國(guó)稅征管評(píng)估類試題

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1、國(guó)稅征管評(píng)估類試題 （時(shí)間：150分鐘） 題號(hào) 一 二 三 四 五 合計(jì) 得分 一、單選題（本題型共30題，每題1分，共計(jì)30分） 1、稅收管理的根本目的是（ ） A、多征稅 B少征稅 C存進(jìn)遵從 D節(jié)約成本 2、現(xiàn)代稅收管理的根本標(biāo)志是（ ） A、納稅人自我評(píng)定制度 B、風(fēng)險(xiǎn)管理 C、稅收法定主義 D、現(xiàn)代信息技術(shù) 3、在我國(guó)實(shí)際稅收管理中，稅務(wù)稽查即（ ） A、納稅服務(wù) B、稅收評(píng)定 C、稅款追征 D、違法調(diào)查 4、給納稅人設(shè)定義務(wù)，即納稅人應(yīng)

2、當(dāng)報(bào)送什么樣的信息，保存什么樣的信息，什么時(shí)候向稅務(wù)局申報(bào)自己的稅收義務(wù)，屬于（ ）規(guī)則。 A、納稅人自我評(píng)定 B、稅收評(píng)定 C、稅款追征 D、稅法調(diào)查 5、將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，貫穿于稅收征管運(yùn)行全過(guò)程的一組活動(dòng)，稱為（ ） A、稅收管理基本流程 B、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程 C、稅收數(shù)據(jù)情報(bào)管理流程 D、稅收管理流程融合 6、稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收管理中對(duì)提高（ ）產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。 A、稅收評(píng)定 B、稅務(wù)稽查 C、納稅遵從 D、納稅評(píng)估 7、現(xiàn)代稅收管理基本流程是以（ ）為導(dǎo)向。 A、數(shù)據(jù)管理

3、 B、日常管理 C、稅種、專業(yè)事項(xiàng)管理 D、風(fēng)險(xiǎn)管理 8、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別成果，按照一定的規(guī)則進(jìn)行估值計(jì)算，綜合考慮征管資源，評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的過(guò)程是（ ） A、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 B、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) C、等級(jí)排序 D、信息采集 9、現(xiàn)代稅收征管流程體系是以（ ）為驅(qū)動(dòng)。 A、數(shù)據(jù)情報(bào)管理 B、日常管理 C、稅種、專業(yè)事項(xiàng)管理 D、風(fēng)險(xiǎn)管理 10、下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ） A、稅務(wù)稽查工作具有“多而廣”的特點(diǎn) B、納稅評(píng)估是稅收管理基本流程的必經(jīng)

4、環(huán)節(jié) C、風(fēng)險(xiǎn)提醒是一種稅務(wù)行政指導(dǎo)行為，不具有強(qiáng)制力 D、稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查可以視為一種特殊的納稅評(píng)估方式 11、稅收管理職責(zé)清單是（ ） A、正面清單B、負(fù)面清單C、即非正面也非負(fù)面D、不確定 12、下列不屬于行政強(qiáng)制的是（ ） A、稅收保全B、阻止出境C、加處罰款D、撤銷稅務(wù)行政許可 13、發(fā)票印制計(jì)劃及發(fā)票計(jì)劃調(diào)整屬于（ ） A、發(fā)票辦理 B、稅收證明開(kāi)具 C、發(fā)票、票證內(nèi)部管理 D、檔案管理 14、采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)和數(shù)據(jù)加工技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化清洗、轉(zhuǎn)換、匹配、匯總的過(guò)程屬于（ ） A、數(shù)據(jù)采集 B、數(shù)據(jù)加

5、工 C、數(shù)據(jù)存儲(chǔ) D、數(shù)據(jù)分析 15、能夠體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作的是（ ） A、認(rèn)定管理 B、稅務(wù)登記管理 C、申報(bào)納稅 D、憑證管理 16、“對(duì)于稅收債務(wù)，稅法普遍規(guī)定了追征權(quán)、超過(guò)法定期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)即喪失這一權(quán)能?！边@體現(xiàn)（ ） A、稅款追征是對(duì)稅收債務(wù)的追征 B、稅收程序具有雙重性 C、債務(wù)追征的強(qiáng)制性更加突出 D、主張稅收債權(quán)也具有時(shí)效性 17、通過(guò)對(duì)征管事務(wù)處理各事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)管理各主要環(huán)節(jié)的質(zhì)效分析制作質(zhì)效評(píng)價(jià)報(bào)告屬于監(jiān)控評(píng)價(jià)中的（ ） A、過(guò)程監(jiān)控 B、結(jié)果監(jiān)控 C、數(shù)量評(píng)價(jià) D質(zhì)效評(píng)價(jià) 18、我國(guó)的分稅制稅收管理體制，遵循

