國有資本經(jīng)營預(yù)算管理革新的重點

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1、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理革新的重點 　　一、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度實施以來的 　　(一)法律制度框架基本形成且各項政策措施逐步完善我國《預(yù)算法》和《預(yù)算法實施條例》中已明確了國有資本經(jīng)營預(yù)算是我國復(fù)式預(yù)算制度框架內(nèi)完整的政府預(yù)算體系的重要組成部分和支撐。而且，從1992年至2007年國家的各項決議、文件中都多次提出建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的要求。2007年9月，國務(wù)院《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》的出臺，標(biāo)志著我國國有資本經(jīng)營預(yù)算工作正式啟動。2008年10月，《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的出臺，則標(biāo)志著國有資本經(jīng)營預(yù)算制度正式寫進法律，成

2、為法律要求。至此，我國國有資本經(jīng)營預(yù)算的法律制度框架基本確立。國務(wù)院26號文發(fā)布后，中央層面各相關(guān)部委先后制定并出臺的措施包括:《中央國有資本經(jīng)營預(yù)算編報試行辦法》、《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》等在內(nèi)的一系列配套政策和辦法，對中央本級國有資本收益收取工作和國有資本經(jīng)營預(yù)算編制工作進行規(guī)范。為推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作，財政部還印發(fā)了《關(guān)于做好地方國有資本經(jīng)營預(yù)算季報統(tǒng)計工作的通知》關(guān)于推動地方開展試編國有資本經(jīng)營預(yù)算工作的意見》關(guān)于推動地方開展國有資本經(jīng)營預(yù)算工作的通知》、《關(guān)于做好2013年地方國有資本經(jīng)營預(yù)算編報工作的通知》等文件。各級地方相關(guān)部門積極響應(yīng)國務(wù)院號召并參照中央

3、本級國有資本經(jīng)營預(yù)算的各項政策，及時制定并出臺了多項針對本地國有企業(yè)運行現(xiàn)狀和國有經(jīng)濟發(fā)展實際的政策措施。截止到目前，中央及全國36個省、自治區(qū)、直轄市基本建立了相對完善的國有資本經(jīng)營預(yù)算管理政策體系。 　　(二)國有資本經(jīng)營預(yù)算的征收范圍逐步擴大從橫向上看，國有資本經(jīng)營預(yù)算試點初期，由于各項規(guī)章制度和實施辦法不健全，加上國有企業(yè)自身也有一個適應(yīng)和調(diào)整的過程，因此，2007年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試點范圍僅定為國資委監(jiān)管范圍內(nèi)的央企。隨著試點工作的順利推進，國有資本經(jīng)營預(yù)算的紅利征收范圍逐步擴大，2008年、2009年先后把中國煙草總公司、中國郵政集團公司納入征收范圍，2011年起把包

4、括教育部、中國國際貿(mào)易促進委員會等部門所屬的企業(yè)以及包括中國電影集團公司等在內(nèi)的共計652戶國有企業(yè)納入征收范圍;2012年又把工業(yè)和信息化部、國資委、體育總局、衛(wèi)生部等部門所屬的部分企業(yè)、部分中央文化企業(yè)，首都機場集團公司等納入征收范圍。截至目前，中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算的紅利征收基本上實現(xiàn)了對非金融類中央國有企業(yè)的全覆蓋。從縱向上看，試點初期，國有資本經(jīng)營預(yù)算只是針對中央本級國有企業(yè)，未對地方國有企業(yè)做硬性征收規(guī)定。2009年3月19日財政部下發(fā)了《關(guān)于做好地方國有資本經(jīng)營預(yù)算季報統(tǒng)計工作的通知》嘗試在中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作，繼而推動全國國有

5、資本經(jīng)營預(yù)算的匯總編制工作。據(jù)統(tǒng)計，截至2009年底，全國36個省份和計劃單列市中，有20個省市出臺了試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的實施意見、制度辦法。2010年，又增加2個省市開始開展國有資本經(jīng)營預(yù)算草案編制工作。截至2009年底，地方各級政府國有資本經(jīng)營預(yù)算收入歷年累計250億元，2013年地方國有資本經(jīng)營預(yù)算收入達到558.4億元。 　　(三)中央和地方國有企業(yè)上繳國有資本紅利的意識明顯增強國家作為國有企業(yè)及國有股權(quán)的投資者，向國有企業(yè)征收紅利符合"誰投資、誰受益";的市場基本原則以及《公司法》的相關(guān)規(guī)定。從國有資本經(jīng)營預(yù)算的實施情況看，15%～20%的上繳比例不會給企業(yè)帶來太大影響，

