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1、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提升企業(yè)管理水
摘 要：：隨著國際市場競爭的空前激烈，我國產(chǎn)業(yè)集中提升速度明顯加快，超大型的集團(tuán)企業(yè)群規(guī)模迅速在增加。然而，由于內(nèi)部控制能力欠缺，很快出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。所以，大型企業(yè)要想生存與快速發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制能力，靠完善、嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)控制度進(jìn)行現(xiàn)代化的管理。本文對此進(jìn)行了論述。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)控制度；作用；建立；策略
現(xiàn)代激烈的國際競爭催生我國企業(yè)的重組，大型企業(yè)不斷增加。但有些企業(yè)重組后，很快出現(xiàn)了諸多問題，究其原因，缺乏內(nèi)控能力是基本因素之一。
一、內(nèi)部控制建立的必要性及其基本目標(biāo)
2、企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息完整可靠、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。隨著市場競爭的日趨激烈，建立完善健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。其目標(biāo)主要包括以下幾個方面：
1、保證會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證會計信息的質(zhì)量，即保證會計信息的有用性、可比性、一致性。高質(zhì)量的會計信息，有利于利益相關(guān)方做出最佳的決策。
2、保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防
3、止資產(chǎn)流失。企業(yè)的各種財產(chǎn)，特別是貨幣資金和有價證券等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，常常容易出現(xiàn)被貪污、挪用和盜竊的問題。對于這類資產(chǎn)，必須保證不得隨意處理，只有經(jīng)過授權(quán)才能接觸和處理。
3、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性。內(nèi)部控制就是要明確各部門各人員的責(zé)任和地位，各司其職、各負(fù)其責(zé)，合理規(guī)范各部門和各方面人員在履行職責(zé)過程中應(yīng)該遵循的處理程序，使其嚴(yán)格按程序進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。
4、保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)。良好的內(nèi)部控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程當(dāng)中貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及在此基礎(chǔ)上制定的各項規(guī)章制度，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
4、 5、防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊。各企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立一系列資產(chǎn)的實存與帳庫資料，這樣既有助于核實會計記錄的準(zhǔn)確性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，又有助于核實實物資產(chǎn)的完整性，防止舞弊。
二、建立規(guī)范、科學(xué)、完善內(nèi)控制度的基本策略
1、要把握好授權(quán)的尺度。內(nèi)部控制制度的度量界定是實踐中的一個難點。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無“度”，直接制約著內(nèi)部控制制度的發(fā)揮：巨大的權(quán)力面關(guān)，國家的政策法規(guī)都會相形見拙，更不要說一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是問題的一個方面。另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人
5、員的授權(quán)也要有“度”的學(xué)問。對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。
2、要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效落實。內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的組成部分，又是內(nèi)部控制制度貫徹實施的監(jiān)督、評價部門。在促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密方面內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。
在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)
6、境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的到達(dá)所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。同時，可以確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定。
3、要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財務(wù)控制效果。良好的信息溝通系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，使他們及時掌握企業(yè)整體營運(yùn)狀況，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行有效溝通。如目前大中型企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部會計控制的很大一部分也實
7、現(xiàn)了計算機(jī)化，這既節(jié)省時間提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部會計控制效果的影響。因此，要特別注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的財務(wù)控制信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財務(wù)控制效果。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序進(jìn)入系統(tǒng)處理會計業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險和防范計算機(jī)犯罪。
4、企業(yè)各級管理人員，特別是財務(wù)人員，要更新管理理念，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度涉及到經(jīng)營管理工作的方方面面，體現(xiàn)在事前、事中、事后的全過程。各個部門、各個崗位都要自覺遵守內(nèi)控制度的
8、一切規(guī)定。各級管理者，特別是財務(wù)人員，要認(rèn)清分工、分權(quán)的道理，更新理念，變被動為主動。要達(dá)到內(nèi)控的要求，僅僅依靠財務(wù)核算和分析以及檢查、審計等事后控制手段是不夠的，要強(qiáng)調(diào)做好預(yù)防性控制（事先控制）和過程控制（事中控制）。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計人員的自我約束能力。會計人員要自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
總之，內(nèi)控能力是大型企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的保證，是實現(xiàn)科學(xué)決策、民族決策、高效管理的根本。對此，我們務(wù)必要高度重視，潛心學(xué)習(xí)國內(nèi)外成功管理經(jīng)驗，這是檢驗最高決策層水平的試金石。
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加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提升企業(yè)管理水
