新版25電大?？浦屑壺?cái)務(wù)會計(jì)（二）考試小抄【嘔心瀝血整理值得一看哦！】

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1、一、單項(xiàng)選擇題 1.下列負(fù)債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是( 短期借款 ) 2.企業(yè)長期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是(“長期借款” )。 3.對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長期借款 ) 4.對1 年內(nèi)到期的持有至到期投資， 填列資產(chǎn)負(fù)債表時的正確做法是(在流動資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)"1 年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"項(xiàng)目反映)。 5.下列各項(xiàng)中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是( 應(yīng)補(bǔ)付的貨款 ) 6.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(35000元 ) 對

2、協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售， 如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性， 則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間是(退貨期滿時)。 購進(jìn)存貨付款時所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入， 正確的會計(jì)處理方法是(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 對辭退福利的正確列支方法是(計(jì)入管理費(fèi)用) 下列各項(xiàng)會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)中， 一定能使企業(yè)本期利潤減少的是(對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算)。 2011 年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200 萬元， 其中本年確認(rèn)國債利息收入10 萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為(197 萬元) 采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時， 下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是(處置

3、固定資產(chǎn)的收益)。 T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元- 100萬元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期未資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(90萬元) 7.作為會計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入 8.會計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更時，應(yīng)當(dāng)(按會計(jì)估計(jì)變更處理) 9.企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本(不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動 ) 10. A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請律師的意見

4、判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30% ,敗訴的可能性為7000。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( 100萬元 ) 11.對本期發(fā)生的屬于本期的會計(jì)差錯，正確的會計(jì)處理方法是(調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目金額 )。 12.企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入( 發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用)。 13.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(專利權(quán)出售收入 )。 14.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 )。 15.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬

5、面價值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為(資本公積 ) 16.D公司于2000年1月6日購人F公司30%的普通股，投資成本為400萬元。1月6日F公司的所有者權(quán)益如下:股本1000萬元，資本公積(股本溢價)100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。則該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額為(80 萬 元 )。 17.企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的(2 5% ) 18企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1 000 萬元， 法定盈余公積余額600 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(350 萬元)。 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000 萬元， 法定盈余公積余額400 萬

6、元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(150 萬) 18.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元， 法定盈余公積余額400萬元， 本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(400萬元)。 19.企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是(增值稅 ) 20..原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價款估計(jì)入賬。應(yīng)作的會計(jì)分錄為( 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 ) 21.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元，1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2002年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末

7、，該企業(yè)可供分配的凈利潤為(40萬元 ) 22.因采購商品開具面值40 萬元、票面利率4% 、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(404 000 元)。 23.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會計(jì)處理方法為( 增加營業(yè)外支出 ) 24.下列屬于法定公益金用途的是( 用于職工集體福利設(shè)施支出 ) 支付給職工的下列各項(xiàng)中， 不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D.職工出差補(bǔ)貼)。 24.企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會計(jì)上應(yīng)計(jì)入 (發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用 ) 2

8、5.企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于(應(yīng)付債券票面利息與折價攤銷額之和 ) 26.按現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng)(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 26.購進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計(jì)處理方法是(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用)。 27.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(500萬元) 28.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 29.作為會計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入 ) 30.下列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核

9、算內(nèi)容的是(從凈利潤中提取的福利費(fèi) ) 31.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估價35 000元。則接受設(shè)備投資時，D公司“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為( 35 000元) 32.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是( 出租專利的咨詢服務(wù)費(fèi)用 ) 33.資產(chǎn)負(fù)債表中的年未“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(“利潤分配”賬戶年末余額 ) 34.下列屬于投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是(購買債券支付的現(xiàn)金) 34.2010年12月31日" 持有至到期投資"賬戶余額80000元， 其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中"持有至到期投

