商業(yè)銀行內部控制.ppt

第七章 商業(yè)銀行內部控制,本章主要討論內部控制理論的產生和發(fā)展、商業(yè)銀行內部控制的一般原理和具體內容以及商業(yè)銀行內部控制在發(fā)達國家的實踐。,章節(jié)目錄,第一節(jié) 內部控制理論產生和發(fā)展 第二節(jié) 商業(yè)銀行內部控制的一般原理 第三節(jié) 商業(yè)銀行內部控制的內容和實踐,第一節(jié) 內部控制理論產生和發(fā)展,返回目錄,縱觀現代內部控制理論的發(fā)展，它大致經歷了四個階段：20世紀40年代以前的內部牽制；20世紀40年代末至70年代的內部控制；20世紀80年代末至90年代初的內部控制結構；20世紀90年代的內部控制系統(tǒng)。,一、內部牽制 二、內部控制 三、內部控制結構 四、內部控制系統(tǒng) 1992年，美國COSO委員會出版了COSO報告內部控制的整體框架，被國際上普遍認為是有關內部控制的里程碑式的文件。它提出了“內部控制系統(tǒng)”的概念，以此來代替了“內部控制結構”。文中指出：,內部控制是由一個企業(yè)董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程，其目的是為提高經營活動的效果和效率、確保財務報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。 正式提出內部控制系統(tǒng)由五部分組成：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督。內部控制目標包含經營的效率與效益性、法律法規(guī)的遵循性和財務報告的可靠性等三方面。,1997年，發(fā)生巴林銀行破產案后，巴塞爾委員會發(fā)布了銀行組織中內部控制的框架報告，COSO報告提出了應用于銀行業(yè)內部控制制度的整體框架，提出了商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)是由五個相互關聯的要素組成： 包括管理監(jiān)督與控制文化、風險識別和評估、控制活動和職責劃分、信息與交流、監(jiān)管活動和錯誤糾正，并演繹出適合分行業(yè)但具有一定普遍性的十三條內部控制原則。,案例1： 內部稽核監(jiān)控不力 百年基業(yè)毀于一旦,一、簡介 巴林銀行的一位交易員參與東京日經指數期貨交易，違章逃避內部稽核造成損失數億英鎊，導致有百年歷吏的巴林銀行倒閉。,二、案情 巴林銀行新加坡期貨交易員尼克李森負責日經指數的期貨交易，由于在期貨市場上難免有差錯出現，為了在賬務上將差錯處理好，巴林銀行設置了一個錯誤賬戶99905，要求新加坡分部通過此賬戶將所有錯誤記錄下來，并發(fā)往倫敦，由審計師處理。,“搞垮”英國巴林銀行的李森,隨著業(yè)務的擴大，差錯也隨之增多，負責巴林銀行清算工作的喬丹鮑塞建議新加坡方面再設汁一個錯誤賬戶，以記錄那些較小的差錯，讓其在新加坡自行處理。這樣另一錯誤賬戶88888就產生了。過了幾周，倫敦總部又要求仍按過去的做法去做，即將所有的差錯仍直接向倫敦匯報，因此該錯誤賬戶剛建立起來就擱置沒有被使用，但并沒有被刪除。 1992年7月17口，尼克李森的助手金姆王在工作中犯了一個差錯，一位客戶要求頭入20份合約，她卻賣出了20份，按當天收盤價計算，巴林銀行新加坡分部損失了2萬英鎊。,為了不讓它影響自己輝煌驕人的業(yè)績，尼克李森決定啟用88888賬戶，將此差錯掩蓋下去，以后通過自己的自營買賣將損失彌補回來。就這樣，他邁出了走向深淵的第一步。隨著差錯的不斷增多，88888這個黑洞越來越大，其間巴林銀行總部曾幾次派靈到新加坡稽查賬戶，都被他蒙混過關。 1995年1月，日本神戶發(fā)生大地震，日經指數一路狂瀉，88888賬戶損失高達數億英鎊，2月份又值巴林銀行的年終審計，尼克李森終于無法隱瞞，真相大白于天下，巴林銀行最終不得不宣布破產倒閉。,三、啟示 1加強內部稽核?；巳藛T應由業(yè)務素質高、工作責任心強的人員擔任，對稽查工作中發(fā)現的蛛絲馬跡要一查到底，不可輕易放過。 2合理設置工作崗位，清算崗位和交易崗位應由不同人員擔任，以便相互制約、相互監(jiān)督，而不應讓人兼任。 （案例來源：劉金寶新編商業(yè)銀行業(yè)務案例，文匯出版社，1998）,案例2：法國興業(yè)銀行弊案,2008年1月20日法國興業(yè)銀行宣布：因交易員凱維埃爾違規(guī)操作損失49 億歐元，遠遠超過1995 年巴林銀行由尼克李森造成的14 億美元的損失。銀行內部控制風險面臨嚴峻考驗。,法國巴黎拉臺芳斯商業(yè)區(qū)興業(yè)銀行總部,法國興業(yè)銀行案件至少反映出以下幾點問題： 一是高級管理層責任不明，監(jiān)督不力，在銀行內部未能創(chuàng)造有影響力的內控文化，交易員凱維埃爾長時間、多次違規(guī)操作，沒有有效監(jiān)督； 二是對經營中的風險缺乏充分的認識和衡量，沒有進行持續(xù)的監(jiān)控，甚至對凱維埃爾初期違規(guī)操作“帶來”的利潤表示贊賞，進一步助長了他鋌而走險； 三是各級管理層之間沒有完善的信息交流機制、向上級報告制度，凱維埃爾違規(guī)操作導致內控報警系統(tǒng)報警75 次之多，竟然沒有向上成功反映； 四是問題整改機制無效，凱維埃爾用6 封郵件就把問題整改搪塞過去了。