會(huì)計(jì)科目分類(lèi)明細(xì)表及借貸方法科目使用說(shuō)明.doc

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. 資產(chǎn)類(lèi) ?+ 寫(xiě)借方 – 寫(xiě)貸方 負(fù)債類(lèi) ?+ 寫(xiě)貸方 – 寫(xiě)借方 1 庫(kù)存現(xiàn)金 貨幣資產(chǎn) 1 短期借款 流動(dòng)負(fù)債 2 銀行存款 2 應(yīng)付票據(jù) 4 交易性金融資金 3 應(yīng)付賬款 5 應(yīng)收票據(jù) 債權(quán) 4 預(yù)收賬款 6 應(yīng)收賬款 5 應(yīng)付職工薪酬 7 預(yù)付賬款 6 應(yīng)交稅費(fèi) 8 應(yīng)收股利 7 應(yīng)付利息 9 應(yīng)收利息 8 應(yīng)付股利 10 其他應(yīng)收款 9 其他應(yīng)付款 *11 壞賬準(zhǔn)備 10 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期或非流動(dòng) 12 材料采購(gòu) 11 長(zhǎng)期應(yīng)付款 13 在途物資 12 應(yīng)付債券 14 原材料 所有者權(quán)益 ?+ 寫(xiě)貸方 – 寫(xiě)借方 15 材料成本差異 1 實(shí)收資本 16 庫(kù)存商品 2 資本公積 *17 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 3 盈利公積 18 委托加工物資 4 本年利潤(rùn) 19 周轉(zhuǎn)材料 5 利潤(rùn)分配 *20 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 損益類(lèi) ? 21 持有至到期投資 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收入類(lèi)： + 寫(xiě)貸方 – 寫(xiě)借方 23 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 其他業(yè)務(wù)收入 24 固定資產(chǎn) 3 公允價(jià)值變動(dòng)損益 *25 累計(jì)折舊 4 投資收益 *26 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 營(yíng)業(yè)外收入 27 在建工程 6 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用類(lèi)：+ 寫(xiě)借方 – 寫(xiě)貸方 28 固定資產(chǎn)清理 7 營(yíng)業(yè)稅金及附件 29 工程物資 8 銷(xiāo)售費(fèi)用 30 無(wú)形資產(chǎn) 9 管理費(fèi)用 31 累計(jì)攤銷(xiāo) 10 財(cái)務(wù)管理 *32 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 資產(chǎn)減值損失 33 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 12 營(yíng)業(yè)外支出 34 待處理財(cái)產(chǎn)損益 13 所得稅費(fèi)用 成本類(lèi) + 寫(xiě)借方 – 寫(xiě)貸方 *14 以前年度損益調(diào)整 ?1 生產(chǎn)成本 15 其他業(yè)務(wù)成本 ?2 制造成本 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 3 勞務(wù)成本 ?+寫(xiě)借方 ?+寫(xiě)貸方 4 研發(fā)支出 ?-寫(xiě)貸方 ?-寫(xiě)借方 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)明細(xì)表及借貸方法 累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，固定資產(chǎn)的使用過(guò)程所耗的和凈殘值，因此累計(jì)折舊一般都在貸方，表示固定資產(chǎn)的減少，而累計(jì)折舊他反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)這邊，這個(gè)科目就設(shè)在固定資產(chǎn)的下面，固定只產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)的凈值 ? 備抵賬戶(hù)，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。其調(diào)整方式，可用下列計(jì)算公式表示： 被調(diào)整賬戶(hù)余額－調(diào)整賬戶(hù)余額＝被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額 因此，被調(diào)整賬戶(hù)的余額與備抵賬戶(hù)的余額一定是相反的方向：如果被調(diào)整賬戶(hù)的余額在借方，則備抵賬戶(hù)的余額一定在貸方；反之亦然。 備抵賬戶(hù)，按照被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)備抵賬戶(hù)和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)兩類(lèi)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫(kù)存商品、等科目）的備抵科目。除此之外，在企業(yè)會(huì)計(jì)中，主要備抵科目還包括有： 1.壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目 2.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目 3.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，是長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資科目的備抵科目 4.累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目 5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目 6.在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目 7.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無(wú)形資產(chǎn)科目的備抵科目 8.委托貸款——減值準(zhǔn)備，是委托貸款科目的其他明細(xì)科目的備抵科目 抵減（備抵）賬戶(hù)： 是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)的余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。其調(diào)整方式如下列公式所示： 被調(diào)整賬 抵減賬 被調(diào)整賬戶(hù)（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)） 戶(hù)余額 – 戶(hù)余額 = 實(shí)際余額 抵減（備抵）賬戶(hù)包括:累計(jì)折舊,利潤(rùn)分配及八個(gè)減值準(zhǔn)備賬戶(hù). 其特點(diǎn)是: 1.與被調(diào)整賬戶(hù)余額方向正好相反,如固定資產(chǎn)賬戶(hù)(被調(diào)整賬戶(hù))余額在借方,累計(jì)折舊賬戶(hù)(備抵賬戶(hù))余額就在貸方;本年利潤(rùn)（被調(diào)整賬戶(hù)）余額在貸方,利潤(rùn)分配（調(diào)整賬戶(hù)）余額就在借方. 2.與被調(diào)整賬戶(hù)相互聯(lián)系、相互依存。 3.二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 備抵賬戶(hù)是用來(lái)抵減被調(diào)整帳戶(hù)的余額的一種帳戶(hù)。此帳戶(hù)主要是為了計(jì)算相應(yīng)被調(diào)整的帳戶(hù)的凈額而存在的。如被調(diào)整帳戶(hù)（a)的正常余額為為借方，a的凈額=a的借方余額-a的備抵帳戶(hù)（b)的貸方余額。（若b的余額也在借方，則為a-負(fù)b，即a+b）。最常見(jiàn)的備抵帳戶(hù)是所計(jì)提的8項(xiàng)減值準(zhǔn)備帳戶(hù)。 2014年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表經(jīng)典注釋整理【最全】（紅色代表你們現(xiàn)在不會(huì)用到的不用去看去理解。紅色的有一些是初級(jí)和中級(jí)還有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)用到的東西） 一、資產(chǎn)類(lèi) 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)的商品，可以將本科目改為“1321 受托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。 1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。 1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷(xiāo)，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 1604 在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。 1701 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。（不包含商譽(yù)） 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額。 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如果有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。 二、負(fù)債類(lèi) 2001 短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。 2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷(xiāo)商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷(xiāo)商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。 2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。 2501 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本。 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。 2711 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。 2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 四、所有者權(quán)益類(lèi) 4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。 4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。 4103 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，無(wú)余額。 4104 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或者未彌補(bǔ)虧損）。 4201 庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)的本公司的股份的金額。 五、成本類(lèi) 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。 5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，期末無(wú)余額。 5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。 5301 研發(fā)成本 企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿(mǎn)足資本化條件的支出。 六、損益類(lèi) 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額。 6041 租賃收入 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或者攤銷(xiāo)額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6602 管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或者生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6701 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6711 營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6801 所得稅費(fèi)用 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。 27 可編輯修改