《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)》XXXX1125

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1、 企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè) （討 論 稿） ***********有限公司 二○一○年十一月二十五日 目 錄 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項(xiàng)審批流程 1．2．2 銀行賬戶(hù)核對(duì)流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購(gòu) 2．1．請(qǐng)購(gòu)審批與預(yù)算控制 2．1．1 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程

2、2．2 采購(gòu)與采購(gòu)驗(yàn)收控制 2．2．1 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1 存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程 3．1．2 存貨采購(gòu)管理流程 3．2 存貨驗(yàn)收與保管控制 3．2．1 外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程 3．2．2 存貨存放管理流程 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷(xiāo)售 4．1 銷(xiāo)售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 4．2 銷(xiāo)售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程

3、 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項(xiàng)目 5．1 工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 5．1．2 工程項(xiàng)目審批流程 5．2 工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與發(fā)包控制 5．2．1 項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程 5．2．2 項(xiàng)目發(fā)包控制流程 第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1 資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程 6．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 6．2．1 固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程 6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程 第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—無(wú)形資產(chǎn) 7．1 無(wú)形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)

4、控制 7．1．1 外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程 7．1．2 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 7．2．1 無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2 無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程 第8章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—長(zhǎng)期股權(quán)投資 8．1 長(zhǎng)期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程 8．1．2 投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程 8．2 投資分析與決策控制 8．2．1 投資評(píng)估分析流程 8．2．2 投資決策審批流程 第9章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1 籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1 籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2 籌資

5、授權(quán)批準(zhǔn)流程 9．2 籌資決策與審批控制 9．2．1 籌資決策管理流程 9．2．2 重大籌資方案審批流程 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2 預(yù)算草案編報(bào)流程 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費(fèi)用 11．1 成本費(fèi)用核算與控制 11．1．1 成本費(fèi)用核算流程 11．1．2 成本費(fèi)用控制流程 11．2 成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測(cè)控制 11．2．1

6、 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程 11．2．2 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評(píng)估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 12．2 擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 12．2．1 擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2 擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程 第13章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1 合同與審批控制 13．1．1 合同管理流程 13．1．2 合同談判流程 13．2 合同訂立登記控制 13．2．1 合同簽訂流程 13．2．2 合同登記流程 第14

7、章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1 業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1 核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．1．2 非核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．2 項(xiàng)目計(jì)劃及資質(zhì)控制 14．2．1 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)審核流程 14．2．2 承包方資質(zhì)審查流程 第15章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—對(duì)子公司的控制 15．1 對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1 子公司重大投資審核流程 15．1．2 子公司投資項(xiàng)目評(píng)估流程 15．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制 15．2．1 母子公司合并抵銷(xiāo)分錄編制流程 15．2．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 第1

8、6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 16．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 16．1．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告方案編制流程 16．1．2 重大影響交易會(huì)計(jì)處理流程 16．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制 16．2．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程 16．2．2 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍變更流程 第17章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1 人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2 員工需求分析流程 17．2 人員招聘培訓(xùn)與離職控制 17．2．1 職位分析流程 17．2．2 招聘管理流程 第18章 企業(yè)內(nèi)

9、部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1 信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2 重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制 18．2．1 信息系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)流程 18．2．2 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)招標(biāo)流程 第19章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1 衍生工具與審批控制 19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 19．2 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1 衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章 企業(yè)內(nèi)部控制流

10、程—企業(yè)并購(gòu) 20．1 企業(yè)并購(gòu)與審批控制 20．1．1 潛在并購(gòu)交易審核流程 20．1．2 并購(gòu)交易管理控制流程 20．2 并購(gòu)交易準(zhǔn)備與控制 20．2．1 并購(gòu)意向書(shū)編制流程 20．2．2 并購(gòu)意向書(shū)審核流程 第21章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程 第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計(jì) 22．1 審計(jì)與檢

11、查匯報(bào)控制 22．1．1 內(nèi)部審計(jì)流程 22．1．2 后續(xù)審計(jì)流程 22．2 審計(jì)督導(dǎo)與質(zhì)量控制 22．2．1 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)流程 22．2．2 自我質(zhì)量控制流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購(gòu) 2．1 請(qǐng)購(gòu)審批與預(yù)算控制 2．1．1 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程 1．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)專(zhuān)員 相關(guān)部門(mén) 如果采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審

