(yè)賬面余額調(diào)整到正確余額；（2）以企業(yè)賬面余額為準(zhǔn)，把銀行余額調(diào)節(jié)到企業(yè)賬面余額；（3）以銀行賬余額為準(zhǔn)，把企業(yè)賬面余額調(diào)節(jié)到銀行賬面余額。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表的計算公式如下:,,銀行存款賬戶余額,+銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項,-銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項,銀行對賬單余額,+企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項,-企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項,‖,第三節(jié)其他貨幣資金,一、其他貨幣資金的涵義是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融機構(gòu)中的貨幣資金以及在途貨幣資金的總稱。其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、外埠存款、在途貨幣資金等。,二、會計處理例1：甲公司委托銀行辦理銀行匯票，將22000元從結(jié)算戶存款轉(zhuǎn)作銀行匯票存款時：借：其他貨幣資金—匯票存款22000貸：銀行存款22000公司使用銀行匯票購料結(jié)算，發(fā)票上注明價款為21000元：借：材料采購21000貸：其他貨幣資金—匯票存款21000收到銀行轉(zhuǎn)來的多余款1000元的收賬通知時：借：銀行存款1000貸：其他貨幣資金—匯票存款1000,例2：欣欣公司欲申辦信用卡，經(jīng)銀行審核同意從其基本存款賬戶開出轉(zhuǎn)賬支票10000元轉(zhuǎn)入信用卡賬戶：借：其他貨幣資金—信用卡存款10000貸：銀行存款10000公司持卡向特約單位購進(jìn)一批辦公文具用品2800元時：借：管理費用—辦公費2800貸：其他貨幣資金—信用卡存款2800,第六章應(yīng)收項目本章內(nèi)容第一節(jié)應(yīng)收項目的組成第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第三節(jié)應(yīng)收賬款第四節(jié)預(yù)付款項第五節(jié)非營業(yè)的應(yīng)收項目第六節(jié)應(yīng)收項目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示,第六章應(yīng)收項目第一節(jié)應(yīng)收項目的組成來自企業(yè)的經(jīng)營活動—應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等項目。來自企業(yè)的經(jīng)營以外活動—其他應(yīng)收、暫付款等項目。,第二節(jié)應(yīng)收票據(jù),一、應(yīng)收票據(jù)的計價票據(jù)是證明債權(quán)債務(wù)信用契約的存在而依一定形式作成的書面文件，它是出票人在特定日期無條件支付一定金額給持票人的書面承諾。理論上，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按現(xiàn)值計價。實務(wù)上，按面值計價。,,二、應(yīng)收票據(jù)的會計處理（一）帶(附)息票據(jù)是指票面上注明了票據(jù)利息率的票據(jù)。其到期價值除了面值以外，還應(yīng)加上按該票據(jù)注明的利息率和票據(jù)期限計算的利息。即：帶息票據(jù)到期價值=票據(jù)面值+到期利息,,例如：公司2000年10月1日因出售商品接受客戶一張面值10萬元、期限六個月、票面年利率為12%的票據(jù)（在此暫不考慮增值稅銷項稅額）。（1）2000年10月1日收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000（2）年末計提應(yīng)計利息時：借：應(yīng)收票據(jù)3000貸：財務(wù)費用—利息收入3000（3）2001年4月1日票據(jù)到期時：借：銀行存款106000貸：財務(wù)費用—利息收入3000應(yīng)收票據(jù)103000,（二）不帶（附）息票據(jù)是指票面上未注明利息率的票據(jù)。其到期價值即為面值。即：不帶息票據(jù)到期價值=票據(jù)面值,,例如：公司在2000年11月1日收到另一客戶購買該公司商品而開具的一張不帶息票據(jù)，面值為112000元，一年期。（1）2000年11月1日收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)112000貸：主營業(yè)務(wù)收入112000（2）2001年11月1日票據(jù)到期時：借：銀行存款112000貸：應(yīng)收票據(jù)112000,三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（一）票據(jù)貼現(xiàn)的性質(zhì)是指銀行買入未到期的票據(jù)，預(yù)先扣除貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息，而將余額付給貼現(xiàn)者的一種交易行為。有兩種方式：“無追索權(quán)”方式:是指當(dāng)票據(jù)到期時，付款人如果付不出款項，背書人不承擔(dān)連帶責(zé)任?！