財經(jīng)法規(guī)(支付結(jié)算)

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1、 湖南信息職業(yè)技術(shù)學院備課紙 年 級 會計11級 班 級 會計1106、1107、1108 授課教師 周金云 課 題 會計法律制度 課 時 4 教學目的 通過本章教學，使學生理解支付結(jié)算概述、銀行結(jié)算賬戶的概念和分類，開立、變更和撤銷；掌握票據(jù)概述，銀行匯票和支票。 教學重點 1、 辦理支付結(jié)算的基本要求；銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定；銀行結(jié)算賬戶的種類，各類結(jié)算賬戶的區(qū)別，銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)管理要求等內(nèi)容。 2、 各種票據(jù)基本要求銀行卡的功能，銀行卡交易的有關(guān)規(guī)定，銀行卡計收和計付利息的計算，銀行卡收費規(guī)定等內(nèi)容。 3、 匯兌、托收

2、承付、委托收款、國內(nèi)信用證等結(jié)算方式的適用范圍和辦理程序，結(jié)算證必須記載的事項。 教學難點 匯兌、托收承付、委托收款、國內(nèi)信用證等結(jié)算方式的適用范圍和辦理程序，結(jié)算證必須記載的事項 課 型 新授課 主要教學方法 講授 作業(yè) 教 學 過 程 教 學 內(nèi) 容 教學提示 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 概述★（9個考點） 第二節(jié) 現(xiàn)金管理（0個考點） 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶★（7個考點） 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式★（11個考點） 第一節(jié)　概　述 一、支付結(jié)算的概念和特征

3、 ?。ㄒ唬└拍? 　　支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移（是一種法律行為）。 （二）特征 　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行 　?。?）支付結(jié)算的方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等結(jié)算行為。 　　（2）《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)批準的中國人民銀行非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”? 　　2.支付結(jié)算是一種

4、要式行為（見P63、66） 　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志? 　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制 　　中國人民銀行負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，政策性銀行、商業(yè)銀行總行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行。 　　5.支付結(jié)算必須依法進行 　　二、支付結(jié)算的基本原則 　?。ㄒ唬┿∈匦庞茫募s付款 　?。ǘ┱l的錢進誰的賬，由誰支配 　　（三）銀行不墊款 　　三、支付結(jié)算的主要支付工具 　?。ㄒ唬﹨R 票 　　匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給

5、收款人或者持票人的票據(jù)。 　　我國《票據(jù)法》將匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 　　 　　1.銀行匯票概述 　?。?）銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 　?。?）單位或個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 　?。?）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金（同于銀行本票、支票）。 　　2.銀行匯票的必須記載事項（絕對記載事項） 　　表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額（出票金額）；+付款人名稱；收款人

6、名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。 　　3.銀行匯票的提示付款期限 　　銀行匯票的提示付款期限自出票日起l個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 　　4.銀行匯票的辦理和使用要求 ? 　　（1）申請。 　　（2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。 　?。?）交付給收款人。 　　收款人應(yīng)審查出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。（P66） 　　未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票

7、金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。 　?。?）流通轉(zhuǎn)讓。收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。 　　（5）提示付款。持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 　　（6）退款和喪失。銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 　　銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 　?。ǘ┍?票 　　 　　1.銀行本票概述 　?。?）本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

8、。我國《票據(jù)法》規(guī)定，本票僅限于銀行本票。 　?。?）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　（3）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 　?。?）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支付現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個人。 　　（5）銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為l千元、5千元、1萬元和5萬元。 　　2.銀行本票的必須記載事項（6條） 　　表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列

9、事項之一的，銀行本票無效。 　　3.銀行本票的提示付款期限 　　銀行本票的提示付款期限，自出票日起最長不得超過2個月（銀行匯票1個月，支票10天）。 　　4.銀行本票的辦理和使用要求 　?。?）申請。 　　申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 　?。?）出票。出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。 　　（3）交款。收款人應(yīng)審查各種事項。 　　（4）流通轉(zhuǎn)讓——背書。 　?。?）提示付款。 　?。?）退