6、大多數(shù)國有企業(yè)還是比較支持的，符合征收紅利條件的中央政府本級國有企業(yè)基本上都在規(guī)定時間內(nèi)足額上繳了紅利。從地方國有資本經(jīng)營預(yù)算實施的情況看，總體也是比較順利的，大多數(shù)地方國有企業(yè)也都比較支持主管部門的征管工作。這從另一個側(cè)面反映出中央和地方國有企業(yè)對于上繳國有資本紅利的意識進一步加強。(四)國有資本經(jīng)營預(yù)算的宏觀調(diào)控作用進一步體現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算實施以來，在穩(wěn)定的收入規(guī)模和相對合理的支出方向支撐下，尤其是中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算的宏觀調(diào)控作用初步顯現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計，2008—2011年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算累計實現(xiàn)收入2895.9億元，累計完成支出2864.9億元。其中，2008年收取58

7、3.5億元(含2007年試點減半收取的139.9億元)，支出571.3億元;2009年收取988.7億元(含電信改革專項收入600億元)，支出982.0億元;2010年收入558.7億元(含國有股減持收入127.1億元)，支出542.0億元;①2011年收入765億元(含國有股減持收入0.7億元)，支出769.6億元②;2012年收入875.07億元，支出875.07億元③。2013年，地方國有資本經(jīng)營支出達到558.4億元。從實際支出方向上看，國有資本經(jīng)營預(yù)算本著"取之國企，用之國企";的支出原則，立足國家宏觀經(jīng)濟政策和國有企業(yè)不同階段的發(fā)展任務(wù)，重點用于了國有企業(yè)改革深化和競爭力提升以及國

8、有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面。 　　二、國有資本經(jīng)營預(yù)算實施過程中存在的主要問題 　　與我國公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社?；痤A(yù)算相比，國有資本經(jīng)營預(yù)算起步較晚，且無成熟經(jīng)驗可資借鑒，因此，相較其他預(yù)算制度而言，國有資本經(jīng)營預(yù)算存在的問題和面臨的困難更艱巨、更復(fù)雜。 　　(一)立法工作進展緩慢，體制機制尚不完善目前，除《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》設(shè)專章規(guī)范國有資本經(jīng)營預(yù)算，為國有資本經(jīng)營預(yù)算實施提供最高級次的法律依據(jù)和保障外，國家還沒有針對國有資本經(jīng)營預(yù)算進行專門立法。國有資本經(jīng)營預(yù)算工作的全面推進尚缺乏專門的、較高級次的法律依據(jù)。雖然《企業(yè)國有資產(chǎn)法》已經(jīng)把國有

9、資本經(jīng)營預(yù)算制度寫進法律，并使其成為法律要求，但相關(guān)規(guī)定仍然過粗、原則性有余、操作性不足;雖然國務(wù)院、財政部及國資委等相關(guān)部門針對國有資本經(jīng)營預(yù)算已經(jīng)出臺了一系列政策措施且形成連續(xù)性，但相關(guān)政策措施僅對國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的某些環(huán)節(jié)做出了規(guī)定，包括國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理辦法、國有資本經(jīng)營預(yù)算績效管理辦法在內(nèi)的一些更加具體的實施辦法還未制定和出臺，國有資本經(jīng)營預(yù)算的立法缺乏系統(tǒng)性、完整性。此外，國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理體制還未全面理順，管理機制還很不完善。一方面，國有資本經(jīng)營預(yù)算和公共財政預(yù)算之間的關(guān)系尚未很好地理順，存在國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財政預(yù)算交叉重復(fù)的現(xiàn)象。從國有資本經(jīng)營預(yù)算的具體實施

10、情況看，雖然部分省區(qū)市單獨編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，但將其混入公共財政預(yù)算統(tǒng)一支出，國有資本經(jīng)營預(yù)算的功能作用無法凸顯。另一方面，中央與地方國有資本經(jīng)營預(yù)算無法實現(xiàn)對接。 　　(二)收入來源單一，收入規(guī)模偏小國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入主要包括紅利收入、股利股息收入、國有產(chǎn)權(quán)(含國有股份)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等。實施近六年以來，國有資本經(jīng)營預(yù)算的征收范圍逐步擴大，基本覆蓋了大部分中央本級國有企業(yè)和地方國有企業(yè)。而從中央和地方的實際執(zhí)收情況看，國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入來源基本上局限在國有資本紅利的范圍內(nèi)。巨額存量國有資產(chǎn)處于低效運轉(zhuǎn)狀態(tài)，國有資本變現(xiàn)收入少之又少。受收入來源單一和紅利征收比例較低的影

