關(guān)稅習題帶答案.doc

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關(guān)稅練習題:帶有答案的 一、單項選擇題 1．關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關(guān)稅的方法稱為（ D ）。 A．從量稅 B．復合稅 C．特惠稅 D．滑準稅 2．下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關(guān)稅完稅價格的是（ B ）。 A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B．進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費 C．進口設備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用 D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用 3．某企業(yè)從境外進口一批生產(chǎn)材料，材料價款折合人民幣20萬元，支付包裝費1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元；從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關(guān)稅（ B ）萬元。 A．2 B．2.5 C．2.52 D．2.57 4．某企業(yè)2008年進口一臺設備，成交價格折合人民幣58萬元，發(fā)生境外運費和保險費4萬元，2011年8月因出現(xiàn)故障運往英國修理，出境時已向海關(guān)報明，2011年9月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類設備的進口成交價格為42萬元。經(jīng)海關(guān)審定該設備的境外修理費和料件費共8萬元，發(fā)生境外運費和保險費2萬元。已知進口關(guān)稅稅率為10%。則該設備復運進境應繳納的關(guān)稅為（ A ）萬元。 A．0.8 B．1 C．4.2 D．6.2 5．2009年10月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應補繳關(guān)稅（ B ）萬元。 A．56 B．108 C．140 D．180 6. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進口貨物自運輸工具申報進境之日起（ B ）內(nèi)，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關(guān)申報關(guān)稅。 A. 24小時以前 B. 14日 C. 15日 D. 1個月 7. 納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（ B ）仍未繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。 A. 30日 B. 3個月 C. 6個月 D. 1年 8．2010年7月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2012年6月30日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報補稅手續(xù)。該電子設備的到岸價格為300萬元，2010年進口時該設備關(guān)稅稅率為14%，2012年轉(zhuǎn)售時該設備關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補交關(guān)稅（ D ）。 A.42萬元 B.30萬元 C.25.2萬元 D.18萬元 9.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元.假定該設備的進口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( B )萬元。 A.1.8 B.3 C.16.5 D.19.5 二、多項選擇題 1．下列各項中，屬于關(guān)稅納稅義務人的有（ BC ）。 A．進口貨物的發(fā)貨人 B．進口貨物的收貨人 C．出口貨物的發(fā)貨人 D．出口貨物的收貨人 2．下列項目中，應計入進口貨物完稅價格的有（BCD ）。 A．進口關(guān)稅 B．由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 C．由買方負擔的包裝材料費用 D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益 3．根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應當計入出口貨物的關(guān)稅完稅價格中的有（ AC ）。 A．貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費 B．出口關(guān)稅稅額 C．出口貨物的成交價格 D．單獨列明的支付給境外的傭金 4．下列進口貨物，免征進口關(guān)稅的有（AC ）。 A. 無商業(yè)價值的廣告品 B. 外國企業(yè)無償贈送的設備 C. 國際組織無償贈送的物資 D. 關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物 (50元) (外國政府,國際組織無償贈送的物資,可免征關(guān)稅,但外國企業(yè)無償贈送設備不在免征關(guān)稅行列) 三.計算題 1.計算題 上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。 要求：請分別計算該公司應納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 【答案】 首先判斷進口貨物完稅價格為:離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。 關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元） 進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=150020%=300（萬元） 消費稅計算注意組成計稅價格公式： 進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元） 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=200010%=200（萬元） 進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元） 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=200017%=340（萬元）。 2.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務： （1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相關(guān)業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。 公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 （2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 （提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。） 要求： （1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 （2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅。 （3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅。 【答案】 （1）轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅： ①確定關(guān)稅的完稅價格=〔1530（1+2%）〕（1+0.3%）=460.38（萬元）； 這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的千分之三的保險費，將貨價、運費和保險費三項相加計算完稅價格。 ②確定關(guān)稅應繳稅額=460.3860%=276.23（萬元）； ③確定增值稅、消費稅的組成計稅價格=（460.38+276.23）/（1-8%）=800.66（萬元）； 從價計稅項目增值稅和消費稅組價公式表述不同，但計算結(jié)果相同。 ④確定消費稅稅額=800.668%=64.05（萬元）； ⑤確定增值稅稅額=800.6617%=136.11（萬元）。 （2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅： ①確定關(guān)稅的完稅價格=20+3=23（萬元）； ②確定關(guān)稅稅額=2320%=4.6（萬元）； ③確定增值稅的組成計稅價格=23+4.6=27.6（萬元）； ④確定增值稅稅額=27.617%=4.69（萬元）。 （3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅： ①確定銷售額=〔40.95/（1+17%）〕24=840（萬元）； ②確定銷項稅=84017%=142.8（萬元）； ③確定可抵扣的進項稅=（136.11+97%）/3028+4.69=132.31（萬元）。 增值稅采用購進扣稅法，除了自用2輛轎車不能抵扣進項稅，其余28輛在當期可抵扣進項稅，注意不能按銷售數(shù)量抵扣。另外，加工貨物復運進口時海關(guān)代征的增值稅也計入增值稅進項稅之中。 ④確定增值稅稅額=142.8-132.31=10.49（萬元）。