10、資"項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列(70000 元)。 34.2010年末，甲存貨成本50萬元，計(jì)提跌價損失4萬元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(50萬元)。 35.A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30%、敗訴的可能性為70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(100萬元) 36.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計(jì)入(其他業(yè)務(wù)支出) 37.企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是(基本存款賬戶) 38.下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是( 國債利息收入) 39.當(dāng)長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)

11、以后會計(jì)期間受益時，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入( 當(dāng)期損益 ) 。 40.下列屬于法定公益金用途的是( 改善職工集體福利設(shè)施支出)。 41.將一臺不需用的機(jī)床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折舊2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為( 7900元 )。 42.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(“利潤分配”賬戶年末余額) 43.工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(其他業(yè)務(wù)支出) 44.本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計(jì)報表時應(yīng)(視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映

12、)。 45.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)入(營業(yè)外收入)。 46.我國現(xiàn)行會計(jì)實(shí)務(wù)中， 對所發(fā)生的銷售折讓， 正確的會計(jì)處理是(直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入)。 47.某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為(6 000 元)。 48.企業(yè)會計(jì)利潤與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時間性差異的是(計(jì)提的存貨跌價損失)。 49.下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。 50.企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計(jì)處理

13、方法是(直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。 50.將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)給職工，成本價200000元、售價450000元，適用增值稅率17%。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為(76 500元) 51.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。 52.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是(廣告費(fèi))。 53.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(債券投資利息收入)。 54.甲公司1997年開張營業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損600萬元。1998年至2002年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2003年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30% 。則2

14、003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為( 40萬元)。 55.對一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(.長期借款)。 56.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會計(jì)處理方法為(增加營業(yè)外支出)。 57.列各項(xiàng)中，屬于收人會計(jì)要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)。 58.我國現(xiàn)行會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長期借款利息應(yīng)予資本化處理的是(為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息) 58.我國《公司法》規(guī)定， 有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的

15、一定比例。該比例是(20%) 59.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是(用現(xiàn)金等價物清償債務(wù))。 60.企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))時，對退貨收入的會計(jì)處理方法為(直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入)。 61.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù))。 62.甲股份公司委托H證券公司代理發(fā)行普通股10萬股，每股面值1元、按1.2 元的價格發(fā)行;證券公司按發(fā)行收人的3%計(jì)算手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。對該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為(16400元)。 63.采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初賬面價

16、值乘以發(fā)行時的市場利率計(jì)算的利息) 64.購進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù)) 65. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是(營業(yè)稅金及附加)。 66. 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(現(xiàn)金折扣支出)。 67. 列支借款費(fèi)用時， 下列各項(xiàng)不可能涉及的是(管理費(fèi)用)。 68. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200 000元、售價240 000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(219 200 元)。 69. 對下列

17、各項(xiàng)會計(jì)政策， 我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計(jì)價)。 70. 用銀行存款償還長期借款利息， 該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是(分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金)。 71. 企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損， 正確的會計(jì)處理是(無需專門作會計(jì)處理)。 71.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入600000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對管理費(fèi)用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，不正確的是(調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù))。 72. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K 公

18、司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴;若敗訴，估計(jì)需賠償2 0萬元，同時支付訴訟費(fèi)3萬元。對此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財(cái)務(wù)報表時，需要做的處理是(確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元， 同時在報表附注中披露)。 73.年末" 預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(10000元)。 74.2011年2月7日， A公司收到法院通知被K公司起訴， 并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴;若敗訴，賠償金額估計(jì)為

19、20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對此項(xiàng)訴訟， 2011年6月30日A公司對外報送財(cái)務(wù)報表時，需要做的會計(jì)處理是(作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報表附注中披露)。 75.下列各項(xiàng)中， 不屬于會計(jì)差錯內(nèi)容的是(根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率)。 76.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中(反映" 吸收技資所收到的現(xiàn)金" 980 萬元)。 77.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(出售虧損的一家子公司) 78.2010年1月2