11、響，目前我國國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入規(guī)模相對于國有企業(yè)不斷增長的利潤總額、上市公司的平均分紅比例以及巨大的支出需求而言仍然偏小，要想發(fā)揮更大的調(diào)控作用還是捉襟見肘、力不從心。例如，中央2011年國有資本經(jīng)營預(yù)算收入765億元，是中央公共財政收入的1.5%;2012年江蘇、四川、浙江、江西等27省區(qū)市本級國有資本經(jīng)營預(yù)算收入規(guī)模不足10億元，其中17個省區(qū)市不足5億元，最小僅0.38億元。據(jù)統(tǒng)計，從1994年到2006年，全國國有企業(yè)實現(xiàn)利潤總額從1608億元上升到12193.5億元，巨額國有資本利潤留存在了國有企業(yè)。2007—2010年央企實現(xiàn)利潤總額共計36483.7億元，而200

12、8—2011年中央收取的國有資本經(jīng)營預(yù)算收入僅為2895.9億元，占央企利潤總額的比例不足10%。 　　(三)支出規(guī)模較小、支出方式落后受制于偏小的收入規(guī)模和預(yù)算編制"以收定支、不列赤字";的基本要求，國有資本經(jīng)營預(yù)算實施目前的支出規(guī)模很小，相對于國有資本經(jīng)營預(yù)算近期目標(biāo)和中長期目標(biāo)的實現(xiàn)有非常大的差距。而且，不論從歷年的支出規(guī)模還是支出規(guī)模增長幅度看，國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出規(guī)模比其他三大預(yù)算的支出都小得多。據(jù)統(tǒng)計，2008—2011年，中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算累計完成支出2864.9億元，而同期中央本級公共財政預(yù)算支出累計高達56414億元，中央本級政府性基

13、金預(yù)算支出累計3103.48億元，全國社?；痤A(yù)算支出21100.17億元。從實際的支出方向和支出方式上看，國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出基本上是著眼于國有企業(yè)的內(nèi)部循環(huán)，大量非公有制企業(yè)難以得到國有資本經(jīng)營預(yù)算的支持，這樣的支出方向有悖于市場經(jīng)濟公平競爭原則。而且各項支出基本上是撒芝麻式地進行，支持重點不夠突出。國有資本經(jīng)營預(yù)算的資本性支出主要是直接支出，即直接向國有企業(yè)追加資本金方式和增加債權(quán)方式。在現(xiàn)有簡單、直接的支出方式下，通過國有資本經(jīng)營預(yù)算實現(xiàn)國有資本運營的經(jīng)濟目標(biāo)和政策目標(biāo)是很難的。 　　(四)監(jiān)督工作乏力，作用發(fā)揮受限《國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》中明確規(guī)定了國有資

14、本經(jīng)營預(yù)算的收入征收、資金支出以及預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整程序。但是，《意見》中的規(guī)定非常原則性，而且，目前針對國有資本經(jīng)營預(yù)算所發(fā)的各類文件中都沒有對國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督進行規(guī)定和說明。由于缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，預(yù)算單位在編制國有資本經(jīng)營預(yù)算時缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，預(yù)算編制的隨意性較大。在國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出環(huán)節(jié)，財政部門批復(fù)的國有資本經(jīng)營預(yù)算資金到了國有企業(yè)后，財政部門和預(yù)算單位不再跟蹤資金的后續(xù)使用。由于對資金的后續(xù)使用缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和有效的績效考評，企業(yè)便有了較大自主性，資金被挪作他用的情況普遍存在。 　　三、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理改革的著力點 　　國有資本經(jīng)營預(yù)算作為我國政府預(yù)

