企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題參考答案.doc

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第七章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多項(xiàng)選擇題 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判斷題 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、√ 11、 12、 13、√ 14、 15、 16、√ 17、√ 18、 19、√ 四、實(shí)務(wù)題 1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額=1500萬5‰+(4000萬-1500萬) 3‰=15萬元 應(yīng)納稅所得額=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111萬元 應(yīng)交所得稅額=11133%=36.63萬元 計(jì)提： 借：所得稅 366300 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 366300 交納： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 366300 貸：銀行存款 366300 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 366300 貸：所得稅 366300 2、(1)存在問題：所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的一定比例繳納。 A、工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：150120012=216萬元 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：21617.5%=37.8萬元 超過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：232(1+17.5%)-216-37.8=18.8萬元 B、多列財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：20(20%-10%)=2萬元 C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：1500萬5‰+(5000萬-1500萬) 3‰=18萬元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額：25-18=7萬元 D、稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額1萬元 納稅調(diào)整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 減：免稅所得（國(guó)債利息收入）2萬元； 減：允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額：12380003%=37140元 應(yīng)納稅所得額=1238000-20000-37140=1180860元 (2)應(yīng)補(bǔ)交所得稅額=(1180860-850000)33%=109183.80元 (3)補(bǔ)提： 借：所得稅 109183.80 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 109183.80 補(bǔ)交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 109183.80 貸：銀行存款 109183.80 3、本企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅：(440+240+120)33%-24033%-8030%-4010%=156.8萬元 4、該酒廠賬面利潤(rùn)=860-540-80-120-40-70-14=-4萬元 需要考慮調(diào)整的項(xiàng)目有： (1) 銷售方給購(gòu)貨方的回扣，不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增20萬元 (2) 糧食類白酒的廣告宣傳費(fèi)不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增10萬元；銀行逾期貸款罰息無須調(diào)整。 (3) 稅收滯納金，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增4萬元； (4) 年計(jì)稅工資總額應(yīng)為：12580012=120萬元；“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)：12017.5%=21萬元；應(yīng)調(diào)增：128(1+17.5%)-120-21=9.4萬元 (5) 納稅調(diào)整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4萬元 (6) 允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額：由于是通過希望工程向小學(xué)的捐贈(zèng)，允許在稅前全額扣除，共10萬元 (7) 應(yīng)稅所得額：494000-100000=394000元 應(yīng)納所得稅額：39400033%=130020元 由于該企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，稅法規(guī)定可按應(yīng)繳稅款減征10%。因此該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額為：130020(1-10%)=117018元 5、用收益表債務(wù)法核算 第一年： 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用：10033%=33萬元 按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅：（100-60）33%=13.2萬元 時(shí)間性差異影響納稅的金額(本年遞延所得稅)：33-13.2=19.8萬元 借：所得稅 330000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000 遞延所得稅負(fù)債 198000 第二年： 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用：25033%=82.5萬元 按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅：（250-30）33%=72.6萬元 時(shí)間性差異影響納稅的金額(本年遞延所得稅)：82.5-72.6=9.9萬元 借：所得稅 825000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 726000 遞延所得稅負(fù)債 99000 第三年： 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用：30015%=45萬元 按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅：30015%=45萬元 遞延所得稅調(diào)整額=(60+30)(15%-33%)=-16.2萬元 借：所得稅 288000 遞延所得稅負(fù)債 162000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 450000 第四年： 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用：38015%=57萬元 按納稅所得額計(jì)算的所得稅費(fèi)用：（380+30）15%=61.5萬元 轉(zhuǎn)銷遞延所得稅款=3015%=4.5萬元 借：所得稅 570000 遞延所得稅負(fù)債 45000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 615000 第五年： 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用：47015%=70.5萬元 按納稅所得額計(jì)算的所得稅費(fèi)用：（470+60）15%=79.5萬元 轉(zhuǎn)銷遞延所得稅款=6015%=9萬元 借：所得稅 705000 遞延所得稅負(fù)債 90000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 795000 用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算 具體數(shù)值見下表： 各期期末 0 1 2 3 4 5 賬面價(jià)值 450 360 270 180 90 0 計(jì)稅基礎(chǔ) 450 300 180 90 30 0 差額 0 60 90 90 60 0 稅率 33% 33% 15% 15% 15% 遞延所得稅資產(chǎn) 0 19.8 29.7 13.5 9 0 當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額 13.2 72.6 45 61.5 79.5 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 33 82.5 28.8 57 70.5 具體會(huì)計(jì)分錄與收益表債務(wù)法相同。 五、案例分析題 1、該公司計(jì)算的2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅不正確，需對(duì)納稅所得額進(jìn)行如下調(diào)整： (1) 國(guó)庫券利息收入可以免稅，故調(diào)減4萬元 (2) 贊助費(fèi)和被稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增83萬元 納稅所得額：16-4+83=95萬元 稅法規(guī)定，新辦的郵電通訊業(yè)，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。故2005年應(yīng)納稅額： 9533%50%=15.675萬元 2、(1)逾期包裝物押金，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷 借：其他應(yīng)付款---包裝物押金 11934 貸：以前年度損益調(diào)整 10200 應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅 1734 (11934/117%17%) (2)借：在建工程---辦公大樓 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000 （3）為企業(yè)提供擔(dān)保，因?qū)Ψ教潛p或倒閉而造成需承擔(dān)的利息應(yīng)調(diào)增所得額20000元。 應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=(10200+80000+20000)33%=36366元 借：以前年度損益調(diào)整 36366 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅 36366 同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”賬戶 借：以前年度損益調(diào)整 53834 貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 53834 3、錯(cuò)誤之處：①向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用30萬元，不得扣除；②交際應(yīng)酬費(fèi)的扣除限額為：50010‰+5005‰=7.5萬元，超額42.5萬元；③支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得扣除；④向其它企業(yè)借款的利息允許扣除額為：1008%1=8萬元,超額2萬元，應(yīng)納稅所得額=1000-50-600-（200-30-42.5）-(150-80-2)=154.5萬元