10、款和喪失。 　　（三）支 票 　?。ㄋ模┬庞每? 　　（五）匯 兌 　　以上三種支付工具將在本章第四節(jié)介紹。 　?。┩惺粘懈叮ó惖赝惺粘懈叮? 　　1.托收承付概述 　　托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 　　托收承付方式下結(jié)算款項劃回的方式，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。 　　【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，下列各項中，屬于收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式是（　）。 　　A.匯兌結(jié)算方式 B.信用證結(jié)算方式 　　C.托

11、收承付結(jié)算方式　　 D.委托收款結(jié)算方式 ?『正確答案』C 　　2.結(jié)算起點——每筆的金額起點為l萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。 　　3.托收承付的適用范圍（嚴格） 　?。?）收、付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 　　（2）結(jié)算的款項必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 　?。?）必須簽有購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。 　?。?）收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單

12、、運單副本和郵局包裹回執(zhí)等）。 　　4.托收承付的流程（簡單了解） 　　（1）簽發(fā) 　　（2）托收 　?。?）承付 　　購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。驗單承付是根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及其他單證，與經(jīng)濟合同核對無誤后，承付貨款；驗貨承付是指在收到收款單位商品，驗收無誤后，才承付貨款。 　　5.拒絕付款 　　如果購貨單位經(jīng)過驗單或驗貨，發(fā)現(xiàn)銷貨單位托收款項計算有錯誤，或者商品品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時，購貨單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付貨款。 　?。ㄆ撸┪惺湛? 　　1.委托收款概述 　　委托銀行收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方

13、式。該結(jié)算方式中有關(guān)結(jié)算款項劃回的方式，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。 　　2.適用范圍（十分廣泛） 　　無論是同城還是異地都可使用，既適用于在銀行開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶各種款項的結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話等勞務(wù)款項的結(jié)算，單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款的結(jié)算方式。 　　3.委托收款流程 　?。?）簽發(fā)。 　　（2）委托。? 　?。?）付款。 　　4.拒絕付款 四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 　　《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管

14、理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引（第一號）》等。 　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求★ 　?。ㄒ唬﹩挝?、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶 　?。ǘ﹩挝弧€人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 　　 ★票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 　　【例題·判斷題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按各商業(yè)銀行印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。（　） 　　『正確答案』錯 　?。ㄈ┨顚懫睋?jù)和結(jié)算憑

15、證的基本要求 　　1.中文大寫數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。 ? 　　2.中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不寫“整（或“正”）”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整（或“正”）”字。 　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字

16、樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 ? ? 4.阿拉伯小寫數(shù)字中間有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： 　　（1）阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字，如￥2 306.50，應(yīng)寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。 　?。?）阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如￥5 006.21，應(yīng)寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。 　?。?）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，

17、但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如￥2 560.23，應(yīng)寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302 000.55，應(yīng)寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。 　　（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”字后面應(yīng)寫“零”字。如￥78 401.09，應(yīng)寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，應(yīng)寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。 　?。?）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫

18、，以免分辨不清。 　　★（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 　　為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；又如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 　　票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 　　【例題·單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（?。?。 　　A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫 　　B.中文大寫金額數(shù)字書寫中使用了繁體字 　　

19、C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，填寫人民幣符號“￥” 　　D.將￥6 007.10元的金額數(shù)，大寫成人民幣陸仟零柒元壹角 『正確答案』A 【例題·單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將“2月12日”填寫正確的是（　）。 　　A.貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日 　　C.零貳月拾貳日　　　D.零貳月壹拾貳日 『正確答案』D ?　【例題·判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。 （?。赫_答案』錯 　　（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改 　　單位和銀行的名稱應(yīng)當記載

20、全稱或者規(guī)范化的簡稱。 　　★票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 　　（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造 　　★票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理，對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。 　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。 　　【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項中符合支付結(jié)算基本要求的有（　）。 　　A.單位

21、、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 　　B.單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶 　　C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造 　　D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改 『正確答案』ABCD 第二節(jié)　現(xiàn)金管理（了解） 　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》） 　　（1）職工工資、津貼； 　?。?）個人勞務(wù)報酬； 　?。?）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 　　（4）各種勞保