12、批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 審核 權(quán)限內(nèi) 審批 否 審核 審核 否 采購(gòu)范圍內(nèi) 是 6 5 結(jié)束 按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù) 是 預(yù)算內(nèi) 3 4 2 填寫(xiě) “采購(gòu) 申請(qǐng)單” 匯總、整理 采購(gòu)申請(qǐng) 呈交“采購(gòu)申請(qǐng)單” 檢查庫(kù)存物資儲(chǔ)存情況 1 相關(guān)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng) 開(kāi)始 D1 D2

13、 D3 2．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程控制表 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部等物資需求部門(mén)根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng) 2．請(qǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)庫(kù)存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫(kù)存情況填寫(xiě)“采購(gòu)申請(qǐng)單”，需要說(shuō)明請(qǐng)購(gòu)物資的名稱(chēng)、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容 D2 3．采購(gòu)部核查采購(gòu)物資的庫(kù)存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量 4．如果采購(gòu)專(zhuān)員認(rèn)為采購(gòu)申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，在“采購(gòu)申請(qǐng)單”上填寫(xiě)采購(gòu)金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 D3 5．如果

14、采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之外的，應(yīng)由采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之內(nèi)但實(shí)際采購(gòu)金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購(gòu)審批；在采購(gòu)預(yù)算之內(nèi)的，采購(gòu)部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù) 6．采購(gòu)專(zhuān)員按照審批后的“采購(gòu)申請(qǐng)單”進(jìn)行采購(gòu) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購(gòu)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 采購(gòu)申請(qǐng)單 1 采購(gòu)預(yù)算表 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員

15、2．1．2 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程 1．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 采購(gòu)部 相關(guān)部門(mén) 如果采購(gòu)預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi) 如果請(qǐng)購(gòu)與審核、審批部門(mén)不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失 如果采購(gòu)預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 審批 審核 審核 下達(dá)新的采購(gòu)預(yù)算方案 資料歸檔 提出采購(gòu) 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 6 編制“采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案”

16、 執(zhí)行新的采購(gòu)預(yù)算方案 3 2 組織執(zhí)行 采購(gòu)預(yù)算 編制“年度采購(gòu)預(yù)算表” 匯總、整理 采購(gòu)預(yù)算 嚴(yán)格執(zhí)行 采購(gòu)預(yù)算 結(jié)束 5 實(shí)施采購(gòu)活動(dòng) 4 各部門(mén)編制本部門(mén)采購(gòu)預(yù)算 1 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)劃，并編制采購(gòu)預(yù)算；倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購(gòu)

17、預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實(shí)際需求編制采購(gòu)預(yù)算 2．財(cái)務(wù)部預(yù)算專(zhuān)員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門(mén)提交的采購(gòu)預(yù)算 3．財(cái)務(wù)部預(yù)算專(zhuān)員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購(gòu)預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行 D2 4．請(qǐng)購(gòu)部門(mén)根據(jù)實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)部采購(gòu)專(zhuān)員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格填寫(xiě)采購(gòu)金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購(gòu)是否合理。如果采購(gòu)申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購(gòu)申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén) D3 5．調(diào)整采購(gòu)預(yù)算的原因包括超范圍采購(gòu)或超預(yù)算采購(gòu)兩種。由于市場(chǎng)環(huán)境變化，如采購(gòu)物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購(gòu)金額超出采

18、購(gòu)預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算外支出等。此時(shí)，采購(gòu)部必須提出采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加采購(gòu)預(yù)算 6．財(cái)務(wù)部接到采購(gòu)部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并編制采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購(gòu)審批制度 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“銷(xiāo)售計(jì)劃” 1“生產(chǎn)計(jì)劃” 1“年度采購(gòu)預(yù)算表” 1“采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員、預(yù)算專(zhuān)員 2．2 采購(gòu)與采購(gòu)

19、驗(yàn)收控制 2．2．1 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 1．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 需求部門(mén) 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)部 供應(yīng)商 如果采購(gòu)招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失 采購(gòu)招標(biāo)工作中，如果違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門(mén)的處罰，造成資產(chǎn)損失 審批 提供相關(guān)資料 參與論證 9 7 結(jié)束 簽

