3企業(yè)所得稅習(xí)題二和答案.doc

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企業(yè)所得稅習(xí)題二 一、單項(xiàng)選擇題 1．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A．國(guó)債利息收入，免征所得稅 B．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 C．軟件企業(yè)即征即退的增值稅，不征收企業(yè)所得稅 D．接受捐贈(zèng)收入，按照雙方約定的交付財(cái)產(chǎn)的日期確定收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】D 【解析】接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2．某公司2009年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售收入5 000 萬(wàn)元，房屋出租收入1 500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26．5萬(wàn)元。假定該公司適用所得稅稅率為 25％，則2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15 【答案】D。 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+1 500)5‰=32．5(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額的26．560％=15.9(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除15.9萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增26.5-15.9=10．6(萬(wàn)元)， 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+10．6)25％=5．15(萬(wàn)元)。 3．某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收人情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2 000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．850 B．842 C．844 D．902 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[2 000+936(1+17％)]5‰=14(萬(wàn)元) >實(shí)際發(fā)生數(shù)的2060％=12(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除12萬(wàn)元； 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2 000+936(1+17％) 15％=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元)； 企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。 4．假定某居民企業(yè)2010年利潤(rùn)總額10 000萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查．利潤(rùn)總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)經(jīng)批準(zhǔn)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品1萬(wàn)個(gè)，每個(gè)同類不含稅售價(jià)1 000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A．2 475 B．2 575 C．2 630 D．2 675 【答案】B 【解析】①視同銷售業(yè)務(wù)：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1(1 000--700)=300(萬(wàn)元)。 ②捐贈(zèng)業(yè)務(wù)：捐贈(zèng)扣除限額=l0 00012％=1 200(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額=7001+1 000117％=870(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除870萬(wàn)元，即不用納稅調(diào)整。 應(yīng)納所得稅額=(10 000+300)25％=2 575(萬(wàn)元)。 5．下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是( )。 A．只允許取得會(huì)籍而收取的會(huì)員費(fèi)，于取得時(shí)確認(rèn)收入 B．長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 C. 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 D．企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品不繳納所得稅 【答案】D 【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下支出中，可以在稅前扣除的是( )。 A．企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息 C. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) D. 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息 【答案】C 【解析】企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 7. 下列不符合企業(yè)所得稅銷售商品，確認(rèn)收入條件的是( )。 A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移 B.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制 C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 D.成本尚未能可靠地計(jì)量 【答案】D 【解析】企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 8. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，不計(jì)人企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是( )。 A．納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn) B．納稅人發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換 C. 納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費(fèi) D．依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于不征稅收入。 9. 某企業(yè)2009年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)期直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)了自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 該批產(chǎn)品公允價(jià)值120萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項(xiàng)稅額的金額計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出，增值稅稅率為17％，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 A. 120.2 B．110.1 C．150.2 D．152.1 【答案】B 【解析】直接捐贈(zèng)不得扣除，但要考慮視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響。 實(shí)際捐贈(zèng)支出=100+12017％=120．4(萬(wàn)元)， 視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20(萬(wàn)元)， 該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+20+120.4)25％=110．1(萬(wàn)元)。 10. 某企業(yè)2010銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收人800萬(wàn)元，出租房屋收人45萬(wàn)元，房屋轉(zhuǎn)讓收入60萬(wàn)元，房屋原值100萬(wàn)元，折舊20萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．126.75 B. 150 C．423 D．5.30 【答案】A 【解析】房屋轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用=(800+45) 15％=126．75(萬(wàn)元)， 實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除126．75萬(wàn)元。 11. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予稅前扣除的是( )。 A. 被司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)物 B．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 C. 非廣告性質(zhì)的贊助支出 D．經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出 【答案】D 【解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，非廣告性質(zhì)的贊助支出，都是不得稅前扣除的項(xiàng)目。但發(fā)生的違約金支出，允許在稅前扣除。 12．某股份公司2010年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收益20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，境外分得投資收益30萬(wàn)元(已經(jīng)繳納所得稅10萬(wàn)元)。股份公司2008年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。 A．115 B．100 C．105 D．