20、日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實(shí)際收款918 825 元( 發(fā)行費(fèi)用略h 利息每半年支付一次3采用實(shí)際利率法， 2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(36 753 元) 79.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2002為年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（ 40萬元 ） 80.D公司于2003年1月4日購入F公司30%的普通股，初始投資成本為400萬元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬元。D公司對該項(xiàng)投資采用權(quán)

21、益法核算，其股權(quán)投資差額為(貸差80萬元 ) 81.下列不會對資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。 82.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ) 83.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是(應(yīng)計(jì)利息)。 84.采用分期收款銷售商品， 收入的入賬金額應(yīng)為(合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值)。 二、多選題 1.本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅) 2.下列不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有

22、(用稅前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利) 3.借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費(fèi)用、借款承諾費(fèi)、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷) 4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有(罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈) 5.下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(對外捐贈資產(chǎn)、火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失、 稅款滯納金、 出售固定資產(chǎn)凈損失) 6.盈余公積減少可能是由于(用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本、用盈余公積彌補(bǔ)虧損) 7. 實(shí)收資本增加的途徑有(用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加) 8.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(將產(chǎn)成品對外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、

23、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對外贈送、將產(chǎn)成品用于在建工程) 9.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅， 按規(guī)定可予抵扣的有(購進(jìn)存貨、 購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備)。 10.本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 11.下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款) 12.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有（產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)） 13.股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括(直接計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用、作為長期待攤費(fèi)用處理、 從發(fā)行股票的溢價款中扣除) 14

24、.對時間性差異影響所得稅的金額，會計(jì)核算方法有(債務(wù)法 、 遞延法) 15.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有(廣告費(fèi)、產(chǎn)品展覽費(fèi) ) 16.下列不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利) 17.下列屬于會計(jì)確認(rèn)的一般原則有(權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出)。 18.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬、計(jì)提長期債券投資的利息 、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。 19.企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

25、的金額包括(利息費(fèi)用5000元、折價攤銷738元) 20.企業(yè)對期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會計(jì)處理可能包括(增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 ) 21.企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉(zhuǎn)增 、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資)。 22.對期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會計(jì)處理可能包括(增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 )。 23.本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人的有(1 2月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額,3個月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行、1 2月28

26、日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨)。 24. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中， 不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(固定資產(chǎn) 、長期借款、持有至到期投資ACD )。 25. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更的是(原來頗以進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對原會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂)。 26.下列各項(xiàng)中， 屬于會計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年、預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定、期末確定存貨可變現(xiàn)凈值)。 27.下列各項(xiàng)發(fā)生時， 可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(提供債務(wù)擔(dān)保、因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴、產(chǎn)品質(zhì)量保證 、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn))。 28.

27、 下列各項(xiàng)發(fā)生時， 會影響資本公積金額變動的有(用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加、注銷回購的庫存股 (回購價低于股票面值))。 29. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)。 30.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時， 能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是(用銀行存款購入上市公司股票、 收回已到期的債券投資存入銀行) 31.債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(借新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長債務(wù)還款期， 但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值) 32.日常業(yè)務(wù)發(fā)

28、生的下列各項(xiàng)稅金， 應(yīng)通過" 營業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有（消費(fèi)稅營業(yè)稅） 33. 下列各項(xiàng)中， 不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(所得稅費(fèi)用 營業(yè)外收入) 34.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(罰沒支出、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、公允價值變動收益、國債利息收入) 35. 長期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括(在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨制造成本、無形資產(chǎn)成本) 36. 股份有限公司股本增加的途徑包括(發(fā)行新股、由盈余公積轉(zhuǎn)增、由資本公積轉(zhuǎn)增、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本) 三、簡答題 1.企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬?會計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失? 答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信

29、用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一: 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分; 2) 債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分; 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容? 答：① 授權(quán)批準(zhǔn)控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序; ② 職務(wù)分理控制:不相