20、訂合同 選取 最終中標(biāo)者 組織論證 審核 開(kāi)始 8 6 5 4 3 2 1 宣布 中標(biāo)單位 初步評(píng)審 接收標(biāo)書(shū) 發(fā)售標(biāo)書(shū) 確定資格 合格的供應(yīng)商 進(jìn)行資格審查 發(fā)布招標(biāo)信息 準(zhǔn)備招標(biāo)文件 編制招標(biāo)書(shū) 簽訂合同 填報(bào)標(biāo)書(shū) 購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū) 填報(bào)資格 審查文件 采購(gòu)預(yù)算 索取資格 審查文件 采購(gòu)預(yù)算 D1 D2 D3 2．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制表 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．對(duì)需要進(jìn)

21、行招標(biāo)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部準(zhǔn)備采購(gòu)招標(biāo)文件，編制《采購(gòu)招標(biāo)書(shū)》，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核 2．采購(gòu)部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目（含名稱(chēng)、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書(shū)投遞地點(diǎn)、開(kāi)標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容 D2 3．采購(gòu)部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查 4．采購(gòu)部通過(guò)審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商 5．采購(gòu)部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書(shū)，供應(yīng)商填寫(xiě)完畢后遞交到采購(gòu)部 D3 6．采購(gòu)部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商 7．采購(gòu)部經(jīng)理組織需求部

22、門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過(guò)的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者 8．最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購(gòu)部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位 9．采購(gòu)部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購(gòu)合同》 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)管理制度 1 采購(gòu)招標(biāo)管理規(guī)定 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》 1《中華人民共和國(guó)合同法》 文件資料 1《采購(gòu)合同》 1《采購(gòu)招標(biāo)書(shū)》 1合格供應(yīng)商名單 1《中標(biāo)單位通知書(shū)》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、請(qǐng)購(gòu)部門(mén) 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)主管、采購(gòu)專(zhuān)員 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 1．供應(yīng)商的評(píng)選流

23、程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)部 相關(guān)部門(mén) 供應(yīng)商 如果現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審過(guò)程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商 如果比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求 如果調(diào)查表設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會(huì)導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商 審批 是 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 采購(gòu)物資分類(lèi) 參與評(píng)審 組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 編寫(xiě)《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)》告 審核 審核 提出候選名單 審核 進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 發(fā)放、回收調(diào)查表 收集供應(yīng)商信息 5 6 結(jié)束 資料存檔 確定供應(yīng)商

24、名單 4 3 2 1 開(kāi)始 否 參與 配合 D1 D2 D3 2．供應(yīng)商的評(píng)選流程控制表 供應(yīng)商的評(píng)選流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．采購(gòu)部通過(guò)不同途徑，如面談、調(diào)查問(wèn)卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息 D2 2．采購(gòu)部和使用部門(mén)依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度等相關(guān)文件，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 3．采購(gòu)部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核 D

25、3 4．采購(gòu)部通過(guò)采購(gòu)物資的分類(lèi)，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，采購(gòu)部組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以及質(zhì)檢部門(mén)等相關(guān)部門(mén)參與；對(duì)無(wú)需現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單 5．現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審后，采購(gòu)部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，并編寫(xiě)《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 6．采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)管理制度 1 供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn) 1 供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度 1 比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 供應(yīng)商名單 1“供應(yīng)商調(diào)查表” 1《

26、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)主管、采購(gòu)專(zhuān)員 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷(xiāo)售 4．1 銷(xiāo)售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程 1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售部 客戶(hù) 如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 如果銷(xiāo)售行為違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷(xiāo)售政策和信用政策

27、管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 結(jié)束 結(jié)算銷(xiāo)售款項(xiàng) 開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票 通知發(fā)貨部門(mén) 組織發(fā)貨 審核 6 5 編制“ 銷(xiāo)售發(fā)票通知單” 向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單 4 編制銷(xiāo)售計(jì)劃 3 簽訂正式的 銷(xiāo)售合同(協(xié)議) 2 協(xié)商并擬定銷(xiāo)售合同草案 1 與客戶(hù)進(jìn)行談判 收貨并付款 協(xié)商 開(kāi)始 提出合作意向判 D1 D2 2．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程控制表 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階

28、段 控制 D1 1．在銷(xiāo)售合同簽訂之前，銷(xiāo)售員應(yīng)就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書(shū)面記錄 2．銷(xiāo)售部與客戶(hù)協(xié)商后，擬定《銷(xiāo)售合同草案》，提交給營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進(jìn)行審批，營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)《銷(xiāo)售合同草案》中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶(hù)信息檔案。重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn) 3．銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，銷(xiāo)售部經(jīng)理應(yīng)與客戶(hù)簽訂正式《銷(xiāo)售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定 D2 4．銷(xiāo)售部應(yīng)當(dāng)按

