關(guān)于征求《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

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1、 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引 （征征求意見稿） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號－－資金 （征求意見稿） ????第一章章 總 則 ??? 第一條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對對資金的內(nèi)部部控制，保證證資金的安全全，提高資金金的使用效益益，根據(jù)國家家有關(guān)法律法法規(guī)和《企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范》，制制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險： ??? （一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差

2、錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ??? （三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。 ??? （四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。 ??? （五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。 ??? 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使

3、用、核對、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 ??? （三）資金的會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時。 ??? （四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 第二章 職責(zé)分分工與授權(quán)批批準(zhǔn) ??? 第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立資金業(yè)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)責(zé)任制，明確確相關(guān)部門和和崗位的職責(zé)責(zé)權(quán)限，確保保辦理資金業(yè)業(yè)務(wù)的不相容容崗位相互分分離、制約和和監(jiān)督。 資金金業(yè)務(wù)的不相相容崗位至少少應(yīng)當(dāng)包括：： ??? （一一）資金支付付的審批與執(zhí)執(zhí)行。 ???? （二）資資金的保管、記記錄與盤點(diǎn)清清查。 ???? （三）資資金

4、的會計(jì)記記錄與審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。 ???? 出納人員員不得兼任稽稽核、會計(jì)檔檔案保管和收收入、支出、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)債債務(wù)賬目的登登記工作。 ???? 第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合合格的人員辦辦理資金業(yè)務(wù)務(wù)，并結(jié)合企企業(yè)實(shí)際情況況，對辦理資資金業(yè)務(wù)的人人員定期進(jìn)行行崗位輪換。 ??? 企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。 ??? 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。 ??? （一）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人

5、提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。 ??? （二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報(bào)告有關(guān)部門。 ??? （三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 ??? （四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支

6、付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 ??? 第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。 第三章 現(xiàn)金和和銀行存款的的控制 ??? 第九條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫庫存限額的管管理，超過庫庫存限額的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時時存入開戶銀銀行。 ???? 第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行行條例》的規(guī)規(guī)定，結(jié)合本本企業(yè)的實(shí)際際情況，確定定本企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金開支范圍圍和現(xiàn)金支付付限額。不屬屬于現(xiàn)金開支支范圍或超過過現(xiàn)金開支限限額的業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過銀行行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。 ???? 第十一條 企企業(yè)現(xiàn)金收入入應(yīng)當(dāng)及時存存入銀行，不不得坐支現(xiàn)金金。 企業(yè)借出出款項(xiàng)必須執(zhí)執(zhí)行嚴(yán)格的審審核批

7、準(zhǔn)程序序，嚴(yán)禁擅自自挪用、借出出貨幣資金。 ??? 第十二條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 ??? 有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。 ??? 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處

8、理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 ??? 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 ??? 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 ????第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和

9、管理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。 ??? 第十七條 實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 ??? 使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。 ???

10、第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 ??? 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 ??? 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ??? 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷

11、毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 ??? 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 ??? 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第xxx號--采采購 （征求意意見稿） 第一章 總 則則 ??? 第一條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)

12、加強(qiáng)對對采購業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制，規(guī)規(guī)范請購與審審批、采購與與驗(yàn)收、付款款等行為，防防范采購過程程中的差錯和和舞弊，根據(jù)據(jù)國家有關(guān)法法律法規(guī)和《企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》，制制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。 ??? 企業(yè)外購服務(wù)并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險： ??? （一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ??? （三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)

13、審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。 ??? （四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。 ??? （五）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ??? （六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 ??? 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施采購內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）請購事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。 ??? （三）采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購與驗(yàn)收

14、流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對賬辦法應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 第二章 職責(zé)分分工與授權(quán)批批準(zhǔn) ????第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立采購業(yè)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)責(zé)任制，明確確相關(guān)部門和和崗位的職責(zé)責(zé)、權(quán)限，確確保辦理采購購業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督。 ???? 企業(yè)業(yè)采購業(yè)務(wù)的的不相容崗位位至少包括：： ??? （一一）請購與審審批。 ???? （二）供供應(yīng)商的選擇擇與審批。 ???? （三三）采購合同同協(xié)議的擬訂訂、審核與審審批。 ???? （四）采采購、驗(yàn)收與與相關(guān)記錄。 ??? （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。 ????第六條 企業(yè)

