營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策.ppt

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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠政策 湖北省國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處 目錄 第一節(jié)概述第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠第五節(jié)增值稅起征點(diǎn) 第一節(jié)概述 一 政策文件 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財(cái)稅 2011 111號(hào) 附件三 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 國(guó)稅發(fā) 2005 129號(hào) 二 我省營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起始時(shí)間 2012年12月1日 第一節(jié)概述 三 稅收優(yōu)惠方式 營(yíng)改增改革試點(diǎn)后 應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同 目前主要包括直接減免稅和即征即退等2種方式 一 直接減免稅為備案類稅收優(yōu)惠 屬即辦事項(xiàng) 特點(diǎn) 征前減免 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣 不得開具專票 二 即征即退為報(bào)批類稅收優(yōu)惠 屬流轉(zhuǎn)事項(xiàng) 特點(diǎn) 在稅務(wù)環(huán)節(jié)先征后退 可以開具專票 并按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額 第一節(jié)概述 四 立法思路 一 為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性 對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策 在改征增值稅后繼續(xù)予以免征 二 為保持增值稅抵扣鏈條的完整性 對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠 調(diào)整為即征即退政策 三 對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè) 給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠 第一節(jié)概述 五 具體項(xiàng)目 十三項(xiàng)直接減免稅 三項(xiàng)即征即退 起征點(diǎn)其中 十三項(xiàng)直接減免稅項(xiàng)目為原營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策 三項(xiàng)即征即退項(xiàng)目中 殘疾人就業(yè)由原營(yíng)業(yè)稅直接減免調(diào)整為即征即退 管道運(yùn)輸和融資租賃為新增優(yōu)惠政策 其目的是保持營(yíng)改增以后這2個(gè)行業(yè)的總體稅負(fù)不上升 或略有下降 第一節(jié)概述 一 直接減免稅項(xiàng)目 1 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 2 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) 3 航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) 4 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 5 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 第一節(jié)概述 一 直接減免稅項(xiàng)目 6 自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日 注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市 目前我省僅限武漢 的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 7 臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 武漢為兩岸直航城市 8 臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 武漢為兩岸直航城市 9 美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變 中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下 在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 第一節(jié)概述 一 直接減免稅項(xiàng)目 10 隨軍家屬就業(yè) 11 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 12 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) 13 失業(yè)人員就業(yè) 注意 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 稅收優(yōu)惠政策期限為2013年12月31日 隨軍家屬就業(yè) 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi) 失業(yè)人員就業(yè)采取增值稅稅額抵減的方式減免稅 免稅期限為3年 且享受上述12 13項(xiàng)優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制 第一節(jié)概述 二 即征即退增值稅項(xiàng)目1 安置殘疾人的單位 實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) 限額即征即退增值稅的辦法 2 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù) 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 3 經(jīng)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 一 納稅人享受報(bào)批類減免稅 應(yīng)提交相應(yīng)資料 提出申請(qǐng) 經(jīng)具有審批權(quán)限的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行 未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的 納稅人不得享受減免稅 二 納稅人享受備案類減免稅 應(yīng)提請(qǐng)備案 經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后 自登記備案之日起執(zhí)行 納稅人未按規(guī)定備案的 一律不得減免稅 未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的納稅人 享受減免稅不需備案 三 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的 進(jìn)行一次性審批 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的 應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 停止其減免稅 第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 四 納稅人兼營(yíng)免稅 減稅項(xiàng)目的 應(yīng)當(dāng)分別核算免稅 減稅項(xiàng)目的銷售額 未分別核算的 不得免稅 減稅 五 納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 六 一般計(jì)稅方法的納稅人 兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額 當(dāng)期全部銷售額 當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額 第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 七 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅 減稅規(guī)定的 可以放棄免稅 減稅權(quán) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng) 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅 放棄免稅 減稅后 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅 減稅 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng) 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán) 其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅 不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán) 也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物 勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán) 八 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的 享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 一 政策執(zhí)行時(shí)間 為實(shí)現(xiàn)我省試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡 2012年12月1日前 如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠 且減免增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)原營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目有效截止日期在2012年12月后的 經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后 可在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi) 按規(guī)定享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠 文件依據(jù)和執(zhí)行期間的起始日期統(tǒng)一為2012年12月1日 上述規(guī)定以外的其他納稅人 如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增備案的 應(yīng)按相關(guān)規(guī)定提供申請(qǐng)資料 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理 審核 備案后錄入增值稅減免信息 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 二 辦理流程 一 納稅人申請(qǐng) 納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時(shí) 應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提供以下資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 2 有關(guān)部門出具的證明材料 包括相關(guān)資格認(rèn)定或登記證書 產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告 備案證明材料等 二 辦稅服務(wù)廳受理 辦稅服務(wù)廳對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核 對(duì)申請(qǐng)資料齊全 填寫完整 復(fù)印件與原件相符的 予以受理并登記備案 制作 送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 告知納稅人 同時(shí)將相關(guān)紙質(zhì)和電子資料傳遞給稅政管理部門 資料不全或填寫不完整的 應(yīng)告知納稅人補(bǔ)正 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 二 辦理流程 三 稅政管理部門部署核查 稅政管理部門收到辦稅服務(wù)廳傳遞的申請(qǐng)備案資料后 于次月初將資料傳遞給稅源管理部門進(jìn)行核查 四 稅源管理部門實(shí)地核查 稅源管理部門收到稅政管理部門傳遞的申請(qǐng)備案資料后 應(yīng)安排2名稅收管理員在20個(gè)工作日內(nèi)完成備案類減免稅事項(xiàng)的實(shí)地核查工作 五 備案結(jié)果處理 1 未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的 稅源管理部門將相關(guān)資料傳遞給由稅政管理部門歸檔 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 二 辦理流程 2 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的 稅源管理部門將實(shí)地核查相關(guān)資料傳遞給稅政管理部門 稅政管理部門審核完畢 經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后 將處理意見通知辦稅服務(wù)廳和稅源管理部門 辦稅服務(wù)廳在稅收綜合征管軟件中取消納稅人減免稅備案 并制作 送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 告知納稅人 稅源管理部門根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定追繳應(yīng)納稅款 三 流程圖 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 四 表證單書 一 增值稅備案類減免稅項(xiàng)目表 二 增值稅備案類減免稅登記表 三 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 同意備案 四 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 補(bǔ)充資料 五 增值稅備案類減免稅核查表 六 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 取消減免稅 七 取消備案類減免稅通知單 八 增值稅備案類減免稅清算情況統(tǒng)計(jì)表 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 五 具體規(guī)程 一 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為 著作 包括文字著作 圖形著作 如畫冊(cè) 影集 音像著作 如電影母片 錄像帶母帶 申請(qǐng)資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 三份 2 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 個(gè)人身份證件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 4 作品或有關(guān)著作權(quán)證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 二 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅 殘疾人 是指持有 中華人民共和國(guó)殘疾人證 上注明屬于視力殘疾 聽力殘疾 言語(yǔ)殘疾 肢體殘疾 智力殘疾和精神殘疾的人員和持有 中華人民共和國(guó)殘疾軍人證 1至8級(jí) 的人員 申請(qǐng)資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 殘疾人證書 或殘疾軍人證書 原件及復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 殘疾人身份證原件及復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 4 申請(qǐng)對(duì)企事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營(yíng)所得減免 需提供承包 承租經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 三 航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅 航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù) 是指航空公司提供飛機(jī)從事農(nóng)業(yè) 林業(yè) 牧業(yè) 漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù) 申請(qǐng)資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 四 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)免征增值稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為 技術(shù)開發(fā) 是指開發(fā)者接受他人委托 就新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為 技術(shù)咨詢 是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證 技術(shù)預(yù)測(cè) 專題技術(shù)調(diào)查 分析評(píng)價(jià)報(bào)告等 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 是指轉(zhuǎn)讓方 或受托方 根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定 為幫助受讓方 或委托方 掌握所轉(zhuǎn)讓 或委托開發(fā) 的技術(shù) 而提供的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù) 且這部分技術(shù)咨詢 服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 或開發(fā) 的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 申請(qǐng)資料1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同 3 省級(jí)科技主管部門審定 并加蓋上省級(jí)科技主管部門 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章 