坝凶匪鳈?quán)”方式:是指當(dāng)票據(jù)到期時，如果遭到付款人的拒付或無力支付時，銀行可以根據(jù)法律向背書人追索。,,（二）票據(jù)貼現(xiàn)的步驟1、計算票據(jù)到期值2、計算貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)3、計算票據(jù)貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期4、計算貼現(xiàn)所得額貼現(xiàn)所得額=到期價值–貼現(xiàn)息,,（三）票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)例如，公司于2000年7月30日向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日、面值為10000元、利率12%、3個月到期有追索權(quán)的票據(jù)，貼現(xiàn)率為15%。票據(jù)到期值=10000＋（1000012%3/12）=10300元票據(jù)貼現(xiàn)息=1030015%2/12=257.50元貼現(xiàn)所得額=10300－257.50=10042.50元,（1）6月30日，銷售商品收到客戶支付的商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000（2）7月30日貼現(xiàn)，公司收到貼現(xiàn)所得10042.50元：借：銀行存款10042.50貸：應(yīng)收票據(jù)10000財務(wù)費用42.50（3）9月30日，票據(jù)到期，付款人如期支付賬款時：不作處理（4）如果9月30日付款人無力付款或拒付，公司有連帶責(zé)任，支付本息、拒付手續(xù)費共計10325元，收到銀行扣款通知時：借：應(yīng)收賬款10325貸：銀行存款（或短期借款）10325,2.不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)例如，公司于2000年7月30日向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日、面值為10000元、3個月到期有追索權(quán)的不帶息票據(jù)，貼現(xiàn)率為12%。票據(jù)到期值=10000元票據(jù)貼現(xiàn)息=1000012%2/12=200元貼現(xiàn)所得額=10000－200=9800元,第三節(jié)應(yīng)收賬款,一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般在交易發(fā)生時或收入確認(rèn)時確定債權(quán)金額并予以入賬。應(yīng)收賬款通常按其賬面值計價入賬，但是也要考慮在商業(yè)信用時的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓、壞賬等因素。,二、應(yīng)收賬款的計價（一）商業(yè)折扣是指賣方給予買方在售價基礎(chǔ)上的折扣優(yōu)惠。會計記錄只按商品定價扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬。（二）現(xiàn)金折扣是指賣方為鼓勵客戶早日付款，允諾在規(guī)定期限內(nèi)給予客戶的一種折扣優(yōu)惠。,例如：公司賒銷商品2000元，付款條件2/10、n/30。（1）銷貨發(fā)生時：總價法凈價法應(yīng)收賬款2000應(yīng)收賬款1960主營業(yè)務(wù)收入2000主營業(yè)務(wù)收入1960（2）客戶在折扣期內(nèi)付款時：銀行存款1960銀行存款1960財務(wù)費用40應(yīng)收賬款1960應(yīng)收賬款2000（3）如果客戶超過折扣期付款時：銀行存款2000銀行存款2000應(yīng)收賬款2000財務(wù)費用40應(yīng)收賬款1960,（三）銷貨退回與折讓是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等而發(fā)生的退貨，或由此在價格上給予的減讓。發(fā)生銷售折讓時，一般按實際發(fā)生額沖減當(dāng)年的收入，如果按規(guī)定允許扣減當(dāng)年銷項稅的，應(yīng)同時用紅字沖減該項目。如果當(dāng)年銷售在當(dāng)年退回，則沖減相應(yīng)的收入、成本、折扣與稅金賬戶。如果退回的商品是以前年度的則區(qū)分兩種情況：（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日與財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理；（2）不在這段期間發(fā)生的退回，則與當(dāng)年退回的處理方式相同。,,三、壞賬與應(yīng)收賬款減值（一）壞賬的概念與確認(rèn)企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，稱為壞賬。在我國，應(yīng)收款項符合規(guī)定條件之一的，應(yīng)該確認(rèn)為壞賬。,（二）應(yīng)收賬款減值1、應(yīng)收賬款減值跡象的判斷2、應(yīng)收賬款減值的測試企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額使用賬戶：壞賬準(zhǔn)備；資產(chǎn)減值損失,,3．應(yīng)收賬款減值損失的會計處理方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法是指直到某一特定賬款確實無法收回時，再確認(rèn)為壞賬。