6、（ ）的原則。 A、中央立法集權(quán) B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 C、分稅制 D、中央立法，地方管理 19、比較而言，應(yīng)選擇的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理體制的最佳路徑應(yīng)該是（ ） A、騰籠換鳥(niǎo) B、循序漸進(jìn) C、分庭抗衡 D、體制外嫁接 20、現(xiàn)代稅收管理機(jī)制必須遵循的核心原則是（ ） A、公平原則 B、規(guī)范原則 C、協(xié)作原則 D、效率原則 21、下列指標(biāo)中，不是稅收管理效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的是（ ） A、納稅人遵從度評(píng)價(jià) B、稅收征收率評(píng)價(jià) C、社會(huì)滿意度評(píng)價(jià) D、欠稅增減率評(píng)價(jià) 22

7、、“一員到戶、各稅統(tǒng)管，征、管、查集一身”的稅收征管模式屬于（ ）階段的特征。 A、手工管理方式 B、專業(yè)化分工管理模式 C、自主化管理模式 D、現(xiàn)代稅收管理方式 23、下列選項(xiàng)中，屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)的是（ ） A、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn) B、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)容組織風(fēng)險(xiǎn) C、法律政策、公眾觀點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等外部風(fēng)險(xiǎn) D、納稅遵從風(fēng)險(xiǎn) 24、稅收管理法制化的核心是（ ） A、稅收法定主義 B、公平與平等 C、稅收權(quán)力制約 D、實(shí)體和形式的統(tǒng)一 25、信息化的核心是（ ）

8、 A、信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用 B、信息資源的充分利用 C、社會(huì)生活的巨大變遷 D、形成一種新社會(huì)文明狀態(tài) 26、以下各項(xiàng)中，不屬于納稅評(píng)估特點(diǎn)的是（ ） A、針對(duì)同一納稅人或同一涉稅行為可以進(jìn)行多次評(píng)估 B、在評(píng)估過(guò)程中，征納雙方都負(fù)有舉證責(zé)任 C、評(píng)估在法律上沒(méi)有時(shí)效限制 D、評(píng)估的具體方法可以靈活多變、因人而異 27、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收管理必經(jīng)環(huán)節(jié)的是（ ） A、納稅申報(bào) B、納稅評(píng)估 C、稅款征收 D、欠稅追征 28、下列各項(xiàng)中，不屬于“交易特征分析”內(nèi)容的是（ ） A、高新技術(shù)交易 B、跨國(guó)交易 C、

9、進(jìn)出口交易 D、電子商務(wù)交易 29、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)場(chǎng)檢查內(nèi)容的是（ ） A、固定資產(chǎn)的檢查 B、無(wú)形資產(chǎn)的檢查 C、存貨的檢查 D、生產(chǎn)記錄表單的檢查 30、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用對(duì)象的是（ ） A、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 B、扣繳義務(wù)人 C、納稅擔(dān)保人 D、非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 二、多選題（本題型共20題，每題1.5分，共計(jì)30分） 1、下列各項(xiàng)中，屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的有（ ）。 A、風(fēng)險(xiǎn)提醒 B、納稅評(píng)估 C、稅務(wù)審計(jì) D、

10、稅務(wù)調(diào)查 2、第三方資料，是指（ ）等機(jī)構(gòu)、單位依法應(yīng)提供的數(shù)據(jù)。 A、房管局 B、工商銀行 C、環(huán)保局 D、交通局 3、發(fā)票使用分析是深度分析中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，下列情況屬于“發(fā)票使用分析”所包括的內(nèi)容的有（ ） A、發(fā)票領(lǐng)用 B、發(fā)票開(kāi)具 C、發(fā)票結(jié)存 D、發(fā)票違章 4、納稅評(píng)估的檢查方式主要包括（ ） A、集中檢查 B、分散檢查 C、案頭檢查 D、實(shí)地檢查 5、以下各項(xiàng)中，屬于案頭檢查采取的檢查方式有（ ） A、電話約談 B、信函告知 C、賬簿檢查 D、車間檢查 6、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，對(duì)參與人員的基本要求是（ ）