15、應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。 ??? 有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。 ??? 第七條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。 ??? 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購

16、與與審批控制 ??? 第九條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立采購申申請制度，依依據(jù)購置商品品或服務(wù)的類類型，確定歸歸口管理部門門，授予相應(yīng)應(yīng)的請購權(quán)，并并明確相關(guān)部部門或人員的的職責(zé)權(quán)限及及相應(yīng)的請購購程序。 ???? 企業(yè)采采購需求應(yīng)當(dāng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相相適應(yīng)，具有有必要性和經(jīng)經(jīng)濟(jì)性。 ???? 需求部部門提出的采采購需求，應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確采購購類別、質(zhì)量量等級、規(guī)格格、數(shù)量、相相關(guān)要求和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、到貨時時間等。 ???? 有條件件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置專門的的請購部門，對對需求部門提提出的采購需需求進(jìn)行審核核，并進(jìn)行歸歸類匯總，統(tǒng)統(tǒng)籌安排企業(yè)業(yè)的采購計(jì)劃劃。 ??? 第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采采購業(yè)務(wù)的

17、預(yù)預(yù)算管理。對對于預(yù)算內(nèi)采采購項(xiàng)目，具具有請購權(quán)的的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照預(yù)算算執(zhí)行進(jìn)度辦辦理請購手續(xù)續(xù)；對于超預(yù)預(yù)算和預(yù)算外外采購項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由審批人人對請購申請請進(jìn)行審批，設(shè)設(shè)置請購部門門的，應(yīng)當(dāng)由由請購部門對對需求部門提提出的申請進(jìn)進(jìn)行審核后再再行辦理請購購手續(xù)。 ???? 第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立嚴(yán)格的請購購審批制度。對對于超預(yù)算和和預(yù)算外采購購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確審批權(quán)權(quán)限，由審批批人根據(jù)其職職責(zé)、權(quán)限以以及企業(yè)實(shí)際際需要對請購購申請進(jìn)行審審批。 第四章 采購與與驗(yàn)收控制 ??? 第十二二條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立采購購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)節(jié)的管理制度度，對采購方方式確定、供供應(yīng)商選擇、驗(yàn)驗(yàn)收程序及計(jì)

18、計(jì)量方法等作作出明確規(guī)定定，確保采購購過程的透明明化以及所購購商品在數(shù)量量和質(zhì)量方面面符合采購要要求。 ???? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立供應(yīng)商商評價制度，由由企業(yè)的采購購部門、請購購部門、生產(chǎn)產(chǎn)部門、財(cái)會會部門、倉儲儲部門等相關(guān)關(guān)部門共同對對供應(yīng)商進(jìn)行行評價，包括括對所購商品品的質(zhì)量、價價格、交貨及及時性、付款款條件及供應(yīng)應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)經(jīng)營狀況、信信用等級等進(jìn)進(jìn)行綜合評價價，并根據(jù)評評價結(jié)果對供供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)調(diào)整。 ???? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對緊急、小小額零星采購購的范圍、供供應(yīng)商的選擇擇作出明確規(guī)規(guī)定。 ?????第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)商品或服務(wù)務(wù)等的性質(zhì)及及其供應(yīng)情況況確定采購方方式。大宗商商品

19、或服務(wù)等等的采購應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用招投標(biāo)標(biāo)方式并簽訂訂合同協(xié)議；；一般物品或或服務(wù)等的采采購可以采用用詢價或定向向采購的方式式并簽訂合同同協(xié)議；小額額零星物品或或服務(wù)等的采采購可以采用用直接購買等等方式。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外外緊急需求、小小額零星采購購等特殊采購購處理程序作作出明確規(guī)定定。 ??? 第十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確確采購價格形形成機(jī)制。大大宗商品或勞勞務(wù)采購等應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用招投投標(biāo)方式確定定采購價格，并并明確招投標(biāo)標(biāo)的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程程序和評標(biāo)規(guī)規(guī)則。其他商商品或勞務(wù)的的采購，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)市場行行情制定最高高采購限價，不不得以高于采采購限價的價價格采購。以以低于最高采采購限價進(jìn)行行采購的可以以適當(dāng)