15、算體系的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮比預(yù)算收支更大的宏觀調(diào)控作用，應(yīng)當(dāng)通過其國家層面的資本運作實現(xiàn)"四兩撥千斤";的放大的經(jīng)濟社會效應(yīng)。國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的繼續(xù)改革應(yīng)當(dāng)放到中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、社會轉(zhuǎn)型及全面建成小康社會的視野中去思考，以理順管理體制與健全管理制度、擴大收入規(guī)模、調(diào)整支出方向與支出方式、強化監(jiān)督等為著力點。 　　(一)理順國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理體制并進一步建立健全各項規(guī)章制度 　　1.理順管理體制是國有資本經(jīng)營預(yù)算管理改革繼續(xù)推進的重要前提和基礎(chǔ)。一方面，要明確各級財政部門與預(yù)算單位之間的職責(zé)定位和權(quán)限邊界。各級財政部門作為預(yù)算主管單位，其職能應(yīng)強調(diào)"宏觀性";，即主要

16、定位于本級次國有資本經(jīng)營預(yù)算各項規(guī)章制度的制定及國有資本經(jīng)營預(yù)算宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮上。各預(yù)算單位則應(yīng)突出"微觀性";，主要定位于本單位國有資本經(jīng)營預(yù)算的具體工作和本單位國有資產(chǎn)的保值增值。另一方面，尋求打通中央與地方國有資本經(jīng)營預(yù)算之間銜接的有效渠道。中央與地方各自編制周期一致的本級國有資本經(jīng)營年度預(yù)算，中央可以通過編制中長期國有資本經(jīng)營預(yù)算來引導(dǎo)地方國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制。中央和地方各級的國有資本經(jīng)營預(yù)算可依托國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，按比例出資，共同設(shè)立各類產(chǎn)業(yè)基金而相互影響與協(xié)調(diào)。同時，可以在統(tǒng)一的政府預(yù)算平臺上，實現(xiàn)中央與地方兩個預(yù)算的對接，最根本的目的就是要發(fā)揮國有資本經(jīng)營預(yù)算作為政府宏

17、觀調(diào)控衍生手段的作用，為政府公共財政職能的發(fā)揮做出貢獻，通過社會性支出安排彌補公共財政預(yù)算和社保基金預(yù)算缺口。 　　2.健全的規(guī)章制度是確保國有資本經(jīng)營預(yù)算依法推進的重要條件。首先應(yīng)對國有資本經(jīng)營預(yù)算進行專門立法，著手研究并起草《國有資本經(jīng)營預(yù)算條例》(簡稱條例)，條例的出臺旨在對將國有資本經(jīng)營預(yù)算管理進行全面系統(tǒng)的規(guī)定，條例應(yīng)包括且不限于以下內(nèi)容:預(yù)算編制原則、預(yù)算編制目標(biāo)、預(yù)算編制職責(zé)分工、預(yù)算收支范圍、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督及附錄等。條例的出臺將有助于預(yù)算管理單位和預(yù)算編制單位在工作中有法可依，也有助于社會公眾和獨立團體的外部監(jiān)督。其次，各級財政部門和預(yù)算單位還應(yīng)在現(xiàn)有

18、各項制度和未來《國有資本經(jīng)營預(yù)算管理條例》的框架下，研究制定更加具體、細(xì)致的實施細(xì)則和配套辦法。 　　(二)繼續(xù)擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入規(guī)模擴大收入規(guī)模雖然不是國有資本經(jīng)營預(yù)算的根本目標(biāo)，但卻是國有資本經(jīng)營預(yù)算發(fā)揮更大作用的物質(zhì)基礎(chǔ)，而且擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算也是我國大規(guī)模國有資本規(guī)范運作的基本要求。 　　1.應(yīng)繼續(xù)擴大國有資本紅利征收的范圍。"十二五";期間，可以把國有資本經(jīng)營預(yù)算紅利的征收范圍擴大到大型國有金融企業(yè)和規(guī)模較大的行政事業(yè)單位未脫鉤企業(yè)。政策類國有企業(yè)和國防企業(yè)也可以短期內(nèi)暫不列入征收范圍，但是最終目標(biāo)是要實現(xiàn)紅利征收的全覆蓋。同時還可以考慮從現(xiàn)在只向中央直