11、 A、至少要有兩名評(píng)估人員 B、必須有一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 C、必須有一名財(cái)務(wù)人員 D、必須有一名實(shí)物保管人 7、產(chǎn)銷對(duì)轉(zhuǎn)，就是企業(yè)應(yīng)列未列銷售賬戶，將已收取的產(chǎn)品（商品）價(jià)款直接沖減庫(kù)存商品，其錯(cuò)賬表現(xiàn)形式為（ ） A、借：庫(kù)存商品 B、借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存商品 C、借：應(yīng)收賬款 D、借：庫(kù)存商品 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)收賬款 8、銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、在提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括（

12、 ） A、保險(xiǎn)費(fèi) B、商品維護(hù)費(fèi) C、銷售人員的差旅費(fèi) D、展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 9、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。 A、捐贈(zèng)收益 B、出租包裝物和商品的租金收入 C、逾期未退包裝物押金收益 D、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款 10、稅法規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)中，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（ ）。 A、自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除的無(wú)形資產(chǎn) B、自創(chuàng)的商譽(yù) C、自創(chuàng)的非專利技術(shù) D、外購(gòu)的非專利技術(shù) 11、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括（ ） A、利息收入 B、股息收

13、入 C、使用費(fèi)收入 D、租金收入 12、在納稅評(píng)估過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)可以采取的方式包括（ ） A、直接送達(dá) B、留置送達(dá) C、轉(zhuǎn)告送達(dá) D、公告送達(dá) 13、欠稅追征的實(shí)施環(huán)節(jié)工作主要有（ ） A、追征告知 B、電話追征 C、財(cái)產(chǎn)檢查 D、強(qiáng)制執(zhí)行 E阻止出境 14、企業(yè)所得稅的征收主要采?。? ）方式。 A、查賬征收 B、查驗(yàn)征收 C、查實(shí)征收 D、核定征收 15、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”是指相對(duì)廣義的現(xiàn)金，包括（ ） A、流動(dòng)現(xiàn)金 B、庫(kù)存現(xiàn)金 C、銀行存款

14、 D、其他貨幣資金 E現(xiàn)金等價(jià)物 16、利潤(rùn)表的作用，主要體現(xiàn)在（ ）方面。 A、可以反映企業(yè)的資產(chǎn)盈利能力 B、可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況 C、可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況 D、可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果 17、稅收數(shù)據(jù)情報(bào)包括（ ） A、稅收信息 B、稅收數(shù)據(jù) C、稅收知識(shí) D、稅收規(guī)律 18、數(shù)據(jù)分析所采用的方法主要有（ ）。 A、選擇數(shù)據(jù)分析 B、集中數(shù)據(jù)分析 C、具體數(shù)據(jù)分析 D、特殊數(shù)據(jù)分析 19、按照我國(guó)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅評(píng)估

15、中適用證據(jù)的有（ ）。 A、書(shū)證 B、物證 C、視聽(tīng)資料 D、電子數(shù)據(jù) 20、下列各項(xiàng)中，屬于收入類重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的有（ ）。 A、視同銷售 B、營(yíng)業(yè)外收入 C、關(guān)聯(lián)交易 D、固定資產(chǎn)清理收入 三、判斷并改錯(cuò)（本題型共20題，每題0.5分，共計(jì)10分。請(qǐng)將錯(cuò)誤地方修改后的正確文字填在括號(hào)內(nèi)） 1、稅收管理的客體是指稅收分配的全過(guò)程（ ） 2、在爭(zhēng)議處理規(guī)則中，當(dāng)征納雙方出現(xiàn)分歧與爭(zhēng)議時(shí)，有一個(gè)必經(jīng)的司法程序，就是爭(zhēng)議處理（ ） 3、整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是等

16、級(jí)排序（ ） 4、追征稅款的前提條件是納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳了應(yīng)納稅款（ ） 5、在現(xiàn)代稅收管理階段確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”為特征的稅收征管模式（ ） 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用來(lái)自第三方的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人進(jìn)行核實(shí)，但對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，在評(píng)估中則可以直接使用（ ） 7、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的必備條件之一是，必