20、方式予予以獎勵。企企業(yè)應(yīng)根據(jù)市市場行情的變變化適時調(diào)整整最高采購限限價。委托中中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行行招投標(biāo)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)監(jiān)督。 ???? 第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分分了解和掌握握有關(guān)供應(yīng)商商信譽(yù)、供貨貨能力等方面面的信息，由由采購、使用用等部門共同同參與比質(zhì)比比價，并按規(guī)規(guī)定的授權(quán)批批準(zhǔn)程序確定定供應(yīng)商。小小額零星采購購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)經(jīng)授權(quán)的部門門事先對采購購價格等有關(guān)關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審審核。 ???? 對單價高高、數(shù)量多的的物資采購，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定定嚴(yán)格的比質(zhì)質(zhì)比價采購制制度。 ?????第十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收收制度和經(jīng)批批準(zhǔn)的訂單、合合同協(xié)議等采采購文件，由由專門的驗(yàn)收收部

21、門或人員員、采購部門門、請購部門門以及供應(yīng)商商等各方共同同對所購物品品或服務(wù)等的的品種、規(guī)格格、數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量和其他相相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行行驗(yàn)收，出具具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)驗(yàn)收證明。 ???? 對驗(yàn)驗(yàn)收過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的異常情情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)驗(yàn)收的部門或或人員應(yīng)當(dāng)立立即向有關(guān)部部門報(bào)告；有有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，及及時處理。 第五章 付款控控制 ??? 第十七七條 財(cái)會部部門應(yīng)當(dāng)參與與商定對供應(yīng)應(yīng)商付款的條條件。 ???? 企業(yè)采購購部門在辦理理付款業(yè)務(wù)時時，應(yīng)當(dāng)對采采購合同協(xié)議議約定的付款款條件以及采采購發(fā)票、結(jié)結(jié)算憑證、檢檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)驗(yàn)收證明等相相關(guān)憑證的真真實(shí)性、完整整性、合法性性

22、及合規(guī)性進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格審核核，并提交付付款申請，財(cái)財(cái)務(wù)部門依據(jù)據(jù)合同協(xié)議、發(fā)發(fā)票等對付款款申請進(jìn)行復(fù)復(fù)核后，提交交企業(yè)相關(guān)權(quán)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或或人員進(jìn)行審審批，辦理付付款。 ???? 第十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立預(yù)付賬款和和定金的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，加加強(qiáng)預(yù)付賬款款和定金的管管理。 ???? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)對大額額預(yù)付賬款的的監(jiān)控，定期期對其進(jìn)行追追蹤核查。對對預(yù)付賬款的的期限、占用用款項(xiàng)的合理理性、不可收收回風(fēng)險等進(jìn)進(jìn)行綜合判斷斷；對有疑問問的預(yù)付賬款款及時采取措措施，盡量降降低預(yù)付賬款款資金風(fēng)險和和形成損失的的可能性。 ???? 第十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)應(yīng)付賬款和和應(yīng)付票據(jù)的的管理，由專專人按照約

23、定定的付款日期期、折扣條件件等管理應(yīng)付付款項(xiàng)。 ???? 第二十條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立退貨管理制制度，對退貨貨條件、退貨貨手續(xù)、貨物物出庫、退貨貨貨款回收等等做出明確規(guī)規(guī)定，及時收收回退貨貨款款。? ??? 第二十一條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期與供應(yīng)應(yīng)商核對應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付票據(jù)、預(yù)付付賬款等往來來款項(xiàng)。如有有不符，應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，及及時處理。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第xxx號--存存貨 （征求意意見稿） 第一章 總 則則 ??? 第一條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對對存貨的管理理和控制，保保證存貨的安安全完整，提提高存貨運(yùn)營營效率，保證證合理確認(rèn)存存貨價值，防防止并及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正存存貨業(yè)務(wù)中的

24、的各種差錯和和舞弊，根據(jù)據(jù)國家有關(guān)法法律法規(guī)和《企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》，制制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 ??? 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本指引。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及存貨管理的下列風(fēng)險： ??? （一）存貨業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資

