委內(nèi)瑞拉稅收政策.ppt

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1、委內(nèi)瑞拉稅收政策,一、委內(nèi)瑞拉稅制及征管概況,（一）、委內(nèi)瑞拉稅收分為國(guó)稅和地方稅 國(guó)稅主要包括所得稅(公司所得稅和個(gè)人所得稅)、資產(chǎn)稅、增值稅、關(guān)稅、印花稅、注冊(cè)稅，由政府和國(guó)會(huì)確定稅率，由企業(yè)向SENIAT(國(guó)家稅務(wù)局)繳納。 地方稅主要包括市政稅、財(cái)產(chǎn)稅，由各市政區(qū)自行確定稅率，由企業(yè)向ALCALDIA DEL MUNICIPIO(市政局稅務(wù)機(jī)關(guān))繳納。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,（二）、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 1、公司所得稅 a、公司所得稅分居民和非居民。 居民：指在委內(nèi)瑞拉以該法律主體的名義開展業(yè)務(wù)超過183天，按照稅法應(yīng)該向委內(nèi)瑞拉稅務(wù)局申報(bào)納稅的法律主體。 非居民：指

2、在委內(nèi)瑞拉開展業(yè)務(wù)不超過183天的法律主體，稅法不要求非居民向稅務(wù)局申報(bào)納稅，但非居民從委內(nèi)瑞拉的所得必須由付款方根據(jù)稅法規(guī)定予以代扣代繳。 b、公司所得稅：稅基為經(jīng)過稅務(wù)調(diào)整的企業(yè)年度利潤(rùn)。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 1、公司所得稅 c、非居民的收入根據(jù)提供服務(wù)的種類不同，計(jì)征的稅率不同。主要的有： 提供技術(shù)支持的收入由接受服務(wù)的委內(nèi)瑞拉公司代扣，稅率為34，稅基為收入額的30。 提供專業(yè)服務(wù)的收入，由委內(nèi)瑞拉接受服務(wù)的公司預(yù)扣，稅基為收入額的95，稅率為34。 境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)委內(nèi)瑞拉公司融資獲得的利息收入，由支付利息的公司代扣利息的4.95，如果

3、是非金融公司，則須代扣利息金額的34。 境外保險(xiǎn)公司對(duì)委內(nèi)瑞拉機(jī)構(gòu)提供保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，須由付款方代扣所得稅，稅基為保費(fèi)的30，稅率為10。 非居民在委內(nèi)瑞拉取得的其他收入的稅基和稅率，法律有明確詳細(xì)的規(guī)定。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 1、公司所得稅 所得稅稅率表： 備注： TU=TAX UNIT，即計(jì)稅單位，由國(guó)稅局按年度調(diào)整每個(gè)計(jì)稅單位的貨幣金額，2003年1TU為19400玻利瓦爾，2004年1TU為24700玻利瓦爾；2005年1TU為29700玻利瓦爾，2006年1TU為33600玻利瓦爾。 委內(nèi)瑞拉2008年開始使用的新貨幣“強(qiáng)勢(shì)玻利

4、瓦爾”(VEF)，其與該國(guó)原先的貨幣玻利瓦爾的比價(jià)為1：1000 ，當(dāng)前1USD兌換約4.29 VEF。 企業(yè)虧損可以向以后遞延三年抵扣。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 1、公司所得稅 d、預(yù)扣所得稅。 公司所得稅實(shí)行預(yù)扣制度，委內(nèi)瑞拉稅法針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，規(guī)定詳細(xì)的代扣稅率，要求付款方在付款時(shí)予以代扣，并直接上繳稅務(wù)局。預(yù)扣的所得稅，由付款方向收款方出具代扣證明，作為收款企業(yè)在年終計(jì)算所得稅時(shí)的抵扣基礎(chǔ)。 企業(yè)計(jì)算的所得稅超過預(yù)扣所得稅，則上繳差額部分；如果企業(yè)實(shí)際計(jì)算的所得稅低于預(yù)扣的所得稅，差額稱為稅務(wù)資源，稅務(wù)局不予以返還，但可以遞延到以后年度抵扣

5、，稅務(wù)資源也可以出售給其他公司，出售的價(jià)格通常為稅務(wù)資源的80-90。 提供服務(wù)預(yù)扣稅率為2(執(zhí)行總承包工程建設(shè)項(xiàng)目按此比例預(yù)扣)，運(yùn)輸預(yù)扣稅率為3，租賃預(yù)扣稅率為5，傭金預(yù)扣稅率為5，專業(yè)服務(wù)(包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工管理)預(yù)扣稅率為5。 預(yù)扣的稅于下月初三日內(nèi)繳納。如果本企業(yè)不履行預(yù)扣代繳的義務(wù)，將導(dǎo)致預(yù)扣的金額無法進(jìn)本公司費(fèi)用，同時(shí)將被處以100-300的罰款。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 2、個(gè)人所得稅 根據(jù)委內(nèi)瑞拉境內(nèi)年收入對(duì)居民和非居民分別計(jì)征。 a、非居民是指在一個(gè)稅務(wù)年度在委內(nèi)瑞拉居住不超過183天的自然人，非居民按照委內(nèi)瑞拉所得額的34，