17、須由兩名以上的稅務(wù)評(píng)估人員共同實(shí)施（ ） 8、稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為10年（ ） 9、納稅評(píng)估中的證據(jù)合法性主要包括兩個(gè)方面，一個(gè)是證據(jù)形式的合法，一個(gè)是證據(jù)內(nèi)容的合法（ ） 10、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，如果歸類于視同銷售，其收入計(jì)價(jià)是否按市場(chǎng)公允價(jià)格計(jì)算，這也是屬于收入類重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)（

18、 ） 11、稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦下達(dá)了特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書(shū)，即從法律上確定了企業(yè)的稅款繳納責(zé)任，因此企業(yè)必須按照征管法的相關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納稅款（ ） 12、按照“服務(wù)+執(zhí)法=遵從”的管理理念，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的前臺(tái)，把納稅服務(wù)作為稅收管理的后臺(tái)（ ） 13、納稅評(píng)估在稅收管理程序中發(fā)揮承上啟下的作用，是納稅人申報(bào)與稅款入庫(kù)之間的紐帶（ ） 14、團(tuán)隊(duì)管理是指將納稅人按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，由各

19、級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施專業(yè)化的遵從管理（ ） 15、稅法遵從主要是指納稅遵從，不包括征收機(jī)關(guān)的征稅遵從（ ） 16、深度分析中的“基礎(chǔ)信息分析”，不包括對(duì)納稅人的稅務(wù)登記情況進(jìn)行分析（ ） 17、稅法規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品的收入金額，而現(xiàn)金折扣則是在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用管理（

20、 ） 18、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房、車輛和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，這是對(duì)公民基本生存權(quán)利的特別保障（ ） 19、對(duì)減免的增值稅是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”征收企業(yè)所得稅，是對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠審核的一個(gè)重要內(nèi)容（ ） 20、通過(guò)建立稅收行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以使稅收管理從傳統(tǒng)的查賬管理向估算企業(yè)生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)變，使納稅評(píng)估更加科學(xué)、嚴(yán)密、準(zhǔn)確（

21、 ） 四、計(jì)算題(本題共3題，第一題3分；第二、三題各5分，共13分) （一）某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，請(qǐng)計(jì)算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 （二）某房地產(chǎn)企業(yè)A（增值稅一般納稅人）2010年通過(guò)招拍掛取得土地300畝，支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，項(xiàng)目分三期開(kāi)發(fā)；該納稅人符合一般納稅人條件，已登記為增值稅一

22、般納稅人，其對(duì)一、二期項(xiàng)目，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生如下： 1．2016年4月30日前，已完成一期開(kāi)發(fā)，一期開(kāi)發(fā)土地面積100畝，規(guī)劃建筑面積165000平米，其中，可供出售面積160000平米，截止2016年4月30日，一期已銷售面積100000平米。 2．二期于2015年1月開(kāi)工建設(shè)，項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地面積100畝，規(guī)劃建筑面積180000平米，其中，可供銷售面積175000平米，目前，已達(dá)到預(yù)售狀態(tài)，2016年4月30日前，已預(yù)售面積50000平米，預(yù)售價(jià)格4000元/平米，取得預(yù)售收入200000000元，尚未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅已按5%在地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了預(yù)繳。

23、 3．2016年5月銷售情況如下： （1）2016年5月，銷售一期房地產(chǎn)項(xiàng)目20套，銷售面積3000平米，取得銷售收入1200萬(wàn)元；當(dāng)月已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額1500萬(wàn)元，其中：已在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅（二期項(xiàng)目）但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額300萬(wàn)元； （2）2016年5月，預(yù)售二期房產(chǎn)50套，預(yù)售面積5000平米，簽約金額2000萬(wàn)元，其中：收到業(yè)主購(gòu)買房款1500萬(wàn)元，辦理銀行按揭貸款500萬(wàn)元尚未到帳，尚未開(kāi)具發(fā)票。 要求：請(qǐng)計(jì)算A一般納稅人2016年5月應(yīng)繳納的增值稅。

24、 （三）某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2013年9月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 （3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝

25、裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買培訓(xùn)書(shū)籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開(kāi)具的收款收據(jù)注明金額50000元。 （4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。 （5）當(dāng)月購(gòu)買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。稅務(wù)師考試報(bào)名稅務(wù)師考試報(bào)名 （6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。 （7）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上

