高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總.doc

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高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總 1、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？ 新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面： ① 高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。 ②新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ③技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ④新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？ 不可以。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 3、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？ 有，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 4、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？ ①自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。 ②對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ③對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ④軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ⑤企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 5、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產(chǎn)業(yè)。國務(wù)院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 6、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。 根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：（1）非居民企業(yè)；（2）核定征收企業(yè)；（3）財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。 并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除?？梢约佑嬁鄢难邪l(fā)費應(yīng)具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。 【增值稅部分】 1、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？ 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。 2、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？ 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 3、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應(yīng)如何開票？ 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。 增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。 4、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？ 經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。 5、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 6、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？ 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。 7、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用是否征收增值稅？ 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當征收增值稅。 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。 花全開，意味著就要開始凋謝；月全圓，就代表著要開始殘缺。人也是一樣，到達巔峰之后，接著就是不可避免地要走下坡路。 　　一生很短，不必追求太多； 心房很小，不必裝的太滿。 　　“三七開”就是生活的最高境界。 　　人生三分選擇，七分放下 　　生老病死，愛恨離別，求之不得，人生有許多事情，往往是讓人無能為力的。 　　選擇是智者對放棄的詮釋，只有量力而行，善于抉擇才會擁有更輝煌的成功；放下是智者面對生活的明智選擇，只有懂得放下，善于取舍才能事事如魚得水。 　　小時候聽過一個故事。 　　火車馬上就要開動了，一個人慌張跑過來，卻在上車時被門擠掉了一只鞋。 　　這時火車開動了，這個人立馬脫下另一只鞋，用力扔向第一只鞋子掉落的地方。 　　有人問他為什么這么做，他說： 　　“已經(jīng)丟掉的鞋子，何必再去留念呢？還不如給撿到的人一雙鞋呢。” 　　人生在世，不過兩詞：拿得起，放得下。很多人往往只做到了“拿得起”,卻忽視了更重要的“放得下”. 　　魚和熊掌不可兼得，人生路上不可避免要有所選擇，有所放下。 　　當你為了做出選擇而必須放棄一些東西時，請記住，好好享受自己選擇的，迅速忘掉自己舍棄的。因為選擇后的糾結(jié)沒有任何作用 . 　　學會選擇，懂得放下，才能擁有海闊天空的人生境界。 　　處世三分糊涂，七分清醒 　　清醒做事，糊涂做人，是立身處世的救命法寶。 　　有兩個患有癌癥的人在一間病房，其中有一個耳朵有些背。 　　一次醫(yī)生在病房外談話，說他們兩個人都只有三個月時間了。 　　耳朵正常的病人聽到后，整天憂心忡忡，最終沒有活過三個月。 　　而耳朵背的那位病人，到現(xiàn)在已是兩年過去了，他還好好地活著。 　　很多事，不知道比知道好，不靈通比靈通好，不精明比精明好。這就是人們常說的，“難得糊涂”. 　　很多時候，糊涂不是傻氣，也不是愚昧，而是一種氣度，一種修養(yǎng)，更是一種人生的境界。 　　和家人糊涂，家庭合睦；和朋友糊涂，友情穩(wěn)固；和同事糊涂，工作順手。 　　做人做事，不斤斤計較，不患得患失，這是一種胸懷。這種人不張揚，不高人一等，平易近人，反而更易得眾人的歡迎。 　　成敗三分做事，七分做人 　　俗話說，做人先做事，聚財先聚氣。 　　一個人，窮不算啥，但不能丟掉為人的尊嚴。一個人，富不算啥，但不能失去做人的良心。 　　還記得2017年，我的朋友圈被董卿“下跪”的照片刷屏了。 　　當時《開學第一課》開播不久，請來了著名的翻譯家許淵沖老先生。 　　許老先生年事已高，只能坐在輪椅上。 　　為了方便溝通，在3分鐘的采訪中，董卿跪地三次，用仰視或平視的目光專注又耐心地傾聽老爺子的分享，再細細轉(zhuǎn)述給現(xiàn)場觀眾。 　　“跪”并不是一個好看的動作，但她這一跪，跪出個人最美的姿勢，跪出了作為主持人的專業(yè)素養(yǎng)，也跪出了她做人的修養(yǎng)。 　　心理學家丹尼爾說：“你讓人舒服的程度，決定著你能抵達的高度?！? 　　不管何年何月，樸拙，才能贏得尊重；不管何時何地，真誠，才能打動人心。 　　生活三分得意，七分失意 　　若是論逆商，三國時期的劉備必然榜上有名。 　　他先后投靠公孫瓚、陶謙、呂布、曹操、袁紹，劉表，寄人籬下，屢戰(zhàn)屢敗，依然手無寸土，流離四方。 　　他白手起家，二十多年風雨，受過多少辱，忍過多少恥，或許連他自己也記不清。 　　可是不管處在什么位置，遭遇多少失敗，劉備從不氣餒。 　　劉備的一生，便是三分得意，七分失意。 　　人生本就是一道未解的選擇題，有得意，有失意，從不圓滿，也不全是遺憾。 　　有苦，自我釋放；有樂，欣然品嘗。人生的路，悲喜都要走，不驕不躁，不氣不餒只有經(jīng)歷了，才是完整的人生。 　　不去強求完美，做真實的自我，讓人性回歸到本真的狀態(tài)；不苛求自己，不委屈自己，努力不懈的追求自己的理想，快樂就在身邊。 　　如此，足以。 　　人生三分選擇，七分放下。學會選擇，舍得放下，才有空間擁有更多的美好。 　　處世三分糊涂，七分清醒。糊涂做人，清醒做事，不為瑣事煩擾，才能活得逍遙自在。 　　成敗三分做事，七分做人。要做事，先做人，你怎樣做人，決定著你做事的成敗 　　生活三分得意，七分失意。人生就是起起落落，只有經(jīng)歷了，才是完整的人生。