6、由付款公司代扣代繳。 b、在一個(gè)稅務(wù)年度在委內(nèi)瑞拉居住超過183天的自然人稱為居民,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 2、個(gè)人所得稅 （個(gè)人所得稅稅率表） 注： 個(gè)人在委內(nèi)瑞拉境內(nèi)發(fā)生的生活、醫(yī)療、子女教育、父母費(fèi)用、房租、貸款利息、汽車修理等費(fèi)用可以進(jìn)行稅前抵扣；如果不采用上述實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的抵扣方法，可選擇速算扣除數(shù)抵扣。 個(gè)人所得稅實(shí)行個(gè)人申報(bào)制度。根據(jù)預(yù)算工資所得乘12算出每月預(yù)交的稅金，并由公司代扣，扣完后3個(gè)工作日上繳稅務(wù)局，并于年終進(jìn)行結(jié)算。 TU=TAXUNIT，與公司所得稅相同。 除個(gè)人所得稅外，公司還需要繳納各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)?shù)胤?/p>

7、(非稅法)有具體規(guī)定。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 3、資產(chǎn)稅： 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上反映的資產(chǎn)總額征收，現(xiàn)行稅率1， 公司成立的前兩年免交資產(chǎn)稅。 從第三年開始，每年根據(jù)資產(chǎn)年初總額和年末資產(chǎn)總額進(jìn)行平均，并對(duì)非貨幣資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行通貨膨脹調(diào)整，計(jì)算出資產(chǎn)稅和所得稅相比較，按照兩者中數(shù)額較大的繳納，較小金額的稅種免交。 當(dāng)年所交的資產(chǎn)稅可以遞延三年作為所得稅的貸項(xiàng)抵扣。 2004年10月起該稅已經(jīng)取消征收。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 4、增值稅(IVA)： (2005年10月開始征收) 根據(jù)發(fā)票金額計(jì)算，稅率

8、12，屬于消費(fèi)型增值稅，適用于所有購(gòu)買和進(jìn)口的商品。 對(duì)于奢侈品稅率加征10。 增值稅根據(jù)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額抵銷后的差額交納，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)的稅不予返還，遞延到以后年度。 食品、醫(yī)療和政府收費(fèi)等項(xiàng)目不征收增值稅。 增值稅實(shí)行代扣制度，稅務(wù)局指定的特殊納稅人，在付款時(shí)，對(duì)超過10個(gè)稅務(wù)單位的付款必須予以代扣，代扣比例為增值稅額的75。企業(yè)必須在每月月中和月底兩次申報(bào)繳納代扣增值稅。代扣的增值稅作為企業(yè)的增值稅稅源，可以抵扣銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)納稅差額。 增值稅對(duì)于特殊的納稅人實(shí)行預(yù)扣，預(yù)扣額為IVA的75或者100，每次預(yù)扣需要在國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢應(yīng)代扣的稅率。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二

9、)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 5、關(guān)稅和海關(guān)服務(wù)費(fèi)： 計(jì)稅基礎(chǔ)為貨物的CIF價(jià)值，具體根據(jù)海關(guān)評(píng)估的價(jià)值計(jì)征，稅率為5-20。 委內(nèi)瑞拉海關(guān)針對(duì)來自不同地區(qū)的貨物適用不同的稅率。 對(duì)來自協(xié)議國(guó)的貨物征收較低關(guān)稅(如對(duì)安第斯山協(xié)議國(guó)適用3的關(guān)稅)，委內(nèi)瑞拉也是關(guān)稅總協(xié)定成員。 同時(shí)，海關(guān)征收比例為1的服務(wù)費(fèi)。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(二)、國(guó)稅主要稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率 6、印花稅： 計(jì)算基礎(chǔ)為合同金額，比例為01。公司納稅人在注冊(cè)地繳納。通常在進(jìn)行政府注冊(cè)和公證時(shí)繳納。 7、注冊(cè)費(fèi)： 按照注冊(cè)資金的1征收。 8、銀行借記稅： 稅基為委內(nèi)瑞拉境內(nèi)銀行的支付金額，2003年下半年稅率為