或省級(jí)科技主管部門 技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章 并且有 審定人印章 的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 技術(shù)開發(fā)合同 以及技術(shù)合同登記證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 4 外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部 現(xiàn)為商務(wù)部 及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門 省商務(wù)廳 出具的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 協(xié)議批準(zhǔn)文件 原件和復(fù)印件 的 可不再提供上述科技主管部門審核意見證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 5 外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的 應(yīng)提供委托書 如系外文的應(yīng)翻譯成中文 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 五 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅 節(jié)能服務(wù)公司是一種基于合同能源管理機(jī)制運(yùn)作的 以贏利為直接目的的專業(yè)化公司 合同能源管理 是節(jié)能服務(wù)公司通過(guò)與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同 為客戶提供包括 能源審計(jì) 項(xiàng)目設(shè)計(jì) 項(xiàng)目融資 設(shè)備采購(gòu) 工程施工 設(shè)備安裝調(diào)試 人員培訓(xùn) 節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套的節(jié)能服務(wù) 并從客戶進(jìn)行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤(rùn)的一種商業(yè)運(yùn)作模式 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 節(jié)能服務(wù)公司在合同期內(nèi)享有節(jié)能設(shè)備所有權(quán) 合同期滿后設(shè)備無(wú)償交付客戶所有 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 符合條件 是指同時(shí)滿足下列條件 1 節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù) 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的 合同能源管理技術(shù)通則 GB T24915 2010 規(guī)定的技術(shù)要求 2 節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂 節(jié)能效益分享型 合同 其合同格式和內(nèi)容 符合 中華人民共和國(guó)合同法 和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的 合同能源管理技術(shù)通則 GB T24915 2010 等規(guī)定 節(jié)能效益分享型 是指節(jié)能改造工程前期投入由節(jié)能公司支付 客戶無(wú)需投入資金 項(xiàng)目完成后 客戶在一定的合同期內(nèi) 按比例與節(jié)能公司分享由項(xiàng)目產(chǎn)生的節(jié)能效益 申請(qǐng)資料1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 舉例 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 六 注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 目前我省僅限武漢 注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)自2012年12月1日至2013年12月31日免征增值稅 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 是指注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市 武漢 的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同 由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供 信息技術(shù)外包服務(wù) ITO 技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù) BPO 或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù) KPO 申請(qǐng)資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 省商務(wù)廳確認(rèn)的 離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 七 臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 我省目前僅限武漢 臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅 臺(tái)灣航運(yùn)公司 是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的 臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證 且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司 兩岸海上直航業(yè)務(wù) 是指海峽兩岸海上客貨直接運(yùn)輸 申請(qǐng)資料 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 交通運(yùn)輸部頒發(fā)的 臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證 且許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 八 臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 我省目前僅限武漢 臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅 臺(tái)灣航空公司 是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的 經(jīng)營(yíng)許可 或依據(jù) 海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議 和 海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議 規(guī)定 批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客 貨物和郵件不定期 包機(jī) 運(yùn)輸業(yè)務(wù) 且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司 海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù) 是指兩岸貨運(yùn)直航包機(jī) 運(yùn)載兩岸旅客 貨物和郵件 申請(qǐng)資料1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 企業(yè)簽訂臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 中國(guó)民用航空局頒發(fā)的 經(jīng)營(yíng)許可 或依據(jù) 海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議 和 海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議 規(guī)定 批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客 貨物和郵件不定期 包機(jī) 運(yùn)輸業(yè)務(wù) 且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司的證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 九 美國(guó)ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)美國(guó)ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)免征增值稅 美國(guó)ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù) 是指美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨保持不變 中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下 對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入申請(qǐng)資料1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 