（新課標）2021版高考政治一輪總復習 第三單元 收入與分配 第八課 財政與稅收導學案 新人教版必修1

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1、第八課　財政與稅收 [課程要求] 1．財政收入與支出：財政收入的構成；稅收與財政的關系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構成；財政收支平衡　2.財政的作用：財政與基礎設施工程；財政與宏觀調控；財政與人民生活保障　3.稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用　4.依法納稅：納稅人；負稅人；依法納稅 對應學生用書p37 一種意識：納稅人意識 二個關系：財政收支的關系、稅收與財政的關系 二個構成：財政收入的構成和財政支出的構成 二個作用：財政的作用和稅收的作用 三個基本特征：強制性、無償性、固定性 四種行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅 考點一　財

2、政及其作用 1．財政收入與支出 (1)財政 財政的含義：國家的收入和支出。 財政的構成：財政包括財政收入和支出，這是國家參與社會分配的兩個方面。 財政的本質：一種收入分配關系。 國家預算：由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃。 國家決算：上一年度國家預算執(zhí)行結果的會計報告。 (2)財政收入與支出的關系 財政 收入 含義 國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入 構成 根據國家籌集資金的渠道，財政收入分為稅收收入、利潤收入、債務收入和其他收入。其中，稅收是財政收入最普遍的形式、最重要的來源 影響 因素 主要受經濟發(fā)展水平和分

3、配政策的影響： ①經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉、源與流的關系。只有經濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續(xù)增長 ②國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)定增長，又促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高 財政 支出 含義 國家對籌集的財政資金進行分配和使用，就是財政支出 種類 我國財政支出按具體的用途可分為：經濟建設支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出 財政 收支 關系 財政收 支平衡 當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字

4、財政 盈余 當年的財政收入大于財政支出的部分 財政 赤字 當年的財政支出大于財政收入的部分 2.財政的作用 國家財政是國家治理的基礎和重要支柱，在社會經濟生活中發(fā)揮著巨大作用。 作用 表現 促進社會公平、改善人民生活 財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立多層次社會保障體系，保障和提高人民的生活水平，促進社會穩(wěn)定和諧 促進資源合理配置 國家通過財政支持某些行業(yè)(能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業(yè))、地區(qū)(統籌區(qū)域、統籌城鄉(xiāng))的建設 促進國民經濟平穩(wěn)運行 通過財政政策實現社會總供給與總需求保持基本平衡(財政政策的調節(jié)都是反向調節(jié))

5、 1．全面認識財政赤字 含義 當年的財政支出大于財政收入的部分。如果財政支出略大于財政收入，則不屬于財政赤字 原因 (1)當年財政支出超過了財政收入，財政收支結構失衡 (2)出現財政赤字很多時候意味著實施積極的財政政策，通過加大財政支出，擴大內需，拉動經濟發(fā)展 影響 (1)出現財政赤字，會增加消費需求，促進物價持續(xù)上漲，不利于經濟平穩(wěn)運行 (2)出現財政赤字，可以促進消費增加，拉動經濟發(fā)展，促進經濟回升 對策 主要通過發(fā)行國債彌補財政赤字 2.經濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用 經濟運行 狀況 對策 財政政策 貨幣政策 在經濟增長滯緩、經濟運行

6、主要受需求不足制約時 增加經濟建設支出，減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經濟增長 擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率 (擴張性財政政策、積極的貨幣政策) 在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時 減少財政支出、增加稅收、抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經濟“降溫” 減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率 (緊縮性財政政策、從緊的貨幣政策) 3.財政政策與貨幣政策的比較 財政政策 貨幣政策 區(qū) 別 內容 有關財政收入和支出的政策，如稅率的調整、發(fā)行國庫券、保護價收購糧食等 和銀行有關的一系列政策，如存貸

7、款利率及存款準備金率的調整 制定者 一般由國家財政部門制定，經國務院批準，重大財政政策必須經全國人大或其常委會通過 一般由中國人民銀行直接制定，經國務院批準 聯系 都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手段； 在一定條件下，二者相互配合起作用 1．(2018·海南)十三屆全國人大一次會議通過的《政府工作報告》指出，“在財力緊張情況下，持續(xù)加大民生投入，提高保障和改善民生水平?！毕铝锌芍苯痈纳泼裆呢斦e措是(C) ①全面實施企業(yè)“營業(yè)稅改增值稅”的結構性減稅政策 ②設立國家專項基金，引導社會資本投向公共服務領域 ③嚴格控制公務接待、公務用車、因公出國等經費開支 ④整合