25、產(chǎn)損失。 ??? （三）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點(diǎn)不合理、相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。 ??? （四）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。 ??? （五）存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等。 ??? （六）存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。 ??? 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施存貨內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二

26、）存貨請購的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。 ??? （三）存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 崗位分分工及授權(quán)批批準(zhǔn) ????第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立存貨業(yè)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)責(zé)任制，明確確內(nèi)部相關(guān)部部門和崗位的的職責(zé)、權(quán)限限，確保辦理理存貨業(yè)務(wù)的的不相容崗位位相互分離、制制約和監(jiān)督。存存貨業(yè)務(wù)的不不相容崗位至至少包括： ???? （一一）存貨的請請購、審批與與執(zhí)行。 ???? （二）存存貨的采購、驗(yàn)驗(yàn)收與付款。 ??? （三）存貨的保管與相關(guān)記錄。 ??? （四）存

27、貨發(fā)出的申請、審批與記錄。 ??? （五）存貨處置的申請、審批與記錄。 ??? 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 ??? 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ??? 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ??? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審

28、批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。 ??? 第九條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 ??? 第十條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。 第三章 請購與與采購控制 ??? 第十一一條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立存貨貨采購申請管管理制度，明明確請購相關(guān)關(guān)部門或人員員的職責(zé)權(quán)限限及相應(yīng)的請請購程序。 ???? 企業(yè)業(yè)自

29、行生產(chǎn)的的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本費(fèi)費(fèi)用有關(guān)規(guī)定定，合理計(jì)算算產(chǎn)品成本。 ??? 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 ??? 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 ??? 第十四條 企業(yè)確定采購時點(diǎn)、采購批量時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。 ????第十五條 企業(yè)應(yīng)

30、當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計(jì)劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或計(jì)劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。 ??? 存貨采購和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號――采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四章 驗(yàn)收與與保管控制 ??? 第十六六條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)對入庫存存貨的質(zhì)量、數(shù)數(shù)量、技術(shù)規(guī)規(guī)格等方面進(jìn)進(jìn)行檢查與驗(yàn)驗(yàn)收，保證存存貨符合采購購要求。 ???? 第十七條 外外購存貨入庫庫前一般應(yīng)經(jīng)經(jīng)過下列驗(yàn)收收程序： ????

31、（一）檢檢查訂貨合同同協(xié)議、入庫庫通知單、供供貨企業(yè)提供供的材質(zhì)證明明、合格證、運(yùn)運(yùn)單、提貨通通知單等原始始單據(jù)與待檢檢驗(yàn)貨物之間間是否相符。 ??? （二）對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。 ??? （三）對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時可聘請外部專家協(xié)助進(jìn)行。 ??? （四）對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。 ??? （五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。 ??? 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，

32、只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 ??? 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。 ????第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。 ??? （一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。 ??? （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。 ??? （三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。 ??? （四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重

33、視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。 ????第二十條 存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。 ??? 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 ????第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。 ??? 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)

34、營特點(diǎn)制定倉儲的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動、信息傳遞等具體管理制度。 ??? 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。 ??? 第二十三條 存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。 第五章 領(lǐng)用與與發(fā)出控制 ??? 第二十十四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)嚴(yán)格的存貨領(lǐng)領(lǐng)用流程和制制度。 ???? 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)部門、基建建部門領(lǐng)用材材料，應(yīng)當(dāng)持持有生產(chǎn)管理理部門及其他他相關(guān)部門核核準(zhǔn)的領(lǐng)料單單。超出存貨貨領(lǐng)料限

35、額的的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過過特別授權(quán)。 ??? 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。 ??? 存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會部門核對。 ??? 存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 ??? 第二十六條 企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉儲部門經(jīng)常性賬實(shí)核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 盤點(diǎn)與與處置控制 ??? 第二十十七條

