中級財務會計第2章貨幣資金.ppt

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1 第二章貨幣資金 2 第一節(jié)現(xiàn)金 一 現(xiàn)金的管理 一 現(xiàn)金的含義 廣義現(xiàn)金 狹義現(xiàn)金 我國是廣義和狹義并存 3 二 現(xiàn)金的使用范圍與限額 現(xiàn)金的使用范圍 P19 庫存現(xiàn)金限額 為何限制 4 三 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 實行職能分開原則 2 現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度 4 加強監(jiān)督與檢查 5 企業(yè)的出納人員應定期進行輪換 不得一人長期從事出納工作 5 二 現(xiàn)金的核算 一 現(xiàn)金的序時核算 方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬 二 現(xiàn)金的總分類核算 方法 需要設置 庫存現(xiàn)金 科目 實務中 一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類 定期填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目 6 1 現(xiàn)金收入業(yè)務的核算 2 現(xiàn)金付出業(yè)務的核算 Dr 庫存現(xiàn)金Cr 銀行存款 其他應收款 主營業(yè)務收入等 Dr 銀行存款 其他應收款 管理費用等Cr 庫存現(xiàn)金 7 三 備用金的核算 備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費 零星采購和零星開支 事后需要報銷的款項 賬戶設置 其他應收款 備用金 可單設 業(yè)務處理方法 隨借隨用 用后報銷 一般備用金 定額備用金 賬戶設置 備用金 可單設 備用金 可單設 其他應收款 備用金 可單設 8 1 非定額備用金的核算 領取備用金時 Dr 其他應收款 備用金 XX部門 XX職工 Cr 庫存現(xiàn)金 銀行存款 報銷時 Dr 管理費用 制造費用 銷售費用等Cr 其他應收款 備用金 XX部門 XX職工 Dr或Cr 庫存現(xiàn)金 9 2 定額備用金的核算 領取備用金時 Dr 其他應收款 備用金 XX部門 XX職工 Cr 庫存現(xiàn)金 銀行存款 報銷時 Dr 管理費用 制造費用 銷售費用等Cr 庫存現(xiàn)金 撤銷備用金時 Dr 管理費用 制造費用 銷售費用等庫存現(xiàn)金Cr 其他應收款 備用金 10 四 現(xiàn)金清查 現(xiàn)金溢缺時通過 待處理財產(chǎn)損溢 掛賬 查明原因后的處理 現(xiàn)金短缺 借 其他應收款 應由責任人賠償或保險公司賠償 管理費用 無法查明原因 貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 現(xiàn)金短缺 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 庫存現(xiàn)金 11 現(xiàn)金溢余 借 庫存現(xiàn)金貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后的處理 現(xiàn)金溢余 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 其他應付款 應支付給有關人員或單位 營業(yè)外收入 盤盈利得 無法查明原因 例2 8 2 11 12 第二節(jié)銀行存款 一 開立賬戶規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶 根據(jù)不同的需要開立 13 二 銀行存款的核算 一 銀行存款的序時核算 方法是設置與登記銀行存款日記賬 二 銀行存款的總分類核算 方法 需要設置 銀行存款 科目 實務中 一般是把銀行存款收付款憑證按照對方科目進行歸類 定期填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記銀行存款總賬科目 14 1 銀行存款增加業(yè)務的核算 2 銀行存款減少業(yè)務的核算 Dr 銀行存款Cr 庫存現(xiàn)金 應收賬款 主營業(yè)務收入 實收資本 Dr 材料采購 應付賬款 長期借款 管理費用等Cr 銀行存款 3 銀行存款的核對 15 三 銀行轉賬結算 1 轉賬結算定義 轉賬結算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金 而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為 特點 雙方收付不動用現(xiàn)金 16 2 轉賬結算方式各種轉賬結算方式的共性為 收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款 17 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 5 退回進賬單回單 7 銀行間辦理劃款 8 交易結束劃回余額 1 銀行匯票 1 填銀行匯票委托書辦理匯款 2 取得銀行匯票 3 持銀行匯票付款 4 填進賬單送存銀行匯票 6 傳遞匯票 9 收款通知 18 2 銀行本票 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 5 退回進賬單回單 6 銀行間劃付票款 1 申請簽發(fā)本票 2 簽發(fā)銀行本票 3 持本票辦理交易 4 填進賬單辦理入賬 收款通知 19 3 支票 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 1 簽發(fā)轉賬支票 2 持票并填進賬單入賬 4 收款通知 3 銀行間辦理劃款 圖1簽發(fā)人交收款人辦理轉賬程序 20 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 3 收款通知 2 銀行間辦理劃款 圖2簽發(fā)人交本開戶銀行辦理轉賬程序 1 簽發(fā)轉賬支票辦理轉賬 21 4 商業(yè)匯票 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 6 收款通知 5 銀行間劃付票款 4 通知付款 1 交付承兌匯票 2 匯票到期要求收款 商業(yè)承兌匯票結算程序 3 傳遞匯票 22 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 收款通知 6 銀行間劃付票款 2 承兌后退回匯票 3 交付承兌匯票 4 匯票到期要求收款 銀行承兌匯票結算程序 1 持匯票申請承兌 傳遞匯票 23 5 信用卡 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 4 收賬通知 3 銀行間辦理劃款 2 承付款項 1 按合同發(fā)運商品 24 6 匯兌 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 3 收賬通知 2 銀行間辦理劃款 1 委托匯款 25 7 委托收款 8 托收承付 付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 7 收賬通知 6 銀行間辦理劃款 5 承付款項 1 委托銀行辦理收款 2 退回回單 3 傳遞委托收款憑證 4 通知付款 26 進口人 出口人 開證行 通知行議付行 4 將信用證交給受益人 8 向開證行或付款行索償 9 信用證 2 填寫開證申請書 交付信用證保證金 10 通知開證人付款贖單 5 按信用證規(guī)定裝貨 6 將信用證交議付行議付 3 開出信用證 7 議付行墊付貨款給受益人 1 簽訂合同 9 付款給議付行 27 國際結算方式 10 托收11 匯付 28 付款人 同城 10天 銀行 異地 1個月 銀行 同城 2個月 同城或異地 6個月 收款方委托銀行 付款方3日內(nèi)答復 付款方委托銀行 收款方委托銀行 驗單付款3日 驗貨付款10日答復 同城或異地 異地 異地 收款人或付款人 付款人 商業(yè)銀行 同城或異地 29 第三節(jié)其他貨幣資金 一 內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 不在金庫 也不在結算戶 30 二 賬戶設置 其他貨幣資金 按其構成內(nèi)容設置明細賬與 庫存現(xiàn)金 賬戶與 銀行存款 賬戶用法相同 31 1 外埠存款 收到銀行蓋章退回的 匯款委托書 時 Dr 其他貨幣資金 外埠存款Cr 銀行存款 收到采購員交來的采購業(yè)務原始憑證時 Dr 材料采購應交稅費 應交增值稅 進項稅額 Cr 其他貨幣資金 外埠存款 32 2 銀行匯票 同外埠存款 3 銀行本票 只能辦理全額結算 4 信用卡存款 余款轉回時 Dr 銀行存款Cr 其他貨幣資金 外埠存款 5 信用證保證金存款 33 6 存出投資款 Dr 其他貨幣資金 存出投資款Cr 銀行存款 向證券公司劃出資金時 購入有價證券時 Dr 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資等Cr 其他貨幣資金 存出投資款 34 1 如何理解現(xiàn)金的概念及特征 2 現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些 3 企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶 每個帳戶的用途是什么 4 未達賬項包括哪幾種 在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時如何考慮 思考題