10、075，目前為銀行支付額的05，并根據(jù)政府法令調(diào)整。 2006年3月份此稅種已經(jīng)取消征收。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(三)、地方稅 1、市政稅： 由各個(gè)市政區(qū)自行制定稅率，根據(jù)收入發(fā)票金額計(jì)稅，針對(duì)不同地區(qū)及不同收入來源，稅率為0.5-7之間。 市政稅按季度納稅，年度結(jié)算。 公司按注冊(cè)地稅率計(jì)算交納。 2、財(cái)產(chǎn)稅： 對(duì)企業(yè)擁有的房地產(chǎn)征稅，由各行政區(qū)自行指定稅率。 稅率在1-7之間，季度納稅，年度結(jié)算。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(四)、稅法中最新變化 1、自2000年起，所得稅對(duì)如下項(xiàng)目進(jìn)行最新調(diào)整： a、轉(zhuǎn)移價(jià)格：關(guān)聯(lián)公司的利息抵扣率限制為6個(gè)月的LIBOR加上X(稅務(wù)機(jī)

11、關(guān)確定的比例)；對(duì)所有關(guān)聯(lián)交易必須在年終向稅務(wù)局做出關(guān)聯(lián)交易報(bào)告，并且根據(jù)稅務(wù)局核定價(jià)格進(jìn)行抵扣。 b、通貨膨脹調(diào)整：通脹調(diào)整產(chǎn)生的虧損從2000年起只能抵扣一年(以前為三年)。 c、技術(shù)支持費(fèi)等：支付給關(guān)聯(lián)公司的技術(shù)支持費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和版稅不再抵扣。 d、分支機(jī)構(gòu)全球收入征稅：中國(guó)企業(yè)在委內(nèi)瑞拉的分支機(jī)構(gòu)在委內(nèi)瑞拉以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)取得的收入在委內(nèi)瑞拉須繳納34的所得稅。 e、個(gè)人全球收入：從2001年起對(duì)居民全球所得在委內(nèi)瑞拉征收34的所得稅。 f、紅利稅：2001年起，被認(rèn)定匯出境外的利潤(rùn)須交納34紅利稅，除非有證據(jù)證明利潤(rùn)被用于至少5年的再投資。,二、委內(nèi)瑞拉主要稅種及基本規(guī)定,(四)

12、、稅法中最新變化 2、新的石油法資源稅率的調(diào)整： 新的石油法將資源稅從2002年的1調(diào)整為1.7，資源稅根據(jù)各項(xiàng)目的不同由開發(fā)商和能礦部商定。 (五) 、關(guān)于中委關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定 ： 中國(guó)政府和委內(nèi)瑞拉政府，于2001年4月17日簽定該協(xié)定，2004年12月17日正式生效。 本協(xié)定適用于現(xiàn)行稅種在委內(nèi)瑞拉是：公司所得稅，營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)稅；在中國(guó)適用的包括：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。,三、委內(nèi)瑞拉分公司稅務(wù)申報(bào)管理辦法,為了適應(yīng)委內(nèi)瑞拉當(dāng)?shù)囟愂照吆投愂丈陥?bào)的要求，加強(qiáng)對(duì)稅收的申報(bào)與交納的管理，現(xiàn)對(duì)委內(nèi)瑞拉分公司稅收管理規(guī)定如下： 一、公司外派財(cái)務(wù)經(jīng)理

13、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師的稅務(wù)申報(bào)，協(xié)助解決相關(guān)問題。 二、公司外派財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ螅瑢?duì)需要代扣所得稅的發(fā)票支付，要做出代扣所得稅清單，傳遞給當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師，用于稅務(wù)申報(bào)。 三、與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師交接分公司涉稅單據(jù)資料，進(jìn)行充分溝通，保證正確處理分公司的單據(jù)，及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。 四、對(duì)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師所做的相關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)資料，由財(cái)務(wù)經(jīng)理做好歸類保管，保存電子版和紙質(zhì)版，以應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂諜z查。 五、與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師經(jīng)常溝通，做好公司的稅收規(guī)劃，節(jié)約稅款，增加效益。,三、委內(nèi)瑞拉分公司稅務(wù)申報(bào)管理辦法,六、外派財(cái)務(wù)經(jīng)理與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師要加強(qiáng)聯(lián)系，掌握稅收申報(bào)與交納的時(shí)間，并安排協(xié)調(diào)稅款的交納；會(huì)計(jì)師要按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ蠹皶r(shí)、準(zhǔn)確填寫納稅申報(bào)表，并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)經(jīng)理按時(shí)交納稅款。 七、做好稅務(wù)登記的注冊(cè)、變更，及時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟愂照?，?duì)照公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，及時(shí)辦理納稅義務(wù)。 八、外派財(cái)務(wù)經(jīng)理要參與到當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師的稅收申報(bào)過程中去，了解、熟悉委內(nèi)瑞拉稅收和財(cái)務(wù)法規(guī)，處理好分公司在當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)和稅收工作。 九、出納兼翻譯協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師及其他政府部門的聯(lián)系，做好稅收申報(bào)的相關(guān)工作。,謝謝！,