26、注明稅額1360元。 要求：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。請(qǐng)計(jì)算服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 五、綜合題（本題共2題，第一題5分；第二題12分，滿分17分） （一）某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)于2008年設(shè)立，并于當(dāng)年開(kāi)始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，2009年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2011年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入23000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元、所轉(zhuǎn)讓技術(shù)的成本為800萬(wàn)元，從其他居民企業(yè)（非上市公司）取得直接投資的股息收入500萬(wàn)元。 （

27、2）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本7800萬(wàn)元；非增值稅銷售稅金及附加47萬(wàn)元；銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1700萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)和傭金200萬(wàn)元（支付對(duì)象為有合法中介資格的境內(nèi)某公司，轉(zhuǎn)賬支付，實(shí)際支付比例為服務(wù)金額的10%）；管理費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元、符合加計(jì)扣除條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)1200萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用480萬(wàn)元。 （3）當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的合理的實(shí)發(fā)工資7500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出1100萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)190萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出760萬(wàn)元、其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出600萬(wàn)元，計(jì)入成本和期間費(fèi)用的職工薪酬比為8:2。 （4）當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得中，來(lái)

28、源于境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得3500萬(wàn)元，已在境外所得來(lái)源國(guó)繳納企業(yè)所得稅350萬(wàn)元。 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該企業(yè)按規(guī)定履行了減免稅手續(xù)。 要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：（滿分5分） 1．該企業(yè)2011年職工薪酬支出應(yīng)調(diào)增所得額（ ）萬(wàn)元。 2．該企業(yè)2011年期間費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額（ ）萬(wàn)元。 3．企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填報(bào)（ ）萬(wàn)元。 4．業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表主表第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”應(yīng)填報(bào)（ ）萬(wàn)元。

29、 （二）東華洗選設(shè)備有限公司是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司,成立于2001年8月,注冊(cè)資本505萬(wàn)元，該公司行業(yè)隸屬專用設(shè)備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120人，主要生產(chǎn)壓濾機(jī)、濃縮機(jī)、刮板機(jī)等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠、化工行業(yè)的堿廠及水泥建材企業(yè)提供機(jī)械設(shè)備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當(dāng)?shù)毓?yīng)商供應(yīng)，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工→鑄件→焊接→裝配四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 該公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入3

30、2874144.05元，2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入34359142.5元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)435915.38元，匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增359337.82元，應(yīng)納稅所得額795253.20元，繳納所得稅159050.64元。 2008年該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)情況的資料如下： 資料（一）帳本資料: 1、2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34359142.5元，其中壓濾機(jī)銷售98臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入18039982元；濃縮機(jī)銷售70臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入10457132.5元；刮板機(jī)銷售50臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入5862028元； 2、2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30687834元，其中壓濾機(jī)銷售總成本16053789元(數(shù)量100臺(tái))、

31、濃縮機(jī)銷售總成本9464311.5元(數(shù)量70臺(tái))、刮板機(jī)銷售總成本5169733.5元(數(shù)量50臺(tái))； 3、2008年庫(kù)存產(chǎn)品總帳余額2150250.6元，其中壓濾機(jī)本年初結(jié)存7臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)98臺(tái)，發(fā)出100臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái),余額802689.45元；濃縮機(jī)本年初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)75臺(tái)，發(fā)出71臺(tái)，本年末結(jié)存7臺(tái),余額945171.15元；刮板機(jī)本年初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)52臺(tái)，發(fā)出50臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái)，余額402390元； 4、預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)217554.98元； 5、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：2007年初6732018.16元； 6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1602272.9元，其中廣告費(fèi)6

32、97893.47元，展覽費(fèi)135204.45元； 7、全年應(yīng)付工資貸方發(fā)生額4000000元，借方發(fā)生額3000000元； 8、2008年共提取職工福利費(fèi)560000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)80000元； 9、2008年年末其他應(yīng)交款80000元為尚未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 資料（二）有關(guān)報(bào)表資料: 利潤(rùn)表單位：元 項(xiàng)目 2007年 2008年 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32874144.05 34359142.5 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28307685.79 30687834

33、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 176594.31 122060.29 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4389863.95 3549248.21 加：其他業(yè)務(wù)收入 減：其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 990324.27 1602272.9 管理費(fèi)用 900679.65 1205599.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 338595.56 401695.1 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2160264.47 339680.52 加：投資收益