22、、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 　　（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 　?。?）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出； 　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 　　二、現(xiàn)金使用的限額（簡單了解） 　　（一）庫存現(xiàn)金限額管理的意義，限額核定原則和方法 　　1.庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 　　2.限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當放寬到5天以上，但最多不得超過15

23、天的日常零星開支需要量。 　　（二）庫存現(xiàn)金限額的辦理 　?。ㄈ┈F(xiàn)金的坐支 　　《條例》及其實施細則規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位的限額庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。 　　三、現(xiàn)金收支的基本要求（簡單看看） 　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的辦理要求 　　1.單位現(xiàn)金收入的主要來源 　　2.現(xiàn)金的提取 　　一般由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，到開戶銀行提取現(xiàn)金。 　　3.現(xiàn)金收款憑證的復核 　　4.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序 　?。ǘ┈F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的辦理要求 　　1.現(xiàn)金支出的主要用途 　　支付職工工資及津貼、支付農(nóng)副產(chǎn)品收購價

24、款、本單位出差人員差旅費、支付備用金、零星購置辦公用品等。 　　2.現(xiàn)金的送存 　　3.現(xiàn)金付款憑證的復核 　　4.現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序 　　5.大額現(xiàn)金支付登記備案制度 　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制☆（大條） 　?。ㄒ唬╁X賬分管制度——管錢的不管賬，管賬的不管錢 　　出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 　?。ǘ┈F(xiàn)金收支授權(quán)批準制度☆ 　　1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍 　　2.制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和具體辦法 　　

25、3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準權(quán)限 　　對于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批等。 　　4.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理程序 　　（三）日清月結(jié)制度 　?。ㄋ模┈F(xiàn)金清查制度 　　清查小組定期或不定期進行清查盤點。清查時出納人員應(yīng)始終在場。 　　（五）現(xiàn)金管理制度 　　1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當在當日下班前送存開戶銀行。 　　2.日常業(yè)務(wù)收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，一律存放在專用保險柜內(nèi)。 　　3.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款。 　　4.不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。 　　5.對庫存現(xiàn)金應(yīng)實行分類保管。 　　6

26、.保險柜的配備使用制度。 　　保險柜內(nèi)不得存放私人財物。更換出納人員，應(yīng)相應(yīng)更換保險柜密碼。 　　7.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度 　?。?）簽發(fā)收據(jù)和發(fā)票應(yīng)與收取現(xiàn)金的職責分開。即開票與收款應(yīng)由兩人分工辦理。 　?。?）建立收據(jù)的領(lǐng)、銷制度。領(lǐng)用收據(jù)，須由經(jīng)領(lǐng)人簽字，登記領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號；收據(jù)存根的回收，應(yīng)履行收據(jù)保管人員的簽收手續(xù)。 　?。?）一切現(xiàn)金收入，都應(yīng)開具收款收據(jù)或發(fā)票；一切現(xiàn)金支出，都應(yīng)取得有關(guān)原始憑證。 　?。?）現(xiàn)金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。 　　（5）定期或不定期進行出納崗位輪換。 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念 　　銀行結(jié)算賬戶

27、，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 　　 　　二、銀行結(jié)算賬戶的分類 　?。ㄒ唬┌凑沼猛镜牟煌?，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準制，必須經(jīng)過中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證方可辦理。但存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準。 　　財政部門為實行財政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）按專用存款賬戶管理。 　　【例題·單選題】存款人開立存款賬戶，不需要實行核準制的是（?。? 　

28、　A.基本存款賬戶 　　B.臨時存款賬戶 　　C.預(yù)算單位開立專用存款賬戶 　　D.因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶 『正確答案』D （二）按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 　　1.單位銀行結(jié)算賬戶——以單位名稱開立 　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 　　2.個人銀行結(jié)算賬戶——憑個人身份證以自然人名稱開立 　　個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 　　 　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則 　　（一）一個基本賬戶原則

29、 　　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 　　（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 　　存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 　?。ㄈ┦胤ê弦?guī)原則 　　不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 　　（四）存款信息保密原則 　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。 　　 　　四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的開立 　　1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序 　　提交開戶申請書、有關(guān)證