美國(guó)ABS船級(jí)社身份證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 企業(yè)簽訂美國(guó)ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 十 隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬均可享受稅收優(yōu)惠 每一名隨軍家屬只可享受一次免稅政策 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè) 隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60 含 以上 并有軍 含 以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間 應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查 凡不符合條件的 取消其免稅政策 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 申請(qǐng)資料 1 為安置隨軍家屬就業(yè)而新辦的企業(yè) 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 駐鄂部隊(duì)各單位師 含 以上政治部出具的隨軍家屬證明原件 留存原件 3 軍 含 以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊(duì)公章的 安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè) 的證明材料原件 留存原件 4 納稅人與隨軍家屬簽訂的勞動(dòng)合同 協(xié)議 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 5 納稅人為隨軍家屬繳納的 四險(xiǎn) 繳費(fèi)記錄 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 6 企業(yè)工資支付憑證 工資表 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 2 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 駐鄂部隊(duì)各單位師 含 以上政治部出具的隨軍家屬證明原件 留存原件 3 隨軍家屬相關(guān)的軍官證原件與復(fù)印件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 需特別注意的是 個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人 含7人 以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵 隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)凡雇工8人 含8人 以上的 無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業(yè) 城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 十一 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅 安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部均可享受稅收優(yōu)惠 每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè) 凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60 含 以上的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 申請(qǐng)資料 1 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè) 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 納稅人業(yè)與自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部簽訂的勞動(dòng)合同 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 4 納稅人為軍轉(zhuǎn)干部繳納的 四險(xiǎn) 繳費(fèi)記錄 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 5 企業(yè)工資支付憑證 工資表 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 6 納稅人在職職工及軍轉(zhuǎn)干部名冊(cè) 2 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍轉(zhuǎn)干部 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 十二 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵 是指符合城鎮(zhèn)安置條件 并與安置地民政部門簽訂 退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書 領(lǐng)取 城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證 的士官和義務(wù)兵 為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新開辦的企業(yè)和謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)均可享受稅收優(yōu)惠 為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30 以上 并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的 經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 其提供的應(yīng)稅服務(wù) 除廣告服務(wù)外 3年內(nèi)免征增值稅 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù) 除廣告服務(wù)外 3年內(nèi)免征增值稅 新辦的服務(wù)型企業(yè) 是指 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知 國(guó)辦發(fā) 2004 10號(hào) 下發(fā)后新組建的企業(yè) 原有的企業(yè)合并 分立 改制 改組 擴(kuò)建 搬遷 轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員 改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系 改變企業(yè)名稱的 不能視為新辦企業(yè) 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 申請(qǐng)資料1 為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書 城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 納稅人與城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 4 納稅人為城鎮(zhèn)退役士兵繳納的 四險(xiǎn) 繳費(fèi)記錄 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 5 企業(yè)工資支付憑證 工資表 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 6 納稅人在職職工及城鎮(zhèn)退役士兵名冊(cè) 原件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 2 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的城鎮(zhèn)退役士兵 1 增值稅備案類減免稅登記表 3份 2 退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書 城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 十三 失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目免征增值稅 持 就業(yè)失業(yè)登記證 人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)和服務(wù)型企業(yè) 從事原營(yíng)業(yè)稅 服務(wù)業(yè) 稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè) 在新增加的崗位中 當(dāng)年新招用持 就業(yè)失業(yè)登記證 人員均可享受稅收優(yōu)惠 該稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2012年12月1日至2013年12月31日 以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間 稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的 可繼續(xù)享受至3年期滿為止 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 就業(yè)失業(yè)登記證 上加蓋戳記 注明減免稅所屬時(shí)間 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 