36、 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并并選擇適當(dāng)?shù)牡拇尕洷P點(diǎn)制制度，明確盤盤點(diǎn)范圍、方方法、人員、頻頻率、時間等等。 ??? 第二十八條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)制定詳細(xì)的的盤點(diǎn)計(jì)劃，合合理安排人員員、有序擺放放存貨、保持持盤點(diǎn)記錄的的完整，及時時處理盤盈、盤盤虧。對于特特殊存貨，可可以聘請專家家采用特定方方法進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)。 ??? 第二十九條條 存貨盤點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時編編制盤點(diǎn)表，盤盤盈、盤虧情情況要分析原原因，提出處處理意見，經(jīng)經(jīng)相關(guān)部門批批準(zhǔn)后，在期期末結(jié)賬前處處理完畢。 ???? 第三十條 倉倉儲部門應(yīng)通通過盤點(diǎn)、清清查、檢查等等方式全面掌掌握存貨的狀狀況，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)存貨的殘殘、次、冷、背背等情況。 ???? 倉儲

37、儲部門對殘、次次、冷、背存存貨的處置，應(yīng)應(yīng)當(dāng)選擇有效效的處理方式式，并經(jīng)相關(guān)關(guān)部門審批后后作出相應(yīng)的的處置。 ???? 第三十一條條 存貨的會會計(jì)處理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國家家統(tǒng)一的會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制度的的規(guī)定。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存存貨的特點(diǎn)及及企業(yè)內(nèi)部存存貨流轉(zhuǎn)的管管理方式，確確定存貨計(jì)價價方法，防止止通過人為調(diào)調(diào)節(jié)存貨計(jì)價價方法操縱當(dāng)當(dāng)期損益。計(jì)計(jì)價方法一經(jīng)經(jīng)確定，未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)，不得得隨意變更。 ??? 倉儲部門與財(cái)會部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第xxx號--銷銷售 （征求意意見稿

38、） 第一章 總 則則 ??? 第一條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對對銷售業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制，規(guī)規(guī)范銷售行為為，防范銷售售過程中的差差錯和舞弊，根根據(jù)國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和《企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)規(guī)范》，制定定本指引。 ???? 第二條 本指指引所稱銷售售，主要是指指企業(yè)銷售商商品并取得貨貨款的行為。 企業(yè)提供服務(wù)并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險： ??? （一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ??? （三）銷

39、售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下。 ??? （四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。 ??? （五）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。 ??? 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。 ??? （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時催收；往來款

40、項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期核對，如有差錯,及時改正。 ??? （四）銷售的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 ?第二章 職責(zé)責(zé)分工與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn) ????第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立銷售與與收款業(yè)務(wù)的的崗位責(zé)任制制，明確相關(guān)關(guān)部門和崗位位的職責(zé)權(quán)限限，確保辦理理銷售與收款款業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督。 ?????銷售與收款款不相容崗位位至少應(yīng)當(dāng)包包括： ???? （一）客客戶信用管理理、與銷售合合同協(xié)議的審審批、簽訂。 ??? （二）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 ??? （三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計(jì)記錄。 ??? （四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相

41、關(guān)會計(jì)記錄。 ??? （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。 ??? （六）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 ??? 第六條 有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 ??? 信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進(jìn)行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 ??? 有條件的企業(yè)，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防

42、止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害企業(yè)利益。 ??? 有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險。 ??? 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。 ??? 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 第三章 銷售與與發(fā)貨控制 ??? 第九條條 企業(yè)對銷銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立嚴(yán)格的的預(yù)算管理制制度，制定銷銷售目標(biāo)，建建立銷售管理理責(zé)任制。 ???? 第十十條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立銷售售定價控制制制度，制定價價目表

43、、折扣扣政策、收款款政策，定期期審閱并嚴(yán)格格執(zhí)行。 ???? 第十一條 企企業(yè)在選擇客客戶時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分了解和和考慮客戶的的信用、財(cái)務(wù)務(wù)狀況等有關(guān)關(guān)情況。 ???? 第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)務(wù)的管理。賒賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循規(guī)定的的銷售政策、信信用政策及程程序。 ???? 第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的程序序辦理銷售和和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 ??? （一）銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 ??? （二）合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確

44、說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? ??? （三）合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 ??? （四）組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會部門，由財(cái)會部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)

45、部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實(shí)際出庫記錄憑證進(jìn)行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 ??? （五）組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。 ??? 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告；財(cái)會