30、明材料 → 簽訂賬戶管理協(xié)議→? 　　開戶銀行審查→ 向人民銀行當?shù)刂袀浒富蚝藴省袊嗣胥y行核準，資料退回報送銀行 開戶銀行頒發(fā)開戶許可證。 　　銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤中?，?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)；對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當?shù)胤中袀浒?。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。 　　【例題·單選題】銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬

31、戶，應(yīng)自開戶之日起（?。﹤€工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 　　A.3 　　B.5 　　C.7 　　D.10　? ?『正確答案』A 2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)注意的問題 　　銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的變更 　　1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。 　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變

32、更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 　　3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。? 　?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶的撤銷 　　1.撤銷情形（有以下情形之一的）（多選） 　　? 　　2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 　　3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷 　　開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 　　【

33、例題·多選題】存款人有下列（ ）情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。 　　A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 　　B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 　　C.因遷址需要變更開戶銀行的 　　D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的　? 『正確答案』ABC ?　　 五、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點） 　　基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 　?。ㄒ唬┦褂梅秶? 　　基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。 　　其使用范圍包括：存

34、款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 　　【例題·單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶是（ ）。 　　A.一般存款賬戶 　　B.基本存款賬戶 　　C.專用存款賬戶 　　D.臨時存款賬戶　? 　『正確答案』B （二）基本存款賬戶開戶要求 　　1.可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨立核算的所有組織） 　　凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 　　2.需出

35、具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 　?。ㄈ╅_立基本存款賬戶的程序 　　六、一般存款賬戶 　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 　?。ㄒ唬┮话愦婵钯~戶的使用范圍★ 　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 　?。ǘ┮话愦婵钯~戶的開戶要求 　　存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制?！? 　　存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件： 　　1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件； 　　2.

36、基本存款賬戶開戶許可證； 　　3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同； 　　4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 　?。ㄈ╅_立一般存款賬戶的程序 　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。 　　【例題·多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（ ）。 　　A.借款歸還? 　　B.黨、團、工會經(jīng)費等的現(xiàn)金支取 　　C.借款轉(zhuǎn)存 　　D.現(xiàn)金支取　? 　　『正確答案』AC 【例題·單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量（ ）。 　　A.只能開立一個? 　　B.不能超過二個? 　　C.不能超過三個? 　　D.沒有限

37、制　? 『正確答案』D 　　七、專用存款賬戶 　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 　?。ㄒ唬Ｓ么婵钯~戶的使用范圍（簡單了解） 　　基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費和其他需要專項管理和使用的資金。 　　1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

38、 　　2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 　　3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省? 　　4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 　　5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 　　6.業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 　?。ǘＳ么婵钯~戶

39、開戶要求（簡單看看） 　?。ㄈ╅_立專用存款賬戶的程序 　　八、臨時存款賬戶 　　（一）臨時存款賬戶的使用范圍 　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 　　★有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： 　　1.設(shè)立臨時機構(gòu)，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導小組等（1個）。 　　2.異地臨時經(jīng)營活動，如建筑施工及安裝（不超過項目合同個數(shù)）單位等在異地的臨時經(jīng)營活動（1個）。 　　3.注冊驗資。 　　4.境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 　　【例題·多選題】（?。┣闆r下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。 　　A.注

40、冊驗資 　　B.繳納住房基金 　　C.異地臨時經(jīng)營活動 　　D.清算證券交易結(jié)算資金　? 　　『正確答案』AC ? （二）臨時存款賬戶開戶要求（提供的證明文件） 　　1.臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。 　　2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。 　　3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。 　　4.注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。 　　【例題·判斷題

41、】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文?！? 『正確答案』對 （三）開立臨時存款賬戶的程序 　?。ㄋ模┡R時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題★ 　　1.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。 　　2.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 　　 　　九、個人銀行結(jié)算賬戶（簡單了解） 　　 （一）使用范圍 　　個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

42、　?。ǘ╅_戶要求 　　1.使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。 　?。?）“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費； 　?。?）“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。 　　2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。 　?。ㄈ╅_立個人銀行結(jié)算賬戶的程序 　　（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題 　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付

