《商業(yè)銀行內部控制》PPT課件

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1、商業(yè)銀行內部控制朱偉全 n簡介 商 業(yè) 銀 行 內 部 控 制 是 中 國 銀 行 業(yè) 監(jiān)督 管 理 委 員 會 在 2006年 12月 8日 第 54次 主席 會 議 通 過 ， 旨 在 促 進 商 業(yè) 銀 行 建 立 和 健全 內 部 控 制 體 系 ， 防 范 金 融 風 險 ， 保 障 銀行 體 系 安 全 文 件 運 行 的 部 門 規(guī) 章 。 指 引 包 括 十 章 一 百 四 十 一 條 ， 分 別 對 內 部 控 制的 基 本 要 求 、 授 信 的 內 部 控 制 、 資 金 業(yè) 務的 內 部 控 制 、 存 款 及 柜 臺 業(yè) 務 的 內 部 控 制 、中 間 業(yè) 務 的

2、內 部 控 制 、 會 計 的 內 部 控 制 、計 算 機 信 息 系 統(tǒng) 的 內 部 控 制 、 內 部 控 制 的監(jiān) 督 與 糾 正 進 行 了 說 明 。 Company Logo n 內 部 控 制 是 商 業(yè) 銀 行 為 實 現 經 營 目 標 ， 通過 制 定 和 實 施 一 系 列 制 度 、 程 序 和 方 法 ，對 風 險 進 行 事 前 防 范 、 事 中 控 制 、 事 后 監(jiān)督 和 糾 正 的 動 態(tài) 過 程 和 機 制 。 商 業(yè) 銀 行 內部 控 制 應 當 貫 徹 全 面 、 審 慎 、 有 效 、 獨 立的 原 則 。 Company Logo 指引適用的范圍

3、 Company Logo n 指 引 適 用 于 在 中 國 境 內 依 法 設 立 的 中資 、 外 資 商 業(yè) 銀 行 。 政 策 性 銀 行 、 金 融 資產 管 理 公 司 、 郵 政 儲 蓄 機 構 、 城 鄉(xiāng) 信 用 社 、信 托 投 資 公 司 、 企 業(yè) 集 團 財 務 公 司 、 金 融租 賃 公 司 等 其 他 金 融 機 構 參 照 執(zhí) 行 。 Company Logo 目錄n第一章 總則n第二章 內部控制的基本要求n第四章 資金業(yè)務的內部控制n第五章 存款及柜臺業(yè)務的內部控制 n第六章 中間業(yè)務的內部控制 n第七章 會計的內部控制 n第八章 計算機系統(tǒng)的內部控制 n第

4、九章 內部控制的監(jiān)督與糾正 n第十章 附則 n商業(yè)銀行內部控制的目標 Company Logo 1.確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 2.確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現；3.確保風險管理體系的有效性； 4.確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。 n內部控制的五要素n（一）內部控制環(huán)境； Company Logo n（二）風險識別與評估；n（三）內部控制措施；n（四）信息交流與反饋；n（五）監(jiān)督評價與糾正。 n內部控制中責任分配n董事會附則保證商業(yè)銀行建立并實施充分有效的內部控制體系 Company Logo n監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管

5、理層完善內部控制體系n高級管理層負責制定內部控制政策，對內部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估 n 指 引 的 內 部 控 制 基 本 要 求 部 分 從 總體 上 對 商 業(yè) 銀 行 建 立 內 部 控 制 制 度 進 行 了要 求 ， 涉 及 商 業(yè) 銀 行 企 業(yè) 文 化 、 崗 位 安 排 、機 構 設 計 、 管 理 系 統(tǒng) 、 信 息 系 統(tǒng) 、 會 計 系統(tǒng) 、 評 價 制 度 和 相 關 負 責 人 和 負 責 機 構 的責 任 等 方 面 。 Company Logo n授信的內部控制n 授 信 是 指 商 業(yè) 銀 行 向 非 金 融 機 構 客 戶 直 接提 供 的 資

6、 金 ， 或 者 對 客 戶 在 有 關 經 濟 活 動中 可 能 產 生 的 賠 償 、 支 付 責 任 做 出 的 保 證 ，包 括 貸 款 、 貿 易 融 資 、 票 據 融 資 、 融 資 租賃 、 透 支 、 各 項 墊 款 等 表 內 業(yè) 務 ， 以 及 票據 承 兌 、 開 出 信 用 證 、 保 函 、 備 用 信 用 證 、信 用 證 保 兌 、 債 券 發(fā) 行 擔 保 、 借 款 擔 保 、有 追 索 權 的 資 產 銷 售 、 未 使 用 的 不 可 撤 消的 貸 款 承 諾 等 表 外 業(yè) 務 。 Company Logo 授信的內部控制n 指 引 中 在 授 信 的