8、居民基本醫(yī)保制度，提高居民醫(yī)保財政補助標準 A．①②B．①③C．②④D．③④ 【解析】“營業(yè)稅改增值稅”有利于減輕企業(yè)負擔，但不能直接改善民生，①排除；嚴格控制公務接待、公務用車、因公出國等經費開支，有利于減少國家財政支出，不能直接改善民生，③排除；設立國家專項基金，引導社會資本投向公共服務領域，整合居民基本醫(yī)保制度，提高居民醫(yī)保財政補助標準，可直接改善民生，②④符合題意。本題選C。 2．(2016·上海)小楊同學列表比較了財政政策與貨幣政策的異同。其中存在錯誤的是(D) 財政政策 貨幣政策 A 制定者 國務院財政部等 中國人民銀行 B 調控工具 稅率等 利率

9、等 C 主要調控對象 社會總供求 D 調控目標 促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)、 穩(wěn)定物價、保持財政收支平衡 【解析】財政政策和貨幣政策的實施主體不同，調控工具不同，調控目標具有一致性，但是，貨幣政策并不能達到財政收支平衡這一目標，這是財政政策的效果。故選D。 3．(2016·全國卷Ⅲ)如圖反映的是我國2009—2015年的宏觀經濟狀況，為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是(C) ①提高企業(yè)稅費，增加財政收入?、诎l(fā)行國債，擴大經濟建設支出?、劢档推髽I(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新?、軠p少財政赤字，降低財政赤字率 A．①③B．①④C．②③D．②④ 【解析】本題考

10、查國家財政政策。上圖反映我國2009—2015年的GDP增長率和PPI增長率主要呈下降趨勢，提高稅費將使企業(yè)雪上加霜，排除①；發(fā)行國債，擴大經濟建設支出，可以促進經濟增長，選②；降低企業(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新，可以降低企業(yè)成本從而盈利，選③；要促進GDP增長，就要實施積極的財政政策，增加財政赤字，排除④。故本題選C。 4．(2016·浙江)在中央扶貧開發(fā)工作會議上，習近平總書記明確指出：脫貧攻堅戰(zhàn)的沖鋒號已經吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標，苦干實干，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)。 材料一　圖　1978—2014年我國的GDP和人均GDP 表　1978年與2014年我國農村居民貧困發(fā)生率和貧困

11、人口 1978年 2014年 貧困發(fā)生率(%) 97.5 7.2 貧困人口(億) 7.7 0.7 注：貧困發(fā)生率指貧困人口占總人口的比例。貧困人口按照年人均收入2300元(2010年不變價)的農村扶貧標準計算。 材料二　根據中共中央“十三五”規(guī)劃建議精準扶貧和精準脫貧的要求，H市各級黨委和政府勇擔扶貧責任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產業(yè)和轉移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人”的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。 (1)指出材料一所反映的經濟信息。(8分) (2)結合材料二，運

12、用財政作用的知識，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經濟學原理。(12分) 【解析】第一問在概括時要體現一分為二、透過現象看本質的觀點；第二問微觀考查財政的作用，結合材料分析即可。 【答案】(1)(現象)1978年到2014年，我國的GDP和人均GDP不斷增加，說明(本質)改革開放以來我國經濟建設成就巨大；(現象)2014年與1978年相比，我國農村貧困發(fā)生率大幅下降，貧困人口明顯減少，說明(本質)我國扶貧工作成效卓著。(現象)但2014年農村貧困人口絕對數量仍然巨大，說明(本質)扶貧任務仍然艱巨。我國的GDP和人均GDP不斷增加為扶貧脫貧奠定了堅實的物質基礎。 (2)①(理)國家財政

13、是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。(析)H市各級黨委和政府運用財政資金，對喪失勞動能力的貧困群體實施兜底性保障政策，發(fā)揮了財政在建立社保體系、保障人民生活、促進社會和諧方面的作用和功能。②(理)國家財政具有促進資源合理配置的作用。(析)H市運用財政資金支持貧困群體發(fā)展特色產業(yè)和轉移就業(yè)，實施扶貧搬遷，促進了資源的合理配置，有利于當地經濟的協調可持續(xù)發(fā)展。 考點二　征稅和納稅 1．稅收 稅收即稅和稅的征收。從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。稅收實質上是一種分配關系。 2．稅收的基本特征 強制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其

14、他財政收入形式的主要標志。 3．稅收的種類 分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 (1)增值稅，是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 (2)個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段。 4．稅收的作用 第一，稅收是籌集財政收入的基本形式。 第二，稅收是調節(jié)經濟的重要杠桿。 第三，稅收是國家實現經濟監(jiān)督的重要手段。 第四，稅收是