1 政策規(guī)定 1 持 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或附著 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)提供應(yīng)稅服務(wù) 除廣告服務(wù)外 的 在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅 試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的 以其實(shí)際繳納的稅款為限 大于上述扣減限額的 應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 持 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或附著 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 人員是指 在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員 零就業(yè)家庭 享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生 高校畢業(yè)生 是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校 成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生 畢業(yè)年度 是指畢業(yè)所在自然年 即1月1日至12月31日 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 2 服務(wù)型企業(yè) 除廣告服務(wù)外 在新增加的崗位中 當(dāng)年新招用持 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 企業(yè)吸納稅收政策 人員 與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元 按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減 當(dāng)年扣減不足的 不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 持 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 企業(yè)吸納稅收政策 人員是指 國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè) 即廠辦大集體企業(yè) 下崗職工 享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè) 即廠辦大集體企業(yè) 是指20世紀(jì)70 80年代 由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的 以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的 主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù) 在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè) 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 2 申請(qǐng)資料 1 自主創(chuàng)業(yè)失業(yè)人員 增值稅備案類減免稅登記表 3份 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或附著 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 2 服務(wù)型企業(yè)新招錄失業(yè)人員 增值稅備案類減免稅登記表 3份 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 企業(yè)吸納稅收政策 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的 企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明 和加蓋人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定戳記的 持 就業(yè)失業(yè)登記證 人員本年度在企業(yè)預(yù)定 實(shí)際 工作時(shí)間表 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 納稅人與新招錄的持有 就業(yè)失業(yè)登記證 失業(yè)人員簽訂的一年 含 以上勞動(dòng)合同 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 納稅人為新招錄的持有 就業(yè)失業(yè)登記證 失業(yè)人員繳納的 四險(xiǎn) 繳費(fèi)記錄 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 企業(yè)工資支付憑證 工資表 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 職工花名冊(cè) 原件 蓋企業(yè)公章 第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠 特別注意 納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額 個(gè)體經(jīng)營(yíng)的換算公式為 減免稅限額 年度減免稅限額 12 實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)服務(wù)型企業(yè)的換算公式為 企業(yè)預(yù)核定減免稅總額 每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份 12 定額對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)免征營(yíng)業(yè)稅 是指其雇工7人 含7人 以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為 下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雇工8人 含8人 以上 無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶 均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 一 管理規(guī)定 增值稅納稅人應(yīng)稅服務(wù)的3個(gè)即征即退增值稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 為報(bào)批類減免稅 屬流轉(zhuǎn)事項(xiàng) 納稅人申請(qǐng)享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策前 由縣 市 區(qū) 級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定審批 縣 區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)資料后10個(gè)工作日作出審批決定 在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的 經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日 并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 凡湖北省境內(nèi)的所有享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人 在取得享受應(yīng)稅服務(wù)增值稅優(yōu)惠資格的次月起 可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅即征即退 應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的增值稅即征即退實(shí)行按月申報(bào) 按月審核 按月辦理 納稅人按月申報(bào)有困難的 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況酌情處理 主管國(guó)稅部門應(yīng)自受理納稅人申請(qǐng)退稅資料起20個(gè)工作日內(nèi)作出減免稅決定 在規(guī)定期限不能作出決定的 經(jīng)主管國(guó)稅部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 可延長(zhǎng)10個(gè)工作日 并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)增值稅即征即退項(xiàng)目實(shí)施先退稅后評(píng)估管理 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 二 辦理流程 一 資格認(rèn)定 1 納稅人在申請(qǐng)享受應(yīng)稅服務(wù)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時(shí) 應(yīng)填寫 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表 并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳附報(bào)相關(guān)資料 2 辦稅服務(wù)廳審核納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料是否齊全 資料不全的 要求納稅人補(bǔ)報(bào) 