46、部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。 ????第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 ??? 銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 第四章 收款控控制 ??? 第十

47、六六條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時辦理理銷售收款業(yè)業(yè)務(wù)。對以銀銀行轉(zhuǎn)賬方式式辦理的銷售售收款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過企業(yè)核核定的賬戶進(jìn)進(jìn)行結(jié)算。 ???? 第十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷銷售收入及時時入賬，不得得賬外設(shè)賬，不不得擅自坐支支現(xiàn)金。 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷銷售人員直接接接觸銷售現(xiàn)現(xiàn)款。 ???? 第十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立應(yīng)收賬款賬賬齡分析制度度和逾期應(yīng)收收賬款催收制制度。銷售部部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)責(zé)應(yīng)收賬款的的催收，催收收記錄（包括括往來函電）要要妥善保存，財(cái)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)督促銷售部部門加緊催收收。對催收無無效的逾期應(yīng)應(yīng)收賬款可通通過法律程序序予以解決。 ??? 應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同

48、方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 ??? 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。 ????第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理。 ??? 第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外

49、款。 ??? 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。 ??? 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。 ??? 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中

50、存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。 ??? 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第xxx號--工工程項(xiàng)目 （征征求意見稿） 第一章 總 則則 ??? 第一條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對對工程項(xiàng)目的的內(nèi)部控制，防防止并發(fā)現(xiàn)和和糾正工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施施和管理中的的各種差錯與與舞弊，提高高資金使用效效益，根據(jù)國國家有關(guān)法律律法規(guī)和《企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》，制制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、

51、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險： ??? （一）工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ??? （三）工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。 ??? （四）工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。 ??? （五）工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。 ??? （六）工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，

52、可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ??? 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 ??? （三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時，相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)當(dāng)明確。 ??? （五）價款支付的方式、金額、時間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確。 ??? （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決

53、算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確。 ??? （七）工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 ??? 第二章章 職責(zé)分工工與授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn) ??? 第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗崗位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)權(quán)限，確確保辦理工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的的不相容崗位位相互分離、制制約和監(jiān)督。 ??? 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： ??? （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。 ??? （二）概預(yù)算編制與審核。 ??? （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施。 ??? （四）項(xiàng)目實(shí)施與價款支付。 ??? （五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收。 ??? （

54、六）竣工決算與竣工決算審計(jì)。 ??? 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的會計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識。 ??? 對于重大項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)施和管理。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)。 ??? 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立

55、工程項(xiàng)目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 ????第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。 第三章 項(xiàng)目決決策控制 ??? 第九條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立工程項(xiàng)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)節(jié)的控制制度度，對項(xiàng)目建建議書和可行行性研究報(bào)告告的編制、項(xiàng)項(xiàng)目決策程序序等作出明確確規(guī)定，確保保項(xiàng)目決策科科學(xué)、合理。 ??? 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行

56、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要參考依據(jù)。 ??? 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。 嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。 ??? 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 ??? 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式。 ??? 對需要委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的控制程序。

57、 ??? 按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實(shí)施相應(yīng)的控制程序。 第四章 概預(yù)算算控制 ??? 第十四四條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目概預(yù)算算環(huán)節(jié)的控制制制度，對概概預(yù)算的編制制、審核等作作出明確規(guī)定定，確保概預(yù)預(yù)算編制科學(xué)學(xué)、合理。 ???? 第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織織工程、技術(shù)術(shù)、財(cái)會等方方面的相關(guān)專專業(yè)人員對編編制的概預(yù)算算進(jìn)行審核，重重點(diǎn)審查編制制依據(jù)、工程程量的估計(jì)、定定額、參數(shù)、模模型等的采用用是否合理，項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)容是否否完整，計(jì)算算是否準(zhǔn)確。 ??? 審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。 第五章 價款支支付與工程實(shí)實(shí)施控制 ??? 第十六六

58、條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程進(jìn)度價款支支付環(huán)節(jié)的控控制制度，對對價款支付的的條件、方式式以及會計(jì)核核算程序作出出明確規(guī)定，確確保價款支付付及時、正確確。 ??? 第十七條 企企業(yè)會計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)對工程程合同協(xié)議約約定的價款支支付方式、有有關(guān)部門提交交的價款支付付申請及憑證證、審批人的的批準(zhǔn)意見等等進(jìn)行審查和和復(fù)核。復(fù)核核無誤后，方方可辦理價款款支付手續(xù)。 ??? 工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行，不得隨意提前支付。 ??? 企業(yè)會計(jì)人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同協(xié)議約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告。 ???