30、容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制; ③ 憑證稽核控制:對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。 ④ 定期盤點(diǎn)與核對控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。 3. 簡述預(yù)計(jì)負(fù)債和一般負(fù)債的異同。 答：預(yù)計(jì)負(fù)債由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來，但必須同時具備三個條件。預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的相同點(diǎn):兩者都是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù);不同點(diǎn):兩者導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定(可能性大于9500、小于10000)的程度，金額往往需要估計(jì)。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映。 簡述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與計(jì)稅

31、基礎(chǔ)的涵義,并舉一例說明. 答：負(fù)債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核算后， 期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期未金額。(負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期未應(yīng)有的余額。會計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期未賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。 4．簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤應(yīng)按《公司法》和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分配。 一 般的分配順序?yàn)?①用稅后利潤補(bǔ)虧;②提取法定盈余公積;③提取法定公益金;④應(yīng)付優(yōu)先股股利;⑤提取任意盈余公積;⑥支付普通股股利;⑦轉(zhuǎn)增資本。 5.簡述銷售商品收人的確認(rèn)條件。 答：① 企業(yè)已將商

32、品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。 ③與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 ④相關(guān)的收人和成本能夠可靠計(jì)量。 6.簡述應(yīng)付福利費(fèi)與公益金的異同。 答：兩者相同點(diǎn):都屬于企業(yè)職工福利基金。 兩者不同點(diǎn)： ① 兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益; ② 兩者的來源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成; ③ 兩者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 7.簡述或有負(fù)債的會計(jì)披露原則及其披露內(nèi)容。 答：或有

33、負(fù)債披露的會計(jì)原則是: ①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 ②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 ③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因?；蛴胸?fù)債披露的內(nèi)容:包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? 8.企業(yè)計(jì)算所得稅時，為什么不能直接以會計(jì)利潤作為納稅依據(jù)? 答：會計(jì)利潤是按照會計(jì)準(zhǔn)則和

34、會計(jì)制度核算的。由于會計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。(2分)計(jì)算所得稅時，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。實(shí)務(wù)中，實(shí)行納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離，一般做法是將會計(jì)利潤調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅 9.簡述財(cái)務(wù)會計(jì)的基本特征。 答：財(cái)務(wù)會計(jì)的基本特征是相對于管理會計(jì)來說的。 主要有: ①以貨幣作為主要計(jì)量單位;②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù); ③有一套約定俗成的會計(jì)程序和方法;④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 10.簡述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。 答：

35、企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有:1.下一盈利年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過5年;② 5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ);③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ);④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。 11.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動負(fù)債;但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù) 12. 什么是辭退福利? 它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別? 答：辭退福利包括兩種情況: 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而

36、給予的補(bǔ)償。分h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償。 區(qū)別:①確認(rèn)的前提條件不同z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡(l分)。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。 ②養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn);辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健? 13. 什么叫借款費(fèi)用資本化? 我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些? 答：借款費(fèi)用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。(2 分) 我國《企業(yè)會

37、計(jì)準(zhǔn)則第1 7號一借款費(fèi)用》規(guī)定，需要經(jīng)過相當(dāng)長時間(通常為1年以上、含1 年) 的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的(l 分) 固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨〈僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)器設(shè)備等〉、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。(1分) ，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化(l分) ，計(jì)人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 14. 如何理解編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計(jì)觀巧試舉一例說明。 答： 本期營業(yè)觀:利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容

38、只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計(jì)觀:利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。 例如自然災(zāi)害損失，會計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中;按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營活動無關(guān)z按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。 15. 什么是會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更? 試各舉一例說明。 答：會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。 會計(jì)估計(jì)變更是指原來賴以進(jìn)行會計(jì)估

39、計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對原會計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。 例如，根據(jù)新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會計(jì)政策變更。會計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。 對A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄: 1.應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸 :庫存商品 450 00

40、0應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 資本公積 112 000 2.出售 一項(xiàng)專利，收人50萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價值30萬元;營業(yè)稅率5%。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無形資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 25 000 營業(yè)外收入 175 000 3.收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè)外收人 15 000 4.按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)3000元。借 : 管理費(fèi)用 3 000貸 :應(yīng)付福利費(fèi) 3 000 5.