資料齊全的 將有關(guān)資料移交稅源管理部門 3 稅源管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請(qǐng)資料后 應(yīng)審核申報(bào)資料是否符合要求 并派兩名或兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí) 做好核實(shí)工作記錄 經(jīng)審核不符合要求的 退辦稅服務(wù)廳 符合要求的報(bào)稅政管理部門 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 4 稅政管理部門應(yīng)在收到申請(qǐng)資料后3個(gè)工作日內(nèi)審核完畢 報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批 5 稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后 將簽署審批意見的 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表 傳遞給辦稅服務(wù)廳 辦稅服務(wù)廳制作 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料 6 流程圖 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 二 退稅審批 1 納稅人申請(qǐng)辦理增值稅退稅時(shí) 辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申報(bào)退稅資料 資料不全的 要求納稅人補(bǔ)報(bào) 資料齊全的 將相關(guān)資料移交稅源管理部門 2 稅源管理部門對(duì)納稅人的退稅申報(bào)資料進(jìn)行核查 發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題的 退辦稅服務(wù)廳 無(wú)問(wèn)題的 報(bào)稅政管理部門審核 3 稅政管理部門對(duì)稅源管理部門報(bào)送的退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核 符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政領(lǐng)導(dǎo)審批 不符合規(guī)定的 退稅源管理部門 4 稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批 審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔 稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳 辦稅服務(wù)廳制作 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 告知納稅人 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 5 稅源管理部門應(yīng)按照 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào) 和 省國(guó)家稅務(wù)局2012年第3號(hào)公告 的規(guī)定 依照納稅人申報(bào)退稅情況 按季或按半年實(shí)施先退稅后評(píng)估工作 6 流程圖 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 二 具體規(guī)程 一 安置殘疾人的單位 原適用營(yíng)業(yè)稅 服務(wù)業(yè)稅目 提供應(yīng)稅服務(wù)安置殘疾人就業(yè)單位提供應(yīng)稅服務(wù) 由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) 限額即征即退增值稅 安置殘疾人就業(yè)單位 是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定 除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批 安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位 包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶 事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位 1 相關(guān)規(guī)定 1 該優(yōu)惠政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅 服務(wù)業(yè) 稅目 廣告服務(wù)除外 范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50 的單位 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 2 實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額為每人每年3 5萬(wàn)元 湖北省標(biāo)準(zhǔn) 3 納稅人 除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外 同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)民政部門的認(rèn)定后 均可申請(qǐng)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上 含一年 的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作 建立有考勤管理制度 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25 含25 并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人 含10人 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn) 以下簡(jiǎn)稱 四險(xiǎn) 等社會(huì)保險(xiǎn) 通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 上述殘疾人是指持有 中華人民共和國(guó)殘疾人證 上注明屬于視力殘疾 聽力殘疾 言語(yǔ)殘疾 肢體殘疾 智力殘疾和精神殘疾的人員和持有 中華人民共和國(guó)殘疾軍人證 1至8級(jí) 的人員 將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策 僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 4 特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25 含25 并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人 含10人 即可申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策 5 對(duì)安置殘疾人的單位 由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) 限額即征即退增值稅 本月應(yīng)退增值稅額的計(jì)算方法為 本月應(yīng)退增值稅額 納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù) 縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額 12 增值稅即征即退實(shí)行按月辦理 按月辦理有困難的 可根據(jù)納稅人實(shí)際情況按季辦理 本月已交增值稅不足退還的 可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還 仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還 本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的 以本年度應(yīng)納稅額為限 本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的 以核定的年度退稅限額為限 納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的 不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 2 資格認(rèn)定申請(qǐng)資料 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表 3份 按規(guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人 出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見 原件 納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 納稅人為殘疾人繳納的 四險(xiǎn) 繳費(fèi)記錄 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資清單 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 納稅人在職職工及殘疾人名冊(cè) 殘疾人身份證和殘疾人證 或殘疾軍人證 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 3 退稅審批申請(qǐng)資料 湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表 3份 當(dāng)月入庫(kù)增值稅的完稅憑證或繳款書 復(fù)印件 當(dāng)月為殘疾人員繳納 四險(xiǎn) 