2015年銀行從業(yè)初級(jí)資格《公司信貸》考試要點(diǎn)7900字

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1、2015年銀行從業(yè)初級(jí)資格《公司信貸》考試要點(diǎn)7900字 　　第一節(jié)　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)概述 　　一、貸款分類(lèi)的含義和標(biāo)準(zhǔn)(★★★★★) 　　(一)貸款分類(lèi)的含義 　　貸款分類(lèi)是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類(lèi)的過(guò)程。 　　從表面上看，貸款分類(lèi)就是把貸款按照風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為不同檔次。但在實(shí)際操作中，銀行的信貸分析和管理人員、銀行監(jiān)管官員或其他有關(guān)人員，必須綜合能夠獲得的全部信息，熟練掌握貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，才能按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款進(jìn)行正確分類(lèi)。應(yīng)特別重視貸款

2、分類(lèi)的過(guò)程，在對(duì)一筆貸款進(jìn)行分類(lèi)的過(guò)程中，需要按照既定的程序、使用專(zhuān)門(mén)的工具，收集全部有意義的信息，并在此基礎(chǔ)上對(duì)影響貸款質(zhì)量的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析判斷。這個(gè)過(guò)程包含著大量的有用信息，也最能反映商業(yè)銀行的信用文化和信貸管理水平。 　　(二)貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn) 　　中國(guó)人民銀行從1998年5月開(kāi)始試行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類(lèi)(亦稱"五級(jí)分類(lèi)";)，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。 　　我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性。在市場(chǎng)約束和法制健全的情況下

3、，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。美國(guó)的貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)就反映了這一點(diǎn)。我國(guó)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，有些貸款人明明有能力還款，卻偏偏賴賬不還，而銀行又無(wú)法通過(guò)法律程序迅速地保全資產(chǎn)，因此往往還款意愿也能夠影響還款可能性。但是究其實(shí)質(zhì)，還款能力還是占主導(dǎo)地位。這種差異，通過(guò)比較中美兩國(guó)貸款分類(lèi)的核心定義可以看出來(lái)，見(jiàn)表12—1。 　　二、貸款分類(lèi)的意義(★) 　　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它對(duì)于加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管和不良貸款處置、商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等都具有重要意義。 　　(一)貸款分類(lèi)是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要 　　商業(yè)銀行要在風(fēng)險(xiǎn)中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)

4、，而穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提就是要化解已經(jīng)發(fā)生的貸款風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)識(shí)破和彌補(bǔ)那些已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。合理的貸款分類(lèi)方法，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)不可缺少的前提條件。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不僅能幫助識(shí)別貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，而且有助于發(fā)現(xiàn)信貸管理、內(nèi)部控制和信用文化中存在的問(wèn)題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。 　　(二)貸款分類(lèi)是金融審慎監(jiān)管的需要 　　審慎監(jiān)管是金融監(jiān)管當(dāng)局的重要職責(zé)，而金融監(jiān)管的主要形式包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管兩種。金融監(jiān)管當(dāng)局必須有能力通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)體系對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查，獨(dú)立地對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評(píng)估。但是，無(wú)論是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管還是非現(xiàn)

5、場(chǎng)監(jiān)管，都離不開(kāi)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。同時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局還有必要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸政策、程序、管理和控制作出評(píng)價(jià)，包括金融機(jī)構(gòu)的貸款分類(lèi)制度、程序、控制，以及貸款分類(lèi)的結(jié)果是否連續(xù)可靠作出評(píng)價(jià)。沒(méi)有貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，金融監(jiān)管當(dāng)局的并表監(jiān)管、資本監(jiān)管和流動(dòng)性的監(jiān)控等都將失去基礎(chǔ)。 　　(三)貸款分類(lèi)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要 　　外部審計(jì)師是幫助銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的力量。對(duì)于申請(qǐng)上市的銀行來(lái)說(shuō)，證券監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定必須由其認(rèn)可的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況作出審計(jì)，并按照審慎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和五級(jí)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，披露不良資產(chǎn)、準(zhǔn)備金和資金充足狀況。建立一套統(tǒng)一規(guī)范的貸款分類(lèi)方法，有助于保

6、證信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的質(zhì)量。 　　(四)貸款分類(lèi)是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要 　　對(duì)于商業(yè)銀行拍賣(mài)或批量出售的不良資產(chǎn)，潛在的投資者需要作出盡職調(diào)查，即對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量作出評(píng)估后才能作出投資決策。當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了問(wèn)題，需要對(duì)其重組的時(shí)候，潛在的投資者首先需要了解銀行的凈值。為此也要對(duì)被重組銀行進(jìn)行盡職調(diào)查。所有這些都需要貸款分類(lèi)的理念、標(biāo)準(zhǔn)和方法。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款分類(lèi)方法，為不良資產(chǎn)評(píng)估提供了有用的理論基礎(chǔ)和方法。 　　三、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的會(huì)計(jì)原理(★) 　　(一)歷史成本法 　　傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對(duì)過(guò)去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄

7、，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。假設(shè)沒(méi)有倒賬風(fēng)險(xiǎn)，，按歷史成本法反映的銀行貸款組合就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間。 　　歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。 　?、倥c審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。在所有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，一個(gè)根本性的原則就是審慎原則。根據(jù)這一原則，收入只有在實(shí)現(xiàn)之后才應(yīng)得到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見(jiàn)到就要計(jì)入。歷史成本法的匹配原則、平均攤派成本，不能反映特殊情況下資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時(shí)，這種方法主要記錄賬面價(jià)值或名義價(jià)值，不能對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別處理。

8、 　?、诓荒芊从炽y行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)的當(dāng)前價(jià)值往往與賬面價(jià)值有很大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng)資產(chǎn)出售或負(fù)債清償時(shí)，市場(chǎng)條件變化對(duì)其造成的影響才能得到反映。此外，歷史成本法或通過(guò)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，或通過(guò)資產(chǎn)注銷(xiāo)反映資產(chǎn)的損失。因此，歷史成本法不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價(jià)值的變化。但是對(duì)于銀行和企業(yè)，決定資產(chǎn)價(jià)值的主要是當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會(huì)導(dǎo)致銀行損失的低估和對(duì)資本的高估。 　　(二)市場(chǎng)價(jià)值法 　　市場(chǎng)價(jià)值法按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。如果完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，市場(chǎng)價(jià)值法不必對(duì)成本進(jìn)行攤派。市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)是它能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問(wèn)題，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值。 　　但是，市場(chǎng)價(jià)值法也有其不可克服的缺點(diǎn)。并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。首先，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)育不成熟的時(shí)候，市場(chǎng)價(jià)格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價(jià)值，其次，即使市場(chǎng)成熟，由于信息不對(duì)稱，銀行可能只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在這種情況下，市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng)。