29、照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷(xiāo)售合同》編制銷(xiāo)售計(jì)劃 5．銷(xiāo)售部向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制“銷(xiāo)售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部 6．發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)授權(quán)制度 1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度 1 銷(xiāo)售合同協(xié)議審批制度 參照 規(guī)范 1 中華人民共和國(guó)合同法 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 文件資料 1《銷(xiāo)售合同》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)總

30、監(jiān)、銷(xiāo)售部經(jīng)理、銷(xiāo)售員 4．1．2 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 1．銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售部經(jīng)理 銷(xiāo)售員 相關(guān)部門(mén) 如果未經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)降低或銷(xiāo)售量減少 如果銷(xiāo)售定價(jià)過(guò)程不規(guī)范，或銷(xiāo)售價(jià)格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)和市場(chǎng)的需求或因銷(xiāo)售定價(jià)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷(xiāo)、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 3 審核 未通過(guò)

31、 通過(guò) 進(jìn)行成本測(cè)算 2 審核 確定目標(biāo)價(jià)格 審核 5 4 1 結(jié)束 確定 銷(xiāo)售價(jià)格 初步 定價(jià) 確定顧客 心理價(jià)位 綜合考慮 定價(jià)因素 研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷(xiāo)售定價(jià) 擬定目標(biāo)價(jià)格 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研 開(kāi)始 提供信息 提供信息 提供信息 D1 D2 2．銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制表 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．銷(xiāo)售員在市場(chǎng)調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門(mén)提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷(xiāo)售定價(jià)控制制度擬定銷(xiāo)售目標(biāo)價(jià)格

32、 2．經(jīng)銷(xiāo)售部經(jīng)理審核后，確定銷(xiāo)售目標(biāo)價(jià)格，交財(cái)務(wù)部審核 3．財(cái)務(wù)部對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，若成本測(cè)算未通過(guò)企業(yè)要求，則需要銷(xiāo)售部重新確定目標(biāo)價(jià)格 D2 4．銷(xiāo)售員對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素 5．銷(xiāo)售員初步確定銷(xiāo)售價(jià)格后，提交銷(xiāo)售部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售管理制度 1 銷(xiāo)售定價(jià)控制制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部 1 總經(jīng)理、銷(xiāo)售部經(jīng)理、銷(xiāo)售員

33、 4．2 銷(xiāo)售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 1．銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售主管 銷(xiāo)售員 倉(cāng)儲(chǔ)部 運(yùn)輸部 客戶(hù) 如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項(xiàng)手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)形象受損 如果銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果運(yùn)輸過(guò)程保管不善，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損 7 審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù) 審

34、批 整理各項(xiàng)單據(jù)并交財(cái) 務(wù)部 3 2 簽發(fā)產(chǎn)品 發(fā)貨單 審核客戶(hù) 訂單 6 5 辦理手續(xù) 復(fù)核并裝箱 4 貨物出庫(kù) 核實(shí)并備貨 8 貨物運(yùn)送 9 結(jié)束 接收貨物 開(kāi)始 發(fā)送訂單 1 D1 D2 D3 2．銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．銷(xiāo)售員開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)，與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，客戶(hù)根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單 2．銷(xiāo)售員對(duì)訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)

35、貨方式、接貨地點(diǎn)等進(jìn)行初步審核，上報(bào)銷(xiāo)售主管審批 3．銷(xiāo)售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉(cāng)儲(chǔ)部準(zhǔn)備發(fā)貨 D2 4．倉(cāng)儲(chǔ)部核實(shí)銷(xiāo)售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，并通知運(yùn)輸部運(yùn)貨 5．倉(cāng)庫(kù)管理員調(diào)整賬卡，核銷(xiāo)存貨，并進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無(wú)誤后，進(jìn)行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫(xiě)明到貨地址、電話(huà)和取貨人等信息 6．倉(cāng)庫(kù)管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車(chē)后具“倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)貨明細(xì)清單”，并將實(shí)際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)用章 7．財(cái)務(wù)部對(duì)銷(xiāo)售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后允許發(fā)貨 D3 8．按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送