等社會(huì)保險(xiǎn)憑證復(fù)印件及由社保部門加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員 繳納金額 繳納期間的明細(xì)表 當(dāng)月由銀行等金融機(jī)構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單 復(fù)印件 加蓋納稅人公章的當(dāng)月殘疾人月度考勤記錄 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 二 一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅 管道運(yùn)輸 是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體 液體 固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 1 相關(guān)規(guī)定 1 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退 2 提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退稅額的計(jì)算方法 提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅稅額 當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額 當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)銷售額 3 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 2 資格認(rèn)定申請(qǐng)資料 1 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表 3份 2 企業(yè)簽訂管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 退稅審批申請(qǐng)資料 1 增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表 3份 2 當(dāng)月一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書 復(fù)印件 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 三 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng) 即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格 型號(hào) 性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人 合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人 承租人只擁有使用權(quán) 合同期滿付清租金后 承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn) 以擁有其所有權(quán) 不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人 均屬于融資租賃 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 1 相關(guān)規(guī)定 1 經(jīng)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 商務(wù)部 內(nèi)資和外資 批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 2 試點(diǎn)地區(qū)從事融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè) 根據(jù)財(cái)稅 2011 111號(hào)文件規(guī)定 應(yīng)按取得的融資租賃收入 扣除原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的扣除項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為銷售額 3 試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)應(yīng)按照合同約定的融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng) 按期向承租人開具發(fā)票 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)與增值稅一般納稅人簽訂租賃物為新購(gòu)設(shè)備的融資租賃合同 可在合同中約定首期就設(shè)備價(jià)款一次性向承租人開具增值稅專用發(fā)票 以后各期 按租金總額扣除設(shè)備款后的余額部分 分期向承租人開具增值稅專用發(fā)票 4 即征即退稅額的計(jì)算方法 提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅稅額 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額 3 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 增值稅稅負(fù)率 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額 100 上海 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為融資租賃業(yè)務(wù)已繳增值稅 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額為當(dāng)期各項(xiàng)累計(jì)向承租方收取的價(jià)款 價(jià)稅合計(jì)數(shù) 和價(jià)外費(fèi)用 包括殘值 減除出租方相應(yīng)承擔(dān)的出租貨物成本后的余額 以上所稱出租貨物的實(shí)際成本 包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià) 關(guān)稅 增值稅 消費(fèi)稅 運(yùn)雜費(fèi) 安裝費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠 2 資格認(rèn)定申請(qǐng)資料 1 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表 3份 2 企業(yè)簽訂有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 中國(guó)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明 查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件 3 退稅審批申請(qǐng)資料 1 增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表 3份 2 當(dāng)月一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書 復(fù)印件 第五節(jié)增值稅起征點(diǎn) 起征點(diǎn)又稱 征稅起點(diǎn) 或 起稅點(diǎn) 是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額 起征點(diǎn)不同于免征額 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的起征點(diǎn)的 免征增值稅 達(dá)到起征點(diǎn)的 全額計(jì)算繳納增值稅 一 增值稅起征點(diǎn)范圍和幅度增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶 即 增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人 第五節(jié)增值稅起征點(diǎn) 增值稅起征點(diǎn)幅度如下 一 按期納稅的 為月銷售額5000 20000元 含本數(shù) 二 按次納稅的 為每次 日 銷售額300 500元 含本數(shù) 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定 省 自治區(qū) 直轄市財(cái)政廳 局 和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi) 根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn) 并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案 第五節(jié)增值稅起征點(diǎn) 二 我省增值稅起征點(diǎn) 一 銷售貨物的 為月銷售額20000元 二 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的 為月銷售額20000元 三 提供應(yīng)稅服務(wù)的 為月銷售額20000元 四 按次納稅的 為每次 日 銷售額500元 第五節(jié)增值稅起征點(diǎn) 三 銷售額增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 不包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額 銷售額不包括其應(yīng)納稅額 采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的 按照下列公式計(jì)算銷售額 銷售額 含稅銷售額 1 征收率 征收率為3 注意 增值稅起征點(diǎn)按照銷售貨物 提供應(yīng)稅勞務(wù) 提供應(yīng)稅服務(wù)的月 次 銷售額分別確定 謝謝大家