43、給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 　　3.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 　　【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（ ）。 　　A.一般存款賬戶 　　B.臨時存款賬戶 　　C.基本存款賬戶 　　D.個人存款賬戶　? 『正確答案』BCD ? 　　十、異地銀行結(jié)算賬戶（簡單了解） 　　（一）使用范圍 　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

44、　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的； 　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； 　　3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的（如回籠異地貨款、支付異地營銷開支）； 　　4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的（如文藝團體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等）； 　　5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。? 　?。ǘ┊惖劂y行結(jié)算賬戶開戶要求 　?。ㄈ╅_立異地銀行結(jié)算賬戶的程序 　　十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（簡單看看） 　?。ㄒ唬┲袊嗣胥y行的

45、管理 　　1.負責監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。 　　2.對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實施監(jiān)控和管理。 　　3.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。 　?。ǘ╅_戶銀行的管理 　?。ㄈ┐婵钊说墓芾怼A(yù)留銀行簽章 　　遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，更換預(yù)留式樣。 　　 　　十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（簡單了解） 　?。ㄒ唬┐婵钊诉`反賬戶管理制度的處罰 　　分4種情況，基本每種情況中又分非經(jīng)營性的存款人和經(jīng)營性的存款人。對非經(jīng)營

46、性的存款人的罰款金額都是l千元，對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有2種，一種是1萬元以上3萬元以下，另一種是5千元以上3萬元以下的罰款（違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶）。 　?。ǘ┿y行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結(jié)算賬戶的開立過程中） 　　1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款： 　?。?）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶； 　?。?）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 　

47、　2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款 第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式 一、票據(jù)的概念和種類 　?。ㄒ唬└拍? 　　票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 　?。ǘ┢睋?jù)的種類 　　在我國，票據(jù)包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。 　　 　　二、支票 　　? 　　? 　?。ㄒ唬┲钡母拍? 　　支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

48、 　　★（二）支票的種類——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 　　現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 　　【例題·單選題】普通支票中的劃線支票（　）。 　　A.只能用于支取現(xiàn)金 　　B.只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金 　　C.既可以轉(zhuǎn)賬也可以支取現(xiàn)金? 　　D.表明為作廢支票 　　『正確答案』B ?　　【例題·多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，可以支取現(xiàn)金的支票有（?。? 　　A.現(xiàn)金支票 　　B.轉(zhuǎn)賬支票 　　C.普通支票 　　D.劃

49、線支票 　　『正確答案』AC（可以轉(zhuǎn)賬的：BCD） ?　　（三）支票的出票★ 　　1.支票的出票人是單位和個人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。 　　2.支票必須記載事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。 　　欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。 　　3.支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。? 　　? 　　【例題·判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示

50、付款。（　） 　　『正確答案』對 ? （四）支票的付款★ 　　支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當在見票當日足額付款。 　　【例題·單選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，關(guān)于支票的說法正確的是（?。?。 　　A.支票的收款人可以由出票人授權(quán)補記 　　B.支票不可以背書轉(zhuǎn)讓 　　C.支票的提示付款期限為出票日起1個月 　　D.持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款 　　『正確答案』A ? （五）支票的辦理要求 　　1.

51、簽發(fā)支票的要求： 　?。?）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。 　?。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 　　★（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 　?。?）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 　?。?）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 　　★（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼

52、錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 　　【例題·單選題】甲公司委托開戶銀行收款時，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票，其賬戶余額只有8萬元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是（?。?。 　　A.5000元? 　　B.3000元? 　　C.2000元? 　　D.1000元 　　 『正確答案』C ? 2.兌付支票的要求： 　　（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅

53、限于收款人向付款人提示付款。 　?。?）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。 　?。?）收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。 　　總結(jié)：銀行匯票、銀行本票與支票必須記載事項的異同?　　 種類 相同點 不同點1 不同點2 銀行匯票 7條 1. 表明“××票”的字樣；2. 無條件支付的承諾（或委托）；3.確定的金額；4.出票日期；5. 出票人簽章 注意：均無付款日、出票地等記

54、載事項 付款人名稱 收款人名稱 銀行本票 6條 無 收款人名稱 支票 6條 付款人名稱 無（授權(quán)補記） 　　三、商業(yè)匯票（適用范圍相對較窄） 　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念和種類 　　1.商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 　　商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。 　　2.商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 　?。?）商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的匯票。 　?。?）