7、內 部 控 制 部 分 集 中體 現 了 商 業(yè) 銀 行 內 部 控 制 中 確 保 風 險 管 理體 系 的 有 效 性 的 目 標 。 比 如 規(guī) 定 設 立 授 信審 查 委 員 會 來 負 責 審 批 權 限 內 的 授 信 、 嚴格 授 信 程 序 的 運 行 、 實 行 授 信 組 合 管 理 、建 立 統(tǒng) 一 的 授 信 操 作 規(guī) 范 等 ， 表 現 出 商 業(yè)銀 行 要 求 控 制 風 險 ， 提 高 經 濟 效 益 的 要 求 。 Company Logo 資金業(yè)務的內部控制n 商 業(yè) 銀 行 資 金 業(yè) 務 內 部 控 制 的 重 點 對 資 金 業(yè) 務 對 象 和 產

8、品 實 行 統(tǒng) 一 授 信 ，實 行 嚴 格 的 前 后 臺 職 責 分 離 ， 建 立 中 臺 風險 監(jiān) 控 和 管 理 制 度 ， 防 止 資 金 交 易 員 從 事越 權 交 易 ， 防 止 欺 詐 行 為 ， 防 止 因 違 規(guī) 操作 和 風 險 識 別 不 足 導 致 的 重 大 損 失 。 Company Logo 存款和柜臺業(yè)務的內部控制n 對 基 層 營 業(yè) 網 點 、 要 害 部 位 和 重 點 崗 位 實施 有 效 監(jiān) 控 ， 嚴 格 執(zhí) 行 賬 戶 管 理 、 會 計 核算 制 度 和 各 項 操 作 規(guī) 程 ， 防 止 內 部 操 作 風險 和 違 規(guī) 經 營 行 為

9、， 防 止 內 部 挪 用 、 貪 污以 及 洗 錢 、 金 融 詐 騙 、 逃 匯 、 騙 匯 等 非 法活 動 ， 確 保 商 業(yè) 銀 行 和 客 戶 資 金 的 安 全 。 Company Logo 中間業(yè)務的內部控制n 狹 義 的 中 間 業(yè) 務 指 那 些 沒 有 列 入 資 產負 債 表 ， 但 同 資 產 業(yè) 務 和 負 債 業(yè) 務 關 系 密切 ， 并 在 一 定 條 件 下 會 轉 為 資 產 業(yè) 務 和 負債 業(yè) 務 的 經 營 活 動 。 廣 義 的 中 間 業(yè) 務 則 除了 狹 義 的 中 間 業(yè) 務 外 ， 還 包 括 結 算 、 代 理 、咨 詢 等 無 風 險 的

10、 經 營 活 動 ， 所 以 廣 義 的 中間 業(yè) 務 是 指 商 業(yè) 銀 行 從 事 的 所 有 不 在 資 產負 債 表 內 反 映 的 業(yè) 務 。 Company Logo 中間業(yè)務的內部控制n 開 展 中 間 業(yè) 務 應 當 取 得 有 關 主 管 部 門 核 準的 機 構 資 質 、 人 員 從 業(yè) 資 格 和 內 部 的 業(yè) 務授 權 ， 建 立 并 落 實 相 關 的 規(guī) 章 制 度 和 操 作規(guī) 程 ， 按 委 托 人 指 令 辦 理 業(yè) 務 ， 防 范 或 有負 債 風 險 。 Company Logo 會計的內部控制n 實 行 會 計 工 作 的 統(tǒng) 一 管 理 ， 嚴 格

11、 執(zhí) 行 會 計制 度 和 會 計 操 作 規(guī) 程 ， 運 用 計 算 機 技 術 實施 會 計 內 部 控 制 ， 確 保 會 計 信 息 的 真 實 、完 整 和 合 法 ， 嚴 禁 設 置 賬 外 賬 ， 嚴 禁 亂 用會 計 科 目 ， 嚴 禁 編 制 和 報 送 虛 假 會 計 信 息 。 Company Logo 計算機信息系統(tǒng)的內部控制n 嚴 格 劃 分 計 算 機 信 息 系 統(tǒng) 開 發(fā) 部 門 、 管 理部 門 與 應 用 部 門 的 職 責 ， 建 立 和 健 全 計 算機 信 息 系 統(tǒng) 風 險 防 范 的 制 度 ， 確 保 計 算 機信 息 系 統(tǒng) 設 備 、 數 據