36、貨或由客戶(hù)取貨 9．銷(xiāo)售員在貨物發(fā)出后，及時(shí)與客戶(hù)溝通，提醒客戶(hù)收貨，確認(rèn)到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售管理制度 1 銷(xiāo)售發(fā)貨制度 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)合同法》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“發(fā)貨單” 1《銷(xiāo)售合同》 1“銷(xiāo)售訂單” 1“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨明細(xì)清單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)輸部 1 銷(xiāo)售主管、銷(xiāo)售員、倉(cāng)庫(kù)管理員 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 1．預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖

37、 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性 如果預(yù)算目標(biāo)不合理、不完整或標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算分析不正確、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力或?qū)己私Y(jié)果的獎(jiǎng)懲不公平、不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式 審批 64 審議并制定《年度預(yù)算方案》 審批 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核 107 97 87 54 3 結(jié)束 對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析 調(diào)整年度預(yù)算并下

38、達(dá)新預(yù)算方案 組織下達(dá) 年度預(yù)算 匯總、整理 形成年度預(yù)算草案 組織編制、審議、 平衡年度預(yù)算草案 擬定預(yù)算目標(biāo) 和預(yù)算政策 制定預(yù)算管理 制度 2 1 開(kāi)始 77 4 配合 提供相關(guān)數(shù)據(jù) 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 參與編制、 平衡年度預(yù)算 D1 D2 D3 2．預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程控制表 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策 2．制定預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理

39、的具體措施和辦法 D2 3．預(yù)算委員會(huì)組織召開(kāi)預(yù)算平衡會(huì)議，審議、平衡年度預(yù)算草案 4．預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)編制本部門(mén)的年度預(yù)算，并參加預(yù)算平衡會(huì)議 5．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)會(huì)議審議結(jié)果編制企業(yè)《年度預(yù)算方案》，提交董事會(huì) 6．董事會(huì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)制定《年度預(yù)算方案》，交股東大會(huì)審批 D3 7．預(yù)算執(zhí)行部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)情況和實(shí)際工作需要，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 8．預(yù)算委員會(huì)審核執(zhí)行部門(mén)提交的申請(qǐng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并下達(dá)新預(yù)算方案 9．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提交的《預(yù)算執(zhí)行報(bào)告》對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析 10．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定就預(yù)算執(zhí)行情況制定考核方案，提交人力

40、資源部對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度預(yù)算方案》 1《預(yù)算執(zhí)行報(bào)告》 1“預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 1 各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)人員 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 1．預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)程序不規(guī)范或權(quán)限模糊，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)

41、或舞弊、欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失 如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)體系不健全或崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下 4 審批 3 制定企業(yè) 《年度預(yù)算方案》 組織編制、審議、 平衡年度預(yù)算草案 74 64 結(jié)束 考核預(yù)算 執(zhí)行情況 協(xié)調(diào)、解決預(yù)算 執(zhí)行中的具體問(wèn)題 組織下達(dá) 年度預(yù)算 2 1 開(kāi)始 配合 5 執(zhí)行、控制、分析部門(mén)預(yù)算 編制本部門(mén)預(yù)算草案 D1 D2 2．預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制表 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制 控制

42、事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制工作，并配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡工作 2．企業(yè)預(yù)算委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案 3．董事會(huì)即企業(yè)決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定企業(yè)《年度預(yù)算方案》 4．股東大會(huì)即企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審批企業(yè)《年度預(yù)算方案》 5．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析等工作

43、D2 6．預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、解決預(yù)算執(zhí)行中的具體問(wèn)題 7．預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)；各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度預(yù)算方案》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 1 各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)人員 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 1．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)

44、險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 如果預(yù)算編制程序不規(guī)范、預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算項(xiàng)目不完整、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性 審批 6 下達(dá)年度預(yù)算 審議形成年度全面預(yù)算方案 審批 3 54 77 結(jié)束 預(yù)算編制 資料歸檔 組織各部門(mén) 執(zhí)行預(yù)算方案 總體修正預(yù)算 1 開(kāi)始 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定預(yù)算目