41、經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100000元彌補(bǔ)虧損。借 :盈余公積--法定盈余公積 100 000 貸 : 利潤分配--其他轉(zhuǎn)入庫 100 000 6.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提21000元。借 : 預(yù)提費(fèi)用(或其他應(yīng)付款) 21000財(cái)務(wù)費(fèi)用 14000 貸 :銀行存款 35000 7.以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費(fèi)500元。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500貸 :現(xiàn)金 500 8.按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。借 :銀行存款 50000000 貸 :應(yīng)付債券--債券面值 50000000

42、 9.董事會決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借: 盈余公積 60000貸 :股 本60000 10.董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借:利潤分配 300000 貸 :應(yīng)付股利 300000 11.將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借:本年利潤 600000 貸 :利潤分配--未分配利潤 600000 A 公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。

43、 12.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。借: 應(yīng)收賬款 702000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702000 13.該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 預(yù)計(jì)負(fù)債 702000 貸 :銀行存款 702000 14.出售一項(xiàng)專利，收入25萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價值10萬元;營業(yè)稅率5%。借 :銀行存款 250 000、貸:無形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 500 15.以銀行存款支付本季短期借款利息135 000元。經(jīng)查，前2個

44、月已預(yù)提100 000元。借 :預(yù)提費(fèi)用 100 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 16.職工王力報銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500、貸 :現(xiàn)金 500 17.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4 500元。借:固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 18.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款500 000貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 19.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借 :利潤分配

45、 300 000 貸 :應(yīng)付利潤 300 000 20.將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 6 000 000 貸 :利潤分配--未分配利潤 6 000 000 21.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理5 000 22. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元;借 :管理費(fèi)用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行; 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 500 24. 計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2

46、005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 25. 將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶; 借 : 本年利潤 7 000 000 、貸 :利潤分配--未分配利潤 7 000 000 26. 按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積; 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅260萬元，1^-11月已累計(jì)交納230萬元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應(yīng)交稅金

47、 300 000 28. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 29.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 800 貸 :現(xiàn)金800 30. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。H公司估計(jì):本月2日 已貼現(xiàn)、下月

48、初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 32.計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用80000 貸:應(yīng)付利息80000 33. 交納上月未交增值稅20 萬元。借: 應(yīng)交稅費(fèi)200000 貸:銀行存款200000 34. 銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、戚本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借: 應(yīng)收賬款42 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)42 500同時;借:發(fā)出商品1

49、00000 貸:庫存商品100000 35. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000 股。借:庫存股1 200000 貸:銀行存款1200000 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額30 萬元。借:管理費(fèi)用300000 貸:應(yīng)付職工薪酬300000 37.出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12 萬元。借: 固定資產(chǎn)清理120000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)120000 38.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確

50、認(rèn)，屬于非重大會計(jì)差錯。借: 管理費(fèi)用15 000 貸:累計(jì)折舊15 000 39.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。借:在建工程140 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入120000 應(yīng)交稅費(fèi)20400同時;借:主營業(yè)務(wù)成本70000 貸:庫存商品70000 40.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。借:利潤分配800000 貸:本年利潤800000 41.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。借:盈余公積400 000 貸:利潤分配400 0 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及計(jì)算題。 1. A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價600

51、0 00元，增值稅1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。 要求 :按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?jì)分錄: ( 1 ) 收到商業(yè)匯票;( 2 ) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額; ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時:借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營

52、業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝702000 X 3 %/ 124＝7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝702000－7020＝694980元 (3)借:銀行存款 694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸:應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借:應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 (5)借:預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行

53、價格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1) 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄:第一 ，2001年初發(fā)行債券;第二 ，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第三 ，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第四,2004年1月初還本付息。 解：(1) 半年應(yīng)付債券利息＝500萬元30%＝15萬元 、半年分?jǐn)?/p>