,資料來源：鄒志堅，法國興業(yè)銀行案件對我國銀行的啟示，管理觀察，2008 年7 月,第二節(jié) 商業(yè)銀行內部控制的一般原理,返回目錄,一、商業(yè)銀行內部控制概念,巴塞爾委員會對內部控制做出如下定義： “商業(yè)銀行內部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它不僅僅只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策，它一直在銀行內部的各級部門連續(xù)運作。內部控制的主要內容包括：組織機構(職責的界定、貸款審批的權限分離和決策程序)；會計規(guī)則(對帳、控制單、定期試算等)；雙人原則(不同職責的分離、交叉核對、資產雙重控制和雙人簽字等)；對資產和投資的實物控制”。,美國COSO委員會認為： “內部控制是由董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性和防止損失、盜竊等目標的達成而提供合理保證的過程。” 這在當時被譽為是對內部控制的最完整、最科學和最先進的解釋，已被世界大多數國家接受，成為各國商業(yè)銀行建立各自內部控制體系的指導性定義。,二、商業(yè)銀行內部控制目標,商業(yè)銀行內部控制的目標，從狹義上看，商業(yè)銀行內部控制的目標主要包括四個方面： (1)確保自身發(fā)展的戰(zhàn)略和經營目標的全面實施； (2)保證財務和管理信息的可靠和完整； (3)保證銀行合規(guī)合法經營； (4)確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內。 從廣義上說，商業(yè)銀行內部控制的目標包括安全性目標、效率性目標和效益性目標。,1998年巴塞爾委員會公布的銀行內部控制系統(tǒng)的框架認為銀行內部控制要達到的目標主要有以下三個： (1)運作目標：運作的效率與有效性。 (2)消息目標：財務和管理信息的可靠性和完整性。 (3)符合性目標；符合適用法律和規(guī)章制度、監(jiān)管制度、內部政策和程序。,中國人民銀行關于商業(yè)銀行內部控制指引指出商業(yè)銀行內部控制的目標： （1）保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和商業(yè)銀行內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； （2）保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現； （3）保證風險管理體系的有效性； （4）保證業(yè)務記錄、財務信息及其他管理信息的及時、完整和真實。商業(yè)銀行內部控制的基本原則：全面性、審慎性、有效性和獨立性。,三、商業(yè)銀行內部控制特征,商業(yè)銀行的內部控制是管理控制理論體系中的一個重要的應用分支，它具有明顯的特征： (1)商業(yè)銀行的內部控制是一個有機運作的系統(tǒng)。 (2)商業(yè)銀行的內部控制是一種事前防范。 (3) 商業(yè)銀行內部控制既針對經常性的、預期的事項，對于突發(fā)性事件則又能作一些原則性的規(guī)定，進行基本控制。,四、商業(yè)銀行內部控制要素和原則,1998年1月，巴塞爾委員會在吸收了各成員國家經驗及其以前出版物所確定的原則的基礎上，參照內部控制理論，針對銀行失敗的教訓，頒布了一份旨在適用于銀行一切表內表外業(yè)務的內部控制系統(tǒng)評估框架(征求意見稿)，它描述了一個健全的內部控制系統(tǒng)及其基本構成五要素，并提出了13條原則。,（一）內部控制要素一：控制環(huán)境 （二）內部控制要素二：風險評估 （三）內部控制要素三：控制活動 （四）內部控制要素四：信息與交流 （五）內部控制要素五：監(jiān)督評審糾正,控制環(huán)境、風險的識別與評估、信息的交流與反饋都是內部控制措施的基礎。充分的信息和有效的交流渠道是內部控制有效運作的基礎。所有的其他的要素都必須得到信息的支持，沒有信息就無法進行風險的識別與評估，也無法開展有效的內部控制措施，內部控制的過程就是一個信息交換的過程。監(jiān)督評價與糾正機制是內部控制的重要組成部分。它是凌駕于其他要素之上的要素，是對其他要素的監(jiān)督評價并督促其他要素改進的重要要素。,第三節(jié) 商業(yè)銀行內部控制的內容和實踐,返回目錄,一、商業(yè)銀行內部控制的內容,（一）業(yè)務控制 （二）組織控制 （三）制度控制 （四）授權控制 （五）風險控制 （六）財務控制,（七）實物控制 （八）會計和審計控制 （九）人員素質控制 （十）計算機控制 （十一）安全保衛(wèi)控制,二、商業(yè)銀行內部控制的實踐,國外商業(yè)銀行在長期的經營實踐中積累了豐富的內部控制管理經驗，對我國商業(yè)銀行來說具有十分重要的借鑒意義。 第一，嚴密有效的組織結構和獨立的內部審計機構 第二，嚴格的外部監(jiān)管 第三、嚴格會計控制制度 第四，嚴格的授權控制措施 第五，電子化和科學化的風險控制方法和程序 第六，規(guī)范有效的內部稽核監(jiān)督 第七，行之有效的人力資源管理政策 第八、強大的信息系統(tǒng)支持,表8-1 發(fā)達國家商業(yè)銀行內部控制的實踐,復習參考題,1、概念解釋： 內部控制 內部控制系統(tǒng) 商業(yè)銀行內部控制 2、什么是商業(yè)銀行內部控制的一般原理？ 3、什么是商業(yè)銀行內部控制的具體內容？ 4、發(fā)達國家商業(yè)銀行內部控制的實踐對我國銀行業(yè)有什么借鑒意義？,