45、標(biāo) 匯總、審核各部門(mén)預(yù)算草案 召開(kāi)企業(yè) 預(yù)算平衡會(huì)議 分解預(yù)算并 發(fā)布預(yù)算大綱 編制本部門(mén)預(yù)算草案 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 4 2 修正部門(mén)預(yù)算 召開(kāi)部門(mén) 預(yù)算會(huì)議 D1 D2 D3 2．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制表 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)和編制要求 2．各部門(mén)根據(jù)預(yù)算委員會(huì)發(fā)布的預(yù)算大綱，組織召開(kāi)部門(mén)預(yù)算會(huì)議，討論本部門(mén)預(yù)算的編制情況 D2 3．預(yù)算委員會(huì)組織召開(kāi)預(yù)算平衡會(huì)議，

46、各部門(mén)經(jīng)理及相關(guān)人員參與 4．各部門(mén)根據(jù)預(yù)算平衡會(huì)議討論的結(jié)果修正本部門(mén)的預(yù)算 5．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)各部門(mén)修正后的預(yù)算，形成總體修正預(yù)算，提交董事會(huì)審議 D3 6．企業(yè)年度全面預(yù)算方案經(jīng)股東大會(huì)審批后，由董事會(huì)下達(dá)年度預(yù)算 7．預(yù)算委員會(huì)組織并監(jiān)督各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 1 預(yù)算編制規(guī)定 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度全面預(yù)算方案》 1《各部門(mén)預(yù)算草案》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、財(cái)務(wù)部 1 各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)人員、財(cái)務(wù)部人員

47、 10．2．2 預(yù)算草案編報(bào)流程 1．預(yù)算草案編報(bào)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 預(yù)算草案編報(bào)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算編報(bào)部門(mén)經(jīng)理 預(yù)算編制專(zhuān)員 如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定，可能造成預(yù)算草案不符合企業(yè)要求 如果預(yù)算編報(bào)程序不規(guī)范，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 1 開(kāi)始 下達(dá)各部門(mén) 預(yù)算目標(biāo) 未通過(guò) 提交 預(yù)算委員會(huì) 審核 通過(guò) 2 組織召開(kāi)部門(mén)預(yù)算編制會(huì)議 3 結(jié)束 預(yù)算編制 資料歸檔 整理形成部門(mén)《預(yù)算草

48、案》 根據(jù)會(huì)議結(jié)果 撰寫(xiě)部門(mén)預(yù)算 D1 D2 2．預(yù)算草案編報(bào)流程控制表 預(yù)算草案編報(bào)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)各部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際，編制相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo) 2．預(yù)算執(zhí)行部門(mén)經(jīng)理組織召開(kāi)本部門(mén)的預(yù)算編制會(huì)議 D2 3．人力資源部根據(jù)年度招聘計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)

49、劃等編制本部門(mén)的預(yù)算方案；銷(xiāo)售部根據(jù)銷(xiāo)售目標(biāo)及銷(xiāo)售計(jì)劃編制本部門(mén)的預(yù)算方案；生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制本部門(mén)的預(yù)算方案；采購(gòu)部根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃編制本部門(mén)的采購(gòu)預(yù)算；財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算及銷(xiāo)售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制年度損益預(yù)算；根據(jù)年度產(chǎn)銷(xiāo)庫(kù)存計(jì)劃、資本支出計(jì)劃及債務(wù)償還計(jì)劃等資料編制資金運(yùn)用計(jì)劃 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 1《預(yù)算草案編報(bào)實(shí)施細(xì)則》 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《生產(chǎn)計(jì)劃》 1《銷(xiāo)售計(jì)劃》 1《采購(gòu)計(jì)劃》 1《年度預(yù)算目標(biāo)》 1《各部門(mén)預(yù)算草案》 1《招聘計(jì)劃 1《培訓(xùn)計(jì)劃》 責(zé)任部門(mén) 及

50、責(zé)任人 1 預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 1 預(yù)算編制專(zhuān)員 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費(fèi)用 11．1 成本費(fèi)用核算與控制 11．1．1 成本費(fèi)用核算流程 1．成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 會(huì)計(jì)人員 相關(guān)部門(mén) 如果成本費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量不符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 如果成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失 如果

51、成本費(fèi)用核算與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不符，產(chǎn)生人為降低成本的現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益受損 審批閱 審批 審核 審核 開(kāi)始 審核 審核 制定成本費(fèi)用核算制度 1 7 根據(jù)原始 憑證編制 記賬憑證 審核上報(bào)的 原始憑證 結(jié)束 整理、存檔 6 編制明細(xì)賬和總賬 進(jìn)行成本 費(fèi)用項(xiàng)目 歸集分配 8 4 5 定期編制 “成本費(fèi) 用報(bào)表” 2 3 收集、分類(lèi)、整理并匯總成本原始 憑證 產(chǎn)生成本 費(fèi)用 上報(bào)原始 憑證 D1 D2 D3 2．成本費(fèi)用核算流程