54、債券折價＝3萬元6=5 000元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會計(jì)分錄如下:第 一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 一 債券折價 30 000貸 :應(yīng)付債券 一 債券面值 5 000 000 第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、貸:應(yīng)付債券--債券折價 5 000應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000、貸 :應(yīng)付債券 一 債券折價 5 000、應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000

55、000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 3.H公司2000年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價值20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年;估計(jì)受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。 要求:(1)確定H公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由;(2)計(jì)算2000,2001,2002年度該項(xiàng)無形資

56、產(chǎn)的攤銷額;(3)計(jì)算2000,2001年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈損益。 答：(1)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝20萬元5＝4萬元 2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝12萬元4＝3萬元 2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝102000元3= 34000元 (3) 2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價值16萬元一可收回金額12萬元＝4萬元 2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價值9萬元一可收回金額102000元＝-12000元 (4) 2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈

57、利潤＝收入100000－賬面價值68000一營業(yè)稅100000 X 5%＝27000元 4.某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下： 年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款

58、法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 ② 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計(jì)分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解：（1 )應(yīng)納稅所得額＝600一20＋1 0一5＝585萬元 應(yīng)交所得稅額＝58530%＝175.5萬元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝175,5 萬元 凈利潤 ＝ 600－175.5＝424.5 萬元 提取的法定盈余公積金＝424.5 萬元10％＝424 500元 法定公益金＝ 4 245 0006％＝254 700元 給投資

59、者分配的利潤＝4 245 00050％= 2 122 500元 年末未分配利潤＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計(jì)分錄如下: 第一，列支所得稅: 借:所得稅1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借:利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應(yīng)付利潤 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500

60、 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應(yīng)付利潤2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額：借 :利潤分配一未分配利潤 2 801 700 貸 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應(yīng)付利潤 2 122 500 5.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率600、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)

61、每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2)編制下列業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄:第一，2001年初發(fā)行債券;第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第四，2004年1月初還本付息。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝500萬元3%＝15萬元 半年分?jǐn)倐蹆r＝3萬元＋6＝5000元 半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝150 000＋5 000＝155 000元 （2) 有關(guān)會計(jì)分錄如下: 第一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 00

62、0 應(yīng)付債券 一債券折價 30 000 貸 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券一債券面值 5 000 000應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 6.A 公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元;年底確

63、認(rèn)國債利息收人8000元;支付罰金4000元;公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為1000000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2003年度A公司的下列指標(biāo):（1）.本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;（2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會計(jì)法計(jì)算本年度的所得稅費(fèi)用。 解：(1) A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=1000000＋60000－8000＋4000-12000＝1 044 000( 元 ) 本年應(yīng)交所得稅=104400033% = 344520(

64、元) （2）應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅=344520元 納稅影響會計(jì)法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額＝(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3960 ( 元 ) 故本年所得稅費(fèi)用=344520+3960=348480(元) 甲企業(yè)的有關(guān)資料如下: (1)2003年度的利潤表有關(guān)資料: 凈利潤200000元 折舊費(fèi)用60000元 處置固定資產(chǎn)收益40000元 出售短期投資損失17500元 (2)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料: 年初數(shù)(元)

65、 年末數(shù)(元) 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費(fèi)用 5000 10000 應(yīng)付賬款一貨款 58500 167500 未交稅金一增值稅 50000 100000

66、 一 所得稅 40000 30000 要求:根據(jù)上述資料，運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(列表或列算式均可)。 凈利潤 200 000元 加:固定資產(chǎn)折舊 60 000元 出售短期投資損失 17 500元 存貨的減少 50 000元 應(yīng)付賬款的增加 109 000元 應(yīng)收票據(jù)的減少 58 500元 應(yīng)付稅金的增加 40 000元 減 :處置固定資產(chǎn)收益 40 000元 待攤費(fèi)用的增加 5 000元 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 490 000元 7.Z公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17% 的增值稅) 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染