將壞賬的實際金額，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)收賬款”。優(yōu)點：會計處理簡單。缺點：收入與費用不配比；資產(chǎn)與收入同時虛增；應(yīng)收賬款不反映可變現(xiàn)價值。,（2）備抵法事先估計可能的壞賬數(shù)額，列為銷貨發(fā)生年度的費用，同時設(shè)立應(yīng)收款項的備抵賬戶“壞賬準(zhǔn)備”。①賒銷金額百分比法將壞賬的估計數(shù)與凈賒銷額相聯(lián)系。例如，公司2000年度的賒銷凈額為40萬元，平均壞賬百分比為2%，年末時：借：資產(chǎn)減值損失8000（4000002%）貸：壞賬準(zhǔn)備8000,②應(yīng)收賬款余額百分比法將壞賬的估計數(shù)與應(yīng)收款項總賬余額相聯(lián)系。例如：公司2000年年末“應(yīng)收賬款”總賬余額為60萬元，本年平均壞賬百分比為1%：借：資產(chǎn)減值損失6000（60萬1%）貸；壞賬準(zhǔn)備6000,如果壞賬損失調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶原有余額為貸方2000元，期末確認(rèn)的壞賬損失為4000元（6000－2000）：借：資產(chǎn)減值損失4000貸；壞賬準(zhǔn)備4000如果壞賬損失調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶原有余額為貸方8000元，期末確認(rèn)的壞賬就應(yīng)是負(fù)2000元（6000–8000）：借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失2000案例\利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.doc,,③應(yīng)收賬款賬齡分析法將壞賬的估計數(shù)與應(yīng)收賬款賬齡長短相聯(lián)系。賬齡越長，產(chǎn)生壞賬的可能性就越大，因此估計的壞賬率也應(yīng)越大。優(yōu)點：應(yīng)收賬款可以反映其可變現(xiàn)凈值。缺點：本期收入與費用不一定配比。,4、轉(zhuǎn)銷壞賬及重新收回壞賬例如：公司一筆應(yīng)收賬款5000元，因時間較長，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理。借：壞賬準(zhǔn)備5000貸；應(yīng)收賬款5000上述轉(zhuǎn)銷的壞賬今日收回。借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000,四、利用應(yīng)收賬款籌資（一）應(yīng)收賬款抵押借款例：2001年3月1日，公司以應(yīng)收賬款60萬元作抵押向銀行借款，銀行根據(jù)應(yīng)收賬款的質(zhì)量同意借款50萬元，月息0.6%，期限為6個月，每月支付一次利息。公司另外支付銀行手續(xù)費2000元。（1）借入款項時：借：銀行存款498000財務(wù)費用2000貸：短期借款80000（2）支付利息時：借：財務(wù)費用3000貸：銀行存款3000（3）到期時：借：短期借款500000財務(wù)費用3000貸：銀行存款503000,（二）應(yīng)收賬款的讓售甲公司將20萬元的應(yīng)收賬款以15萬元出售給A信貸公司，可能的退貨等為2萬元，由甲公司承擔(dān)。借：銀行存款150000其他應(yīng)收款20000營業(yè)外支出30000貸：應(yīng)收賬款200000甲公司實際收到退貨20000元，成本16000元。借：主營業(yè)務(wù)收入20000貸：其他應(yīng)收款20000借：庫存商品16000貸：主營業(yè)務(wù)成本16000,第四節(jié)預(yù)付賬款,是指按合同規(guī)定預(yù)先付款給供貨單位的賬款。是一項流動資產(chǎn)，預(yù)付時，記入“預(yù)付賬款”借方，預(yù)付業(yè)務(wù)不多時，也可記入“應(yīng)付賬款”借方。例如：公司購買材料預(yù)付貨款100萬元。用“預(yù)付賬款”賬戶用“應(yīng)付賬款”賬戶借：預(yù)付賬款100萬借：應(yīng)付賬款100萬貸；銀行存款100萬貸；銀行存款100萬一個月后，收到材料150萬元。借：材料采購150萬借：材料采購150萬貸：預(yù)付賬款150萬貸：應(yīng)付賬款150萬,第五節(jié)非營業(yè)的應(yīng)收項目,是指出售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)以外的一些非營業(yè)的流動性項目。在會計上，應(yīng)設(shè)置“其它應(yīng)收款”或“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶來記錄這些業(yè)務(wù)。,第六節(jié)應(yīng)收項目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收項目按其流動性列于現(xiàn)金和交易性金融資產(chǎn)項目之下。應(yīng)收項目營業(yè)活動產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款應(yīng)與非營業(yè)活動的應(yīng)收項目分開列示。非營業(yè)活動的應(yīng)收項目在報表上列示的詳細(xì)程度取決于它們的相對重要程度。應(yīng)收項目應(yīng)以賬面價值（即扣除減值準(zhǔn)備）列示。,