52、控制表 成本費(fèi)用核算流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定成本費(fèi)用核算制度，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 2．成本費(fèi)用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門(mén)依照成本費(fèi)用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行 3．各成本費(fèi)用產(chǎn)生部門(mén)對(duì)成本費(fèi)用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類(lèi)、整理并匯總 D2 4．會(huì)計(jì)審核成本費(fèi)用產(chǎn)生部門(mén)上報(bào)的原始憑證 5．會(huì)計(jì)審核原始憑證無(wú)誤后編制記賬憑證，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核 6．記賬憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核通過(guò)后，會(huì)計(jì)進(jìn)行成本費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配 D3 7．財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)定期編制“成本費(fèi)用報(bào)表”，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 8

53、．會(huì)計(jì)對(duì)成本費(fèi)用核算中各類(lèi)文件進(jìn)行整理、歸檔 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費(fèi)用核算制度 1 成本核算費(fèi)用確認(rèn)制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“成本費(fèi)用報(bào)表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì) 11．1．2 成本費(fèi)用控制流程 1．成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén) 人

54、力資源部 如果成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失 如果成本費(fèi)用預(yù)測(cè)不科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真 審批準(zhǔn) 權(quán)限外 審批準(zhǔn) 權(quán)限內(nèi) 審批準(zhǔn) 10 9 結(jié)束 按規(guī)定辦理報(bào)銷(xiāo)事宜 是 合格準(zhǔn) 審核原始憑證和報(bào)銷(xiāo)單 審批準(zhǔn) 審核準(zhǔn) 6 3 2 5 審核準(zhǔn) 下達(dá)各部門(mén)任務(wù)指標(biāo) 制定各部 門(mén) “績(jī)效 考核表” 分解各部門(mén)任務(wù)指標(biāo) 制定“總 體費(fèi)用預(yù)算表

55、“ 審核匯總 各部門(mén)預(yù)算 7 填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單和上報(bào)原始 憑證 否 8 按成本費(fèi)用預(yù)算安排 費(fèi)用支出 配合 編制“部門(mén)預(yù)算表” 1 開(kāi)始 組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作 4 制定獎(jiǎng)懲 措施 D1 D2 D3 2．成本費(fèi)用控制流程控制表 成本費(fèi)用控制流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．各個(gè)部門(mén)編制“部門(mén)預(yù)算表”，報(bào)送給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核 2．財(cái)務(wù)部根據(jù)各個(gè)部門(mén)提供的資料和各類(lèi)數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費(fèi)用預(yù)算表，報(bào)送總經(jīng)理審批 3．公司“總體費(fèi)用

56、預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門(mén)任務(wù)指標(biāo) 4．人力資源部根據(jù)公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”制定獎(jiǎng)懲措施 D2 5．財(cái)務(wù)部比較各部門(mén)經(jīng)營(yíng)成果和各部門(mén)任務(wù)指標(biāo)，制定各部門(mén)“績(jī)效考核表” 6．財(cái)務(wù)部下達(dá)各部門(mén)的任務(wù)指標(biāo) 7．相關(guān)部門(mén)按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，人力資源部組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作 8．相關(guān)部門(mén)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單和上報(bào)原始憑證 9．申請(qǐng)得到審批以后，財(cái)務(wù)部審核原始憑證和報(bào)銷(xiāo)單 D3 10．財(cái)務(wù)部對(duì)原始憑證和報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行審核，如果合格，財(cái)務(wù)部按規(guī)定辦理報(bào)銷(xiāo)事宜；如果不合格，則將報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單和原始憑證返還給相關(guān)部門(mén)，讓相關(guān)部門(mén)重新補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)和遞交相關(guān)憑證 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范

57、 1 成本費(fèi)用核算制度 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“部門(mén)預(yù)算表” 1“總體費(fèi)用預(yù)算表” 1“績(jī)效考核表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、人力資源部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān) 11．2 成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測(cè)控制 11．2．1 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程 1．成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén) 如果成本費(fèi)用預(yù)測(cè)不科學(xué)、不合理，可能因成本