19、接管理的一級企業(yè)收取擴大到向國有企業(yè)下屬的獨立核算的一、二級公司收取。 　　2.分類別、分階段地提高國有資本紅利征收比例。為確保提高征收比例措施具有可操作性，可以現(xiàn)有的分類為參考，以不影響企業(yè)正常經(jīng)營為原則，以預(yù)算收入快速增長為目標(biāo)，對央企紅利征收比例做進一步的細(xì)化與調(diào)整。重點提高資源類國有企業(yè)中一些壟斷程度和盈利水平都比較高的企業(yè)的紅利征收比例。在實現(xiàn)到2020年國有資本紅利上繳比例提高到30%的目標(biāo)前提下，爭取利用10年時間把部分壟斷領(lǐng)域的國有資本紅利上繳比例提高到35%～45%。 　　3.依托產(chǎn)權(quán)交易市場盤活巨額國有資產(chǎn)存量。既可以依托證券市場實現(xiàn)一部分國有股的減持變

20、現(xiàn)，也可以通過產(chǎn)權(quán)交易市場出售部分存量資產(chǎn)。 　　4.確定國有控股上市公司的國有股減持比例及減持計劃而逐年增加變現(xiàn)收入。目前，已有相當(dāng)大比例的國有控股企業(yè)完成了證券市場上市，并實現(xiàn)了國有股權(quán)在資本市場的流通?？梢酝ㄟ^減持國有控股上市公司國有股的辦法來實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的增加。具體而言，應(yīng)該編制中長期國有資本經(jīng)營預(yù)算，推動并實施國有資本變現(xiàn)預(yù)算，將部分國有股權(quán)在證券市場上予以出售變現(xiàn)。 　　(三)合理調(diào)整國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出方向與支出方式國有資本經(jīng)營預(yù)算首先應(yīng)當(dāng)調(diào)整支出方向，改變原有"取之國企，用之國企";的做法。通過打破所有制限制和不斷擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算支出范圍，

21、實現(xiàn)國有企業(yè)與非公有制企業(yè)公平參與國有資本經(jīng)營預(yù)算"二次分配";的目標(biāo)。國有資本經(jīng)營預(yù)算在安排支出時，必須充分考慮國家的戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)政策和國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)劃，堅決不將資金投向落后產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)能過剩的產(chǎn)業(yè)，而更多投向關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先安排資金投向前瞻性戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境保護以及公共民生事業(yè)等領(lǐng)域。國有資本經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)改變原有的通過直接注資等直接支出方式對企業(yè)的支持模式。通過直接支出與間接支出的有機結(jié)合實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算功能的放大。具體而言，國有資本的間接支出可以體現(xiàn)為多種方式，可以由國有資本經(jīng)營預(yù)算的行政主管部門牽頭設(shè)立國有資本投資與運營公司負(fù)責(zé)國有

22、資本的具體運營和投資行為，既可采取盤活存量的方式把部分國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)到該公司;也可通過增量支持的方式把歷年增加的國有資本經(jīng)營預(yù)算收入全額或部分注入該公司再由其根據(jù)國家戰(zhàn)略規(guī)劃和市場競爭規(guī)律決定投資方向;也可以設(shè)立多家產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金和重組重整基金，即國有資本依靠其特有的優(yōu)勢吸引大量社會資本和國外資本共同參與出資成立各類基金，或者中央與地方共同出資設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金。通過支出方式的創(chuàng)新，既可以使政府行政管理部門真正履行好宏觀調(diào)控職能，又可以很好地發(fā)揮市場在國有資本配置中的決定作用，把錯裝在政府上的手交還給市場。非國有資本和境外資本可以通過投資國有資本投資與運營公司的項目或者與國有資本共出資設(shè)立基金而獲得更多

23、的發(fā)展機會，非國有資本和境外資本的投資則可以很好地彌補部分國有項目的資金缺口，可謂一舉兩得甚至一舉多得。 　　(四)強化對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的監(jiān)督考核國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的監(jiān)督與考核是國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理的重要內(nèi)容。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理的各個環(huán)節(jié)都需要有嚴(yán)格的制度性監(jiān)督和完善的標(biāo)準(zhǔn)化考核來保障。加強對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的監(jiān)督與考核，有利于發(fā)現(xiàn)和解決各級預(yù)算主體在支出管理活動中的問題與不足，提高預(yù)算資金的使用效率與效益，防止國有企業(yè)盲目擴張而不務(wù)主業(yè)。國有資本經(jīng)營預(yù)算的主體包括預(yù)算主管部門(財政部門)、預(yù)算單位(國資委)、預(yù)算執(zhí)行企業(yè)，應(yīng)針對各預(yù)算主體在國有資本經(jīng)營預(yù)算中所

