二分局2010年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策專題輔導(dǎo).ppt

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0109 1 二分局2010年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策專題輔導(dǎo) 2011年2月25日 0109 2 主要內(nèi)容 高新技術(shù)企業(yè) 軟件企業(yè) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關(guān)政策以及報(bào)備流程 0109 3 一 享受優(yōu)惠基本流程 納稅人 辦稅服務(wù)廳 分局 系統(tǒng)維護(hù) 申報(bào) 年度后續(xù)管理 0109 4 備案原則 1 需享受 才備案 例 高新技術(shù)企業(yè) 加計(jì)扣除 2 先備案 再享受 系統(tǒng)維護(hù)后綠色通道才能申報(bào) 3 季度享受需做季度預(yù)備案 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除除外 最終年度需享受 年度再正式備案 4 高新技術(shù)企業(yè) 軟件企業(yè) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠不得疊加享受 5 備案一律由辦稅服務(wù)廳受理 0109 5 政策依據(jù) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅 2009 第069號(hào) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法 試行 的通知 蘇國(guó)稅發(fā) 2009 93號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 2010 157號(hào) 0109 6 高新技術(shù)企業(yè) 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 0109 7 具體認(rèn)定條件 1 在中國(guó)境內(nèi) 不含港 澳 臺(tái)地區(qū) 注冊(cè)的企業(yè) 近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā) 受讓 受贈(zèng) 并購(gòu)等方式 或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式 對(duì)其主要產(chǎn)品 服務(wù) 的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 2 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 3 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10 以上 0109 8 4 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù) 不包括人文 社會(huì)科學(xué) 新知識(shí) 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) 且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求 最近一年銷售收入小于5 000萬(wàn)元的企業(yè) 比例不低于6 最近一年銷售收入在5 000萬(wàn)元至20 000萬(wàn)元的企業(yè) 比例不低于4 最近一年銷售收入在20 000萬(wàn)元以上的企業(yè) 比例不低于3 0109 9 5 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60 以上 6 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平 科技成果轉(zhuǎn)化能力 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量 銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的要求 0109 10 優(yōu)惠備案需提供的資料 1 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件 2 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍的說(shuō)明 3 企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 表式見(jiàn)國(guó)稅函 2009 203號(hào)文件 4 當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)總收入的比例 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例等指標(biāo)說(shuō)明 0109 11 注意點(diǎn) 歸集到研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容 應(yīng)符合國(guó)科發(fā)火 2008 362號(hào)文的相關(guān)要求 且應(yīng)能提供歸集研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理資料 明細(xì)賬 憑證等 0109 12 相關(guān)文件 科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知 國(guó)科發(fā)火 2008 第172號(hào) 關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的通知 國(guó)科發(fā)火 2008 362號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 2009 第203號(hào) 0109 13 軟件企業(yè) 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后 自獲利年度起 二免三減半 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的 減按10 的稅率征收企業(yè)所得稅 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件 凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的 可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) 其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短 最短可為2年 0109 14 具體認(rèn)定條件 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件 1 在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人 2 以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn) 系統(tǒng)集成 應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入 3 具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品 或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù) 4 從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 5 具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 6 具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力 7 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入 以上 8 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的 以上 其中 自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的 以上 9 企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰 管理規(guī)范 遵紀(jì)守法 0109 15 優(yōu)惠審核要求 1 有權(quán)部門頒發(fā)的軟件 生產(chǎn) 企業(yè) 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書(shū) 文件 復(fù)印件 通過(guò)年檢 年審 證明 即企業(yè)證書(shū) 2 本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成證明材料 3 享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的須提供相關(guān)文件 4 獲利年度說(shuō)明 5 職工培訓(xùn)費(fèi)用明細(xì)賬 6 軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料 即征即退資格認(rèn)定批復(fù)及年度最后一期退稅批復(fù) 增值稅申報(bào)表 7 對(duì)照軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法 試行 信部聯(lián)產(chǎn) 2000 968號(hào) 第十二條的規(guī)定逐條說(shuō)明本企業(yè)當(dāng)年度情況 即上述具體認(rèn)定條件的9項(xiàng) 0109 16 注意點(diǎn) 應(yīng)能提供歸集研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理資料 明細(xì)賬 憑證等 0109 17 相關(guān)文件 關(guān)于印發(fā) 江蘇省軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)及軟件產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施辦法 的通知 蘇國(guó)稅發(fā) 2000 第294號(hào) 關(guān)于印發(fā) 軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法 試行 的通知 信部聯(lián)產(chǎn) 2000 968號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 2003 第082號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅 2008 第1號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 國(guó)發(fā) 2011 4號(hào) 0109 18 技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型 自2010年7月1日起至2013年12月31日止 在北京 天津 上海 重慶 大連 深圳 廣州 武漢 哈爾濱 成都 南京 西安 濟(jì)南 杭州 合肥 南昌 長(zhǎng)沙 大慶 蘇州 無(wú)錫 廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市 以下簡(jiǎn)稱示范城市 實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 2 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 不超過(guò)工資薪金總額8 的部分 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 超過(guò)部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 0109 19 具體認(rèn)定條件 1 從事 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 試行 中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù) 采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力 2 企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市 含所轄區(qū) 縣 縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃 內(nèi) 3 企業(yè)具有法人資格 近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理 稅收管理 外匯管理 海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為 4 具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50 以上 5 從事 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 試行 中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50 以上 6 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50 附件2 0109 20 優(yōu)惠審核要求 1 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件 2 相關(guān)年度指標(biāo)說(shuō)明 請(qǐng)對(duì)照具體認(rèn)定條件的6項(xiàng)逐條說(shuō)明 0109 21 注意點(diǎn) 和2009年度相比 財(cái)稅 2010 65號(hào)在下屬幾點(diǎn)內(nèi)容上有變動(dòng) 