12、 、 系 統(tǒng) 運 行 和 系 統(tǒng) 環(huán)境 的 安 全 。 Company Logo 內部控制的監(jiān)督與糾正n內部控制的監(jiān)督與糾正的職責分工 Company Logo 內部控制的建設、執(zhí)行部門負責設計內部控制體系，組織、督促各業(yè)務部門、分支機構建立和健全內部控制。 內部控制的監(jiān)督、評價部門負責組織檢查、評價內部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內部控制存在的問題。 案 例 據楚天都市報2002年2月26日報道，近日，工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部就儲蓄員楊崢卷款潛逃案發(fā)出通報。據悉，春節(jié)期間，楊崢通過虛撥存款手段，共卷走337.3萬元，并偷走美元3萬元，港幣1萬元。 據知情者透露，楊崢今年26歲，是

13、工商銀行武漢營業(yè)部下屬某支行機場河分理處凌云儲蓄所臨時工。正月初一，楊利用值班上柜之機，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬元，分別存入自己的35個活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個儲蓄所瘋狂取款116筆，共計337.3萬元。初六上午，工行武漢營業(yè)部監(jiān)管部門發(fā)現該筆存款疑點，遂案發(fā)。同日上午，楊給家人留言并留下20萬元后，攜女友潛逃。機場河分理處在隨后的清理中，發(fā)現楊崢所在的凌云儲蓄所外幣錢箱少了3萬美元、1萬港幣， 確定被楊崢盜走。Company Logo Company Logo 為何一個小小的儲蓄員，何以能夠作下如此大案？該工行被盜案件主要涉及到的是商業(yè)銀行內部控制的資金業(yè)

14、務中的貨幣資金管理以及存款和柜臺業(yè)務的內部控制楊崢的作案手法并不高明，但是由于他熟悉該行的內部管理，對于其中的各種漏洞特別是春節(jié)期間的管理松懈的情況了然于心，可以說是做到了“知己知彼”。那么，他是瞅準了春節(jié)時該行中的哪些管理上的漏洞呢？ 漏洞一：私自換開的值班安排 正月初一本不該楊崢值班，但他與人換了班。春節(jié)正月初一是國家法定假日，在這一天銀行中的在班人員基本是最少的。楊崢選在這一天作案正是因為相對其他幾天來說，這一天受到的監(jiān)管是最少的。 Company Logo 漏洞二：高度集中的“責任卡” 過年幾天值班人員少，平時分人掌管的“責任卡”(即劃分銀行電腦使用權限的級別卡)這時可能集中到一個人手

15、中。楊崢當天在電腦中虛增存款時，同時使用了本應由所主任掌管的“五級卡”和本應由儲蓄主管掌管的“四級卡”。 Company Logo 漏洞三：缺失的隔日審核 按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務應隔日審核，但由于當天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個“黑洞”直到初六才被發(fā)現。 Company Logo n總結 從 案 例 的 分 析 再 結 合 商 業(yè) 銀 行 資 金 業(yè) 務 、 存款 和 柜 臺 業(yè) 務 的 內 部 控 制 的 重 點 ， 可 以 看 到 該 案件 的 發(fā) 生 ， 主 要 是 因 為 儲 蓄 員 的 違 規(guī) 操 作 和 柜 臺業(yè) 務 的 監(jiān) 督 體

16、 系 沒 有 及 時 發(fā) 現 。 比 如 過 度 集 中 的“ 責 任 卡 ” 的 漏 洞 中 就 涉 及 到 違 背 組 織 結 構 應 當體 現 權 限 等 級 和 職 責 分 離 的 原 則 ； 缺 失 的 隔 日 審核 則 是 存 款 和 柜 臺 業(yè) 務 內 部 控 制 的 重 點 。 更 重 要的 是 ， 內 部 控 制 中 要 求 的 “ 嚴 禁 一 人 兼 任 非 相 容的 崗 位 或 獨 自 完 成 會 計 全 過 程 的 業(yè) 務 操 作 ” 幾 乎被 完 全 忽 視 。 Company Logo n 說 到 底 ， 若 是 將 規(guī) 章 制 度 置 之 腦 后 ， 僅 僅 將內 部 控 制 “ 掛 在 嘴 上 、 寫 在 紙 上 、 貼 在 墻 上 ” ，就 是 不 落 實 在 行 動 上 ， 陽 奉 陰 違 ， 風 險 和 規(guī) 范 意識 淡 薄 ， 類 似 的 情 況 依 然 會 在 銀 行 內 部 控 制 這 個多 事 之 地 出 現 。 Company Logo Company Logo