24、扮演的不同角色分別進行監(jiān)督和考核。 　　1.對預(yù)算主管部門的監(jiān)督與考核。對預(yù)算主管部門的監(jiān)督與考核都應(yīng)由國務(wù)院或人民代表大會負(fù)責(zé)。監(jiān)督主要通過政府審計部門進行專項審計來完成。審計完成后應(yīng)當(dāng)形成《國有資本經(jīng)營預(yù)算審計工作報告》，提交人大或相關(guān)機構(gòu)備案?？己丝梢酝ㄟ^成立專門的委員會或評審團對預(yù)算主管部門進行實地調(diào)查、日常抽查、調(diào)查問卷等。同時應(yīng)盡快建立和完善問責(zé)機制。國務(wù)院或人大根據(jù)政府專項審計形成的《國有資本經(jīng)營預(yù)算審計工作報告》，針對主管部門在工作中出現(xiàn)的重大失職和不作為等問題，依照相關(guān)法律法規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處罰，并對各相關(guān)責(zé)任人做好備案記錄，規(guī)定其三年內(nèi)不得從事相同或相關(guān)工

25、作。 　　2.對預(yù)算單位的監(jiān)督與考核。對各級預(yù)算單位的監(jiān)督與考核應(yīng)由財政部門和其他相關(guān)政府部門負(fù)責(zé)。財政部門可以通過對預(yù)算單位定期或不定期的訪談座談、問卷調(diào)查，或派出工作小組進行內(nèi)部審計等形式履行監(jiān)督職責(zé)。各項監(jiān)督工作結(jié)束后應(yīng)形成監(jiān)督意見并反饋給預(yù)算單位以便其及時改進。對預(yù)算單位的考核主要包括預(yù)算支出安排產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益;經(jīng)營預(yù)算建議草案是否符合國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求;工作中是否出現(xiàn)重大失職或者不作為情況;重大失職或不作為情況的影響程度和造成的損失;相關(guān)政府部門及所監(jiān)管企業(yè)對其工作的評價等。財政部門和其他相關(guān)政府部門應(yīng)對考核不合格和出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)。針對預(yù)算

26、單位在工作中出現(xiàn)的重大失職和不作為等問題，依照相關(guān)法律法規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處罰。同時對各相關(guān)責(zé)任人做好備案記錄，規(guī)定其三年內(nèi)不得從事相同或相關(guān)業(yè)務(wù)。 　　3.對預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)督和考核。預(yù)算執(zhí)行企業(yè)作為預(yù)算支出資金的直接使用人，對預(yù)算的實際執(zhí)行情況和預(yù)算支出資金的使用效益最終負(fù)責(zé)。對預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)督與考核主要由預(yù)算單位，即國資委負(fù)責(zé)。預(yù)算單位通過本部門內(nèi)部或聘請會計師事務(wù)所對各預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進行專項審計，或者組織不定期的實地調(diào)查、訪談座談等完成對企業(yè)的監(jiān)督。對預(yù)算執(zhí)行企業(yè)主要監(jiān)督以下方面:企業(yè)預(yù)算支出是否與申報的預(yù)算支出計劃相一致;預(yù)算支出是否與上級批準(zhǔn)的預(yù)算安排

27、相一致;預(yù)算執(zhí)行中是否出現(xiàn)非法挪用、占用、違規(guī)使用資金的情況;各項支出是否進行了翔實完整的記錄和賬務(wù)處理等。國資委對預(yù)算單位的考核主要包括兩方面內(nèi)容:一是對企業(yè)預(yù)算支出資金使用的合規(guī)性考核，即對預(yù)算資金是否按規(guī)定用途使用、是否存在挪用占用等非法使用問題進行考核，通過國資委部門內(nèi)部審計或聘請會計師事務(wù)所的專項審計來考核;二是對企業(yè)預(yù)算支出資金的使用效益考核，即對預(yù)算資金使用過程中產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益進行考核，包括對資本性支出的使用效益考核和對費用性支出的使用效益考核，應(yīng)由國資委設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)進行考核。需要特別指出的是，監(jiān)督與考核必須與相關(guān)部門和個人的利益緊密掛鉤，切實保證責(zé)任落實到自然人。為此各級政府部門應(yīng)當(dāng)盡快研究并建立國有資本經(jīng)營與投資責(zé)任追究機制。同時，要明確監(jiān)督考核與責(zé)任追究只是保障國有資本安全和合理投資的手段之一，更為關(guān)鍵和重要的是要探索建立國有資本投資與運營的風(fēng)險預(yù)警和防控機制。