34、 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 2540 199457.99 減：營(yíng)業(yè)外支出 99422.48 103223.13 四、利潤(rùn)總額 2063381.99 435915.38 減：所得稅 680916.06 159050.64 五、凈利潤(rùn) 1382465.93 276864.74 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）單位：元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣資金 2708210.73 1

35、584357.65 短期借款 4880000 3080000 應(yīng)收帳款 8266495.45 13331675.02 應(yīng)付帳款 5626743.75 3918460 應(yīng)收票據(jù) 0 0 其他應(yīng)交款 0 80000 其他應(yīng)收款 97328.24 93988.86 應(yīng)付福利費(fèi) 1208509.80 1220148.60 存貨 503598.89 4435361.27 其他應(yīng)付款 3009204.04 5423355.26 其中:原材料 2170824.89 1024683.27 預(yù)提費(fèi)用 0 217554.98 庫(kù)存產(chǎn)品 3222

36、749 2150250.6 實(shí)收資本 5050000 5050000 固定資產(chǎn)原值 10213652.20 10441930.20 資本公積 123994.05 1780547.90 減:累計(jì)折舊 7556770.57 8390616.61 盈余公積 184357.35 519361.99 固定資產(chǎn)凈值 2656881.63 2051313.59 未分配利潤(rùn) 149705.95 207267.66 資產(chǎn)總計(jì) 20232514.94 21496696.39 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 20232514.94 21496696.39

37、 資料（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: 1、2008年3月31日向振發(fā)廠借出一年期資金5000000元。經(jīng)過(guò)核實(shí)該筆資金至今沒(méi)有利息收入，借款合同約定本年12月5日收取全部利息，同類同期銀行貸款的年利率為8.51%。 借：其他應(yīng)收款－振發(fā)5000000 貸：銀行存款5000000 2、2008年4月10日與某業(yè)務(wù)單位達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，對(duì)應(yīng)付帳款3000000元進(jìn)行債務(wù)重組。 借：應(yīng)付帳款－宏達(dá)3000000 貸：銀行存款1423446.15 資本公積1576553.85 3、2008年4月15日收到向某單位出租設(shè)備的租金100000元，期限半年。 借：銀行存款1000

38、000 貸：其他應(yīng)付款1000000 4、2008年12月將企業(yè)全年未支付的工資結(jié)轉(zhuǎn)。 借：應(yīng)付工資1000000 貸：其他應(yīng)付款1000000 5、2008年5月收到紅星廠預(yù)付刮板機(jī)的貨款321912元，協(xié)議規(guī)定交貨期限2個(gè)月。 借：銀行存款321912 貸：其他應(yīng)付款－紅星321912 6、2008年12月提取沖壓車間設(shè)備修理費(fèi)用217554.98元 借：制造費(fèi)用217554.98 貸：預(yù)提費(fèi)用217554.98 7、2008年12月企業(yè)盤虧刮板機(jī)4臺(tái)，但無(wú)有關(guān)審批資料。 借：管理費(fèi)用321912 貸：庫(kù)存商品－刮板機(jī)321912 8、2008年11月18日?qǐng)?bào)銷

39、本廠駕駛員車輛違章罰款5000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出5000 貸：現(xiàn)金5000 9、2008年11月20日購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備228278元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)（該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的凈殘值率均為5%）。經(jīng)審核年內(nèi)無(wú)其他增減固定資產(chǎn)記錄。 借：固定資產(chǎn)228278 貸：銀行存款228278 10、2008年12月2日銷售科從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用濃縮機(jī)一臺(tái)參加外地的產(chǎn)品展覽會(huì)作為樣品。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－展覽費(fèi)135204.45 貸：庫(kù)存產(chǎn)品－濃縮機(jī)135204.45 【要求】根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（滿分12分） （一）根據(jù)上述資料分析說(shuō)明納稅人2008年度在所得稅納稅申報(bào)中可能存在的問(wèn)題并寫(xiě)出分析過(guò)程。（8分） （二）針對(duì)給定資料，你認(rèn)為對(duì)可能存在的問(wèn)題應(yīng)查看哪些賬戶來(lái)進(jìn)一步判斷？（1分） （三）根據(jù)給定資料，調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（3分）