58、費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費(fèi)用預(yù)算不符合實(shí)際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真等方面的風(fēng)險(xiǎn) 審批 1 確定能達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用水平 下達(dá)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn) 開(kāi)始 審核 審核 結(jié)束 7３ 3３ 4３ 5３ 6５３ 確定成本 費(fèi)用目標(biāo) 綜合分析 預(yù)測(cè)，確定 最佳預(yù)測(cè)值 調(diào)整最佳 預(yù)測(cè)值 收集和整理有關(guān)資料 匯總各部門(mén)“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃” 2 召開(kāi)部門(mén) 成本費(fèi)用 預(yù)算會(huì)議 編制部門(mén)“成本費(fèi)用預(yù)算

59、計(jì)劃” 提供成本費(fèi)用資料 D1 D2 D3 2．成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程控制表 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)，結(jié)合未來(lái)可能出現(xiàn)的變化因素，測(cè)算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的成本費(fèi)用目標(biāo) 2．各部門(mén)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的目標(biāo)召開(kāi)部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)算會(huì) D2 3．財(cái)務(wù)部匯總各部門(mén)的“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃” 4．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費(fèi)用資料和企業(yè)外部的成本費(fèi)用資料 D3 5．財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)測(cè)目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測(cè)方法，分別對(duì)數(shù)

60、據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測(cè)值，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批 6．財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見(jiàn)，將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測(cè)算的成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測(cè)值 7．財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測(cè)值，編制“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表” 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費(fèi)用核算制度 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃” 1“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理 11．2．2

61、 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程 1．成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén) 如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真并帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn) 如果成本費(fèi)用預(yù)算不符合實(shí)際或預(yù)算采集的編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費(fèi)用執(zhí)行中存在費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失 1 2 審核 審核 審批 審批 下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制政策

62、 確定本年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 開(kāi)始 審核 審核 4 編制《企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案》 否 調(diào)整 成本費(fèi)用 下達(dá)到 各部門(mén)執(zhí)行 結(jié)束 8 編制《成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案》 9 7 6 5 調(diào)整 審查、匯總和平衡成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案 是 召開(kāi)部門(mén)成本預(yù)測(cè)會(huì) 各部門(mén)編制《部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案》 3 D1 D2 D3 2．成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程控制表 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．總經(jīng)理根據(jù)上一

63、年度經(jīng)營(yíng)情況及本年度市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)確定本年度的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 2．總經(jīng)理將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制的政策下達(dá)到各部門(mén) D2 3．各部門(mén)按照公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本部門(mén)詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部 4．財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)上報(bào)的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡 5．審查過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)，如果需要調(diào)整，則反饋給相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 6．財(cái)務(wù)部在各部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報(bào)公司總經(jīng)理審核 D3 7．財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理審批的意見(jiàn)調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算 8．財(cái)務(wù)部正式編制成本費(fèi)用預(yù)算方案，提交總經(jīng)理

64、審批 9．財(cái)務(wù)部將總經(jīng)理批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門(mén)執(zhí)行 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費(fèi)用預(yù)算管理制度 1《成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定辦法》 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案》 1《企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評(píng)估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 1．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的

65、職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì)/董事會(huì)/總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 審計(jì)部及 法律顧問(wèn) 擔(dān)保 經(jīng)辦人 擔(dān)保 申請(qǐng)人 如果擔(dān)保評(píng)估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)榷馐軗p失 如果擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)、舞弊或欺詐行為而使企業(yè)遭受損失 如果擔(dān)保違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 接下頁(yè) 2 審批 審批 審批 審核 審核 審核 提交 《擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》 擬定 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度 5 3 評(píng)估擔(dān)保業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 符合 政策 法規(guī) 審查擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)容 審核 1 開(kāi)

66、始 4 不符合 參與 接下頁(yè) 退回 擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng) 受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng) 提供 相關(guān) 資料 提出擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng) D1 D2 D3 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì)/董事會(huì)/總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 審計(jì)部及 法律顧問(wèn) 擔(dān)保 經(jīng)辦人 擔(dān)保 申請(qǐng)人 如果擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，由此會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失，或因擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失 設(shè)定擔(dān)保業(yè)務(wù)限額 簽訂《擔(dān)保合同》 執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù) 結(jié)束 6 承上頁(yè) 承上頁(yè) D4 2．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程控制表 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．企業(yè)為了防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家相關(guān)法律、法