15、國家實現各項職能的物質基礎。 5．依法納稅 (1)納稅人與負稅人 納稅人：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。(納稅人的條件是取得應稅收入，發(fā)生應稅行為) 負稅人：最終承擔稅款的單位和個人。 (2)依法納稅的必要性 ①我國稅收的性質：在我國，稅收取之于民，用之于民。 ②稅收的作用：國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。 ③公民義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。 (3)我國違反稅法的行為主要表現為偷稅、欠稅、騙稅和抗稅。 (4)我國是人民當家作主的社會主義國家，公民在做到自覺依法納稅的同時，也要增強自己對國家

16、公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。 1．增值稅與個人所得稅的區(qū)別 名稱 征稅對象 納稅人 計稅方法(稅率) 特點和作用 增值稅 生產經營中的增值額 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金 避免對一個經營額重復征稅，防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 個人所 得稅　 個人所得 在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或在境內居

17、住不滿一年而從我國境內取得所得的個人 按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率 “高收入者多納稅，低收入者少納稅”是其顯著特點。不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段 　　2.區(qū)分違反稅法的四種行為 定義 手段 處罰 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄和記賬憑證，進行虛假的納稅申報等 欠稅 納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 超過納稅期限 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 虛列出口貨物

18、數量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災害，騙取稅收減免 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 威脅、圍攻、毆打稅務人員等 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關依法追究其刑事責任 3.全面認識稅收在國民經濟發(fā)展中的作用 分析角度 內容闡述 生產 引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變 分配 通過所得稅，調節(jié)收入分配，實現社會公平 交換 調節(jié)商品價格，影響社會供求 消費 引導消費觀念，倡導正確的消費行為 財政 是財政收入最重要的來源，為財政發(fā)揮作用奠定了物質基礎 宏觀調控 是宏觀調控的重要

19、手段，可以調節(jié)社會總供給和總需求 4.比較納稅人和負稅人 (1)納稅人是指依照稅法規(guī)定對國家直接負有納稅義務的單位和個人，又稱納稅義務人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是自然人，也可以是法人。一個經濟單位或個人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和其所處的經濟地位決定。在中國，納稅人包括： ①全民所有制企業(yè)。 ②城鄉(xiāng)各類集體所有制企業(yè)。 ③中外合資、合作經營企業(yè)；外資企業(yè)。 ④國家行政機關和事業(yè)單位。 ⑤私營企業(yè)。 ⑥個體工商戶、農村專業(yè)戶、承包戶。 ⑦依稅法規(guī)定應納個人所得稅和個人收入調節(jié)稅的個人。 (2)負稅人是最終負擔國家征收的稅款的單位和個人。如果說納稅人是法律上

20、的納稅主體，負稅人則是經濟上的納稅主體。納稅人和負稅人有時是一致的，有時是不一致的。納稅人和負稅人的不一致是由稅負轉嫁引起的。稅法中并沒有負稅人的規(guī)定，國家的稅法，只規(guī)定由誰負責繳納稅款，并不規(guī)定稅款最終由誰承擔。 1．(2019·天津)稅收是國家財政收入的最主要來源。2019年我國政府推出多項減稅和降費措施，全年有望減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元，這意味著國家財政收入會大幅下降。為彌補財政缺口，政府可采取的措施有(C) A．減少國債發(fā)行量 B．增加企業(yè)上繳利潤 C．壓減公務招待等“三公”經費支出 D．規(guī)范金融市場秩序，擴大股票發(fā)行規(guī)模 【解析】此題考查財政的相關知識。為

21、彌補財政缺口，政府可通過壓減公務招待等“三公”經費支出，C項正確；減少國債發(fā)行量不利于彌補財政赤字，A項錯誤，排除；國有企業(yè)才需要向國家上繳部分利潤，不是所有的企業(yè)都要向國家上繳利潤，B項說法錯誤，排除；政府不發(fā)行股票，D項中的“擴大股票發(fā)行規(guī)模”說法錯誤，且規(guī)范金融市場秩序并不能實現彌補財政缺口的效果，排除。故本題選C。 2．(2018·全國卷Ⅱ)某國是全球最大的鋼鐵進口國，2018年3月該國決定將進口鋼鐵關稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內上調關稅對該國鋼鐵制成品消費的影響路徑是(A) ①鋼鐵進口成本上升　②國家關稅收入增加?、垆撹F制成品價格上漲?、茕撹F企業(yè)利潤增加?、菹M者

22、的利益受損 ⑥消費者的利益增加 A．①→③→⑤B．②→④→⑥ C．①→②→④D．②→③→④ 【解析】此題考查關稅的相關知識。根據材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進口國，2018年3月該國決定將進口鋼鐵關稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的情況下，該國鋼鐵進口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價格上漲，最終導致該國消費者的消費成本增加，利益受損。A的傳導路徑正確；B、C、D均不正確。故本題選A。 3．(2018·全國卷Ⅱ)閱讀材料，完成下列要求。 材料一 2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入 資料來源：《國民經濟和社會發(fā)展統計公報》(2013～2017年) 材