59、 第十八條 對于自行建造的工程項(xiàng)目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。 ????第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核。 ??? 重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。 ??? 因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價款支付進(jìn)行審核。 ??? 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算

60、，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動情況。 ??? 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對在建工程項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。 ??? 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面建立健全和有效實(shí)施相應(yīng)的控制程序。 第六章 竣工決決算控制 ??? 第二十十三條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣竣工決算環(huán)節(jié)節(jié)的控制制度度，對竣工清清理、竣工決決算、決算審審計(jì)、竣工驗(yàn)驗(yàn)收等作出明明確規(guī)定，確確?？⒐Q算算真實(shí)、完整整、及時。 ???? 第二十四條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立竣工清清理制度，明明確竣工清理理的范圍、內(nèi)內(nèi)容

61、和方法，如如實(shí)填寫并妥妥善保管竣工工清理清單。 ??? 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬。 ??? 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 ????第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時組織竣工決算審計(jì)。 ??? 未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，原則上不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗(yàn)收的，應(yīng)同時組織竣工決算審計(jì)。 ????第二

62、十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。 ??? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)驗(yàn)收。 ??? 第二十九條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。 ????第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目后評估制度，對完工工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行對比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第xxx號--固固定資產(chǎn) （征征求意見稿） 第一章 總 則則 ????第一

63、條條 為了引導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對對固定資產(chǎn)的的內(nèi)部控制，防防止并及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正固固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)中的各種差差錯和舞弊，保保護(hù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整，提高固定定資產(chǎn)的使用用效率，根據(jù)據(jù)國家有關(guān)法法律法規(guī)和《企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》，制制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 ??? 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險： ??? （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)

64、致資產(chǎn)損失。 ??? （三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。 ??? （四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。 ??? （五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。 ??? （六）固定資產(chǎn)會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ????第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)

65、范。 ??? （三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。 ??? （四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 職責(zé)分分工與授權(quán)批批準(zhǔn) ??? 第五條條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立固定資資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗崗位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理固定定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的的不相容崗位位相互分離、制制約和監(jiān)督。同同一部門或個個人不得辦理理固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的全過程程。 ??? 固定定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不不相容崗位至至少包括： ???? （一一）固定資產(chǎn)產(chǎn)投資預(yù)算的的編制與審批批。 ??? （二二）固定資產(chǎn)產(chǎn)投資預(yù)算的的審批與執(zhí)行行。

66、??? （三三）固定資產(chǎn)產(chǎn)采購、驗(yàn)收收與款項(xiàng)支付付。 ??? （四四）固定資產(chǎn)產(chǎn)投保的申請請與審批。 ???? （五五）固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的審批批與執(zhí)行。 ???? （六六）固定資產(chǎn)產(chǎn)取得與處置置業(yè)務(wù)的執(zhí)行行與相關(guān)會計(jì)計(jì)記錄。 ???? 第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合合格的人員辦辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理理固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)具備良好好的業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)和職業(yè)道德德。 ??? 第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建建立嚴(yán)格的授授權(quán)批準(zhǔn)制度度，明確授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)的方式式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人的職責(zé)責(zé)范圍和工作作要求。嚴(yán)禁禁未經(jīng)授權(quán)的的機(jī)構(gòu)或人員員辦理固定資資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 ???? 第八條 審批批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度的規(guī)定定，在授權(quán)范范圍內(nèi)進(jìn)行審審批，不得超超越審批權(quán)限限。 ??? 經(jīng)辦辦人在職責(zé)范范圍內(nèi)，按照照審批人的批批準(zhǔn)意見辦理理固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)。對于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦辦人員有權(quán)拒拒絕辦理，并并及時向上級級部門報(bào)告。 ????第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)