將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入占本企業(yè)總收入70 的最低比例要求降低到50 取消企業(yè)需獲得國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證的要求 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入 是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同 由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供技術(shù)先進(jìn)服務(wù)而從上述境外單位取得的收入 0109 22 相關(guān)文件 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 2009 63號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)改委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 2010 65號(hào) 0109 23 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的 允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50 直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的 按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150 在稅前攤銷 除法律另有規(guī)定外 攤銷年限不得低于10年 0109 24 相關(guān)概念 1 加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與財(cái)務(wù)核算的研發(fā)費(fèi)用 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的研發(fā)費(fèi)用間的比較 注 一般情況下 財(cái)務(wù)核算的研發(fā)費(fèi)用 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 2 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主開(kāi)發(fā)類 委托開(kāi)發(fā)類 合作開(kāi)發(fā)類和集中開(kāi)發(fā)類 0109 30 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 1 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 2 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 3 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資 薪金 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 4 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 5 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 6 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi) 7 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 8 研發(fā)成果的論證 評(píng)審 驗(yàn)收費(fèi)用 0109 31 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程及優(yōu)惠審核要求 主要流程分為項(xiàng)目確認(rèn) 項(xiàng)目登記 加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié) 0109 32 備案資料要求如下 1 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 經(jīng)科技局確認(rèn)蓋章 2 江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表 3 自主 委托 合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算 請(qǐng)企業(yè)根據(jù)自身情況提供詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)提綱參照 江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表 將內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充 細(xì)化 4 自主 委托 合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 5 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主 委托 合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 6 委托 合作 集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議 7 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記證復(fù)印件 0109 33 8 自主 委托 合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 需根據(jù) 領(lǐng)域 詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目 9 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明 研究成果報(bào)告等資料 包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū) 生產(chǎn)批文 新產(chǎn)品或新技術(shù)證明 查新 材料 產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等 10 對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行專賬管理 以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的書(shū)面說(shuō)明 11 自主 委托 合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目 應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況歸集表 歸集表式見(jiàn)國(guó)稅發(fā) 2008 116號(hào) 歸集表格式不允許修改 0109 34 12 屬于高新技術(shù)企業(yè) 國(guó)家重點(diǎn)扶持的106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè) 省級(jí)技術(shù)中心 省自主創(chuàng)新 雙百工程 中的企業(yè)及項(xiàng)目的 提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件 13 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件 并說(shuō)明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的差異 14 對(duì)2010年度加計(jì)扣除額在100萬(wàn)元以上企業(yè) 在申報(bào)備案時(shí)另需提供稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告 但申請(qǐng)申報(bào)前審核輔導(dǎo)服務(wù)且經(jīng)征納雙方協(xié)商達(dá)成一致的可以不再出具 0109 35 注意 企業(yè)在整理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案資料時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照上述14項(xiàng)資料的順序依次整理 編好頁(yè)碼并制作目錄 0109 36 注意點(diǎn) 1 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的 應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額 企業(yè)應(yīng)按照要求分項(xiàng)目填報(bào)研發(fā)費(fèi)用情況歸集表并整理資料 2 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用 凡符合上述條件的 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目 受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況 否則 該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除 3 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況 對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的 可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的 允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50 直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的 按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150 在稅前攤銷 除法律另有規(guī)定外 攤銷年限不得低于10年 0109 37 注意點(diǎn) 4 法律 行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目 均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 5 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的 應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算 準(zhǔn)確 合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出 對(duì)劃分不清的 不得實(shí)行加計(jì)扣除 6 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理 同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目 準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料 申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的 不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 0109 38 注意點(diǎn) 7 企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算 對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳 將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng) 對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理 實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算 對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目 或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況 有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系 8 已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 應(yīng)扣除從有關(guān)部門和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款部分 歸集表36行 后 再加計(jì)扣除 專項(xiàng)撥款小于發(fā)生 差額加計(jì)扣除 專項(xiàng)撥款大于發(fā)生 本年不加計(jì)扣除 按項(xiàng)目計(jì)算跨年度的專項(xiàng)撥款扣減 0109 39 例 A公司2009年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目 2009年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元 2010年發(fā)生400萬(wàn)元 2009年已實(shí)際收到專項(xiàng)撥款300萬(wàn)元 A公司2009年由于專項(xiàng)撥款大于發(fā)生 當(dāng)年不加計(jì)扣除 2010年度就差額加計(jì)扣除 加計(jì)扣除基數(shù) 400 300 200 300 0109 40 相關(guān)文件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 試行 的通知 國(guó)稅發(fā) 2008 116號(hào) 轉(zhuǎn)發(fā) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 試行 的通知 的通知 蘇國(guó)稅發(fā) 2009 41號(hào) 0109 41 謝謝