23、料二　為推進供給側結構性改革，國家實施了全面推行營改增等內容的降稅減負政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務院政府工作報告明確提出，要進一步為企業(yè)降稅減負，全年要再減稅8000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負的同時，財政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長，2016年財政收入比上年增長4.8%，2017年比上年增長7.4%(同口徑)。 (1)簡要說明材料一包含的經濟信息。(4分) (2)結合材料，分析企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系。(10分) 【解析】此題以我國公共財政收入與稅收收入為背景材料，考查經濟生活的相關知識。 第(1)問要求“簡要說明材料一包含的經濟信息

24、”，屬于反映類試題。考生在解答此題時，首先要明確此題的材料范圍為“材料一”，知識范圍為“經濟生活”知識。然后將圖表信息轉化為文字信息即可。根據圖中信息可概括出2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入逐年上漲，稅收收入占公共財政收入的絕大部分。 第(2)問要求“結合材料，分析企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系”，屬于分析類試題。考生在解答此題時，首先要明確此題的材料范圍為“材料一、二”，知識范圍是“經濟生活”相關知識。其次要明確分析的內容為“企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系”。然后結合材料辯證分析二者的關系即可。根據材料，從短期來看，為企業(yè)降稅減負，會導致國家財政收入相對減

25、少。但從長期看，通過為企業(yè)降稅減負，有利于增加企業(yè)利潤所得，激發(fā)企業(yè)活力，促進企業(yè)轉型升級，提升企業(yè)創(chuàng)新能力，增強企業(yè)市場競爭力，進而帶動整個國民經濟健康穩(wěn)定發(fā)展，擴大稅收來源和規(guī)模，最終使國家財政收入穩(wěn)步增長。 【答案】(1)2013～2017年財政收入和稅收收入均逐年增長；稅收收入占財政收入的絕大比重。 (2)降低稅負，能增加企業(yè)所得，擴大生產規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進轉型升級，提高生產效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微型企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴大稅收來源和規(guī)模，增加財政收入。 【?？蓟A知識辨析】 1．某高科技產品進口稅由10%減低為3%是征稅對象發(fā)生了改變。(×) 糾錯：這是稅率發(fā)生

26、改變，而不是征稅對象。 2．某連鎖商店交納8500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人。(×) 糾錯：某連鎖商店是納稅人，但不是負稅人，負稅人應該是該商店的消費者。 3．財政收入越多越好，能增強國家的宏觀調控能力。(×) 糾錯：財政收入多能增強國家的宏觀調控能力，但并非財政收入越多越好。財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產的擴大和人民生活水平的提高。 4．國家財政促進資源合理配置，發(fā)揮決定性的作用。(×) 糾錯：國家財政具有促進資源合理配置的作用，市場對資源的配置起決定性的作用。 5．經濟發(fā)展過熱時，可以通過減少稅收來刺激社會總需求。(×) 糾錯：經濟發(fā)展

27、過熱時，可以通過增加稅收來抑制社會總需求。 6．實施“營改增”，必然導致減少財政支出。(×) 糾錯：實施“營改增”有利于減輕企業(yè)稅收負擔，緩解企業(yè)資金不足的現狀，有利于企業(yè)發(fā)展。隨著經濟發(fā)展，財政收支還可適度增長，營改增并不會必然導致減少財政支出。 7．提高個稅起征點，有利于減輕小微企業(yè)負擔。(×) 糾錯：個稅是用來調節(jié)個人收入差距的，提高個稅起征點有利于縮小社會居民收入差距。 對應學生用書p42 減稅降費、推動經濟高質量發(fā)展 2019年我國實施“史上規(guī)模最大的減稅降費”，將減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元，大力支持小微企業(yè)發(fā)展。隨著五月征期的結束，減稅降費政策的疊加

28、效應正加速顯現，在為更多納稅人減輕繳稅負擔的同時，也讓市場活力得到進一步激發(fā)和釋放，不少小微企業(yè)得益于優(yōu)惠政策扶持，快速成長，走向更加廣闊的舞臺。 有人說：“只有加大減稅降費力度，才能讓小微企業(yè)迎來發(fā)展的春天?！边\用經濟生活知識對此加以評析。(14分) 【答案提示】此觀點有其合理性，因為①加大減稅降費力度，可以減輕企業(yè)負擔，降低生產成本。②有利于擴大生產規(guī)模，提高自主創(chuàng)新投入。③有利于鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，有效激發(fā)市場活力。但同時，國家還要運用貨幣政策，破解小微企業(yè)面臨的融資難、融資貴難題。深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，通過一系列“組合拳”進一步激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展活力。 13