《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》

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附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為，保護 資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本 準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱資產(chǎn)評估檔案，是指資產(chǎn)評估機構(gòu) 開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的，反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支 持評估結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守本準則。 第二章 工作底稿的編制 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī) 和資產(chǎn)評估準則，編制工作底稿。 第五條 工作底稿應(yīng)當反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支 持評估結(jié)論。 第六條 工作底稿應(yīng)當真實完整、重點突出、記錄清晰。 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè) 務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。 第七條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他 介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當 根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況謹慎選擇工作底稿的形式。 第八條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類 工作底稿。 管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受 理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相 關(guān)資料。 操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和 評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 第九條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容: （一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄； （二）資產(chǎn)評估委托合同； （三）資產(chǎn)評估計劃； （四）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄； （五）資產(chǎn)評估報告的審核意見。 第十條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象 和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容： （一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，通常包括： 1.委托人或者其他相關(guān)當事人提供的資料，如：資產(chǎn)評 估明細表，評估對象的權(quán)屬證明資料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷 史、預(yù)測、財務(wù)、審計等資料，以及相關(guān)說明、證明和承諾 等； 2.現(xiàn)場勘查記錄、函證記錄等； 3.其他相關(guān)資料。 （二）收集的評估資料，通常包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分 析資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，其他相 關(guān)資料。 （三）評定估算過程記錄，通常包括：重要參數(shù)的選取 和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結(jié) 論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。 第十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集委托人和其他相關(guān) 當事人提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料作為工作底 稿，應(yīng)當由提供方對相關(guān)資料進行確認，確認方式包括簽字、 蓋章或者法律允許的其他方式。 第十二條 工作底稿中應(yīng)當反映內(nèi)部審核過程。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄，建立必要的索引 號，以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。 第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理 第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應(yīng)當在資產(chǎn)評估報 告日后 90 日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料 歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并由所在資產(chǎn)評估機構(gòu)按照國家有 關(guān)法律、行政法規(guī)和本準則規(guī)定妥善管理。重大或者特殊項 目的歸檔時限不晚于評估結(jié)論使用有效期屆滿后 30 日。 第十五條 資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報告日起保存期 限不少于十五年；屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。 第十六條 對電子或者其他介質(zhì)形式的資產(chǎn)評估檔案， 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當在法定保存期限內(nèi)妥善保存。 第十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)不得對在規(guī)定保存期內(nèi)的資 產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷毀。 第十八條 資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當嚴格執(zhí)行保密制 度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供： （一）財政部門依法調(diào)閱的； （二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的； （三）其他依法依規(guī)查閱的。 第四章 附則 第十九條 本準則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國資 產(chǎn)評估協(xié)會于 2007 年 11 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn) 評估準則——評估報告〉等 7 項資產(chǎn)評估準則的通知》（中 評協(xié)〔2007〕189 號）中的《資產(chǎn)評估準則——工作底稿》 同時廢止。 — END —