55、銀行承兌匯票，是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 　　 　?。ǘ┥虡I(yè)匯票的出票 　　出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。 　　（三）商業(yè)匯票的承兌 　　商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。 　　商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個月。 　　【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定。商業(yè)匯票的付款期限，自匯票出票之日起，最長不得超過（?。?。 　　A.10日? 　　B.1個月

56、 　　C.3個月? 　　D.6個月 　　『正確答案』D ? （四）商業(yè)匯票的付款 　　商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起l0 日內(nèi)。 　?。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的背書 　　1.商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓。背書必須記載下列事項： 　?。?）被背書人名稱； 　?。?）背書人簽章。 　　未記載上述事項之一的，背書無效。 　　2.票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。 　　3.將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背

57、書無效。 　?。┥虡I(yè)匯票的保證 　　1.商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔保證責任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔當。 　　2.保證人為二人以上的，保證人之間承擔連帶責任。 四、信用卡 　　（一）信用卡的概念和種類 　　信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 　　按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準貸記卡兩類。 　　1.貸記卡——先消費后還款，享有一定的免息期，但存款無息。 　　2.準貸記卡——持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的

58、信用額度內(nèi)透支的信用卡。 　　準貸記卡存款有利息，在規(guī)定的有限信用額度內(nèi)透支消費、取現(xiàn)，收取一定的利息，但不存在一定的免息還款期。 　　【例題·多選題】下列銀行卡中，屬于信用卡的有（?。?。 　　A.貸記卡 　　B.轉(zhuǎn)賬卡 　　C.專用卡 　　D.準貸記卡 　　『正確答案』AD （二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶 　　1.單位卡 　　（1）申領(lǐng) 　　必須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。 　　單位卡可以申領(lǐng)若干張。 　?。?）使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可） 　　單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單

59、位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。如果需要向其賬戶續(xù)存資金的，單位卡的持卡人必須按前述轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)賬存入。 　?。?）銷戶 　　銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 　　2.個人卡 　　（1）申領(lǐng) 　　凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過兩張。 　　（2）銷戶 　　持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內(nèi)還有余額，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。 　?。ㄈ┬庞每ǖ馁Y金來源 　　1

60、.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 　　2.個人人民幣賬戶的資金以其個人持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。 　?。ㄋ模┬庞每ㄊ褂玫闹饕?guī)定 　　按照中國人民銀行l(wèi)992年12月頒布的《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及各銀行的具體規(guī)定。 　　1.發(fā)卡銀行對于約定商店拒絕接受信用卡不負責任。 　　2.信用卡若丟失或被竊，應(yīng)立即向發(fā)卡銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責。 　　3.信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。持卡人對憑信

61、用卡而發(fā)生的付款應(yīng)負完全責任。 　　4.信用卡使用有一定期限，有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)。 　　5.銀行信用卡備用金按照中國人民銀行制定的活期存款利率計付利息。 　　6.信用卡允許小額善意透支，透支額度公司卡為5千元，個人普通卡為1干元?！缎庞每I(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過l5日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。 　　各銀行對于其發(fā)行的信用卡都有自己的規(guī)定。 　　【例題·判斷題】單位人民幣卡不得透支，但可以支取現(xiàn)金。（?。?

62、『正確答案』錯 五、匯兌 　?。ㄒ唬﹨R兌的概念和分類 　　1.概念 　　匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 　　同城、異地均可，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。 　　2.分類 　　匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。匯入人可以根據(jù)實際需要選擇。 　?。ǘ┺k理匯兌的程序 　　1.匯款人按要求簽發(fā)匯兌憑證。 　　2.匯出銀行受理匯兌憑證。 　　3.匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證之后，審查無誤后，辦理付款手續(xù)。 　　（三）匯兌的撤銷和退匯 　　1.匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出 　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。 　　2.匯兌的退匯——對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項申請退回匯款 　　如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。 　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。 　　匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。 　　【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有金額起點限制的有（　）。 　　A.委托收款 　　B.支票 　　C.托收承付? 　　D.匯兌 『正確答案』ABD 23