110 【答案】C 【解析】國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(400+20)25％+(30+10)25％-10=105(萬(wàn)元)。 13．某皮衣廠2009年毀損一批庫(kù)存成衣，損失金額共計(jì)25 100元，同時(shí)得到保險(xiǎn)公司賠償 2 300元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)；12月份接受關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)舊設(shè)備一臺(tái)，公允價(jià)值36 000元，皮衣廠支付相關(guān)費(fèi)用4 000元。僅就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，所涉及的應(yīng)納稅所得額為( )元。(不考慮增值稅) A．10 900 B．13 200 C．22 800 D．36 000 【答案】B 【解析】稅前可以扣除的損失=25 100-2 300=22 800(元)， 接受捐贈(zèng)確認(rèn)所得額=36 000(元)，應(yīng)納稅所得額=36 000—22 800=13 200(元)。 14．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。 A．居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得 B. 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 C．未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得 D．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 【答案】C 【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 15．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的不征稅收入的有( )。 A．符合條件的非營(yíng)利組織的收入 B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C．財(cái)政撥款 D．國(guó)債利息收入 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于免稅收入。 16．某企業(yè)2010年賬面記載的收入總額為3 000萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元是因質(zhì)量問(wèn)題銷售退回未做處理，200萬(wàn)元為企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元。企業(yè) 2010年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬(wàn)元。 A．0 B．13.5 C．14 D．14.4 【答案】B 【解析】現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售收入=3 000-300=2 700(萬(wàn)元)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=2 7005‰=13．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2460％=14．4(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為13．5(萬(wàn)元)。 17．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4 000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用900萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用620萬(wàn)元，業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)175萬(wàn)元)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．855 B. 885 C．880 D．900 【答案】A 【解析】廣告宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(4 000+1 1701．17)15％=750(萬(wàn)元)， 實(shí)際發(fā)生=620+175=795(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)45萬(wàn)元， 準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用=900-45=855(萬(wàn)元)。 18．某服裝廠2008年銷售服裝收入1 200萬(wàn)元，出售邊角布料收入32萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入210萬(wàn)元，投資收益185萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4．25萬(wàn)元，該企業(yè)2008年允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．3.84 B．4.25 C．2.55 D．3.36 【答案】C 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1 200+32)5‰-=16(萬(wàn)元)， 實(shí)際發(fā)生額的=4．2560％=2．55(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除2．55萬(wàn)元。 19. 某大型工業(yè)企業(yè)2010年6月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，租期1年，支付租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除的租賃費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．7 B．12 C．15 D．27 【答案】A 【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。該企業(yè)2010年6月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費(fèi)12萬(wàn)元，每個(gè)月應(yīng)分?jǐn)?萬(wàn)元費(fèi)用，2010年使用受益7個(gè)月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用為7萬(wàn)元。 20．某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師核 查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾肯蜇毨絽^(qū)的捐贈(zèng)35萬(wàn)元，無(wú)其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 A．50.20 B．52.75 C．31.65 D．53.50 【答案】C 【解析】扣除限額=20012％=24(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)35萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元。 該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+35-24)15％=31．65(萬(wàn)元)。 21．某工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額1 200萬(wàn)元，從業(yè)人員80人，2008年度實(shí)現(xiàn)收入總額860萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)838萬(wàn)元，另外還收到上年已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)3萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2006年度的虧損額為12萬(wàn)元，2007年度的虧損額為8萬(wàn) 元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。 A．12 500 B.10 000 C．13 500 D. 16 500 【答案】B 【解析】該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=860-838+3-12-8=5(萬(wàn)元)，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納所得稅額=520％=1(萬(wàn)元) 22．某外商投資企業(yè)向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額240 000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270 000元。按可比非受控價(jià)格法，上述業(yè) 務(wù)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入總額是( )元。 A．510 000 B. 540 000 C．240000 D．270 000 【答案】B 【解析】銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)=240 000120=2 000（元)，銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)=270 000150=800(元)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照2 000元／件的價(jià)格調(diào)整其銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價(jià)格，上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=240 000+1502 000=540 000（元） 23．某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購(gòu)鋼材成本30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司調(diào)查后同意賠付4萬(wàn)元，其余損失已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除。下列說(shuō)法中，不正確的是( )。 A．稅前準(zhǔn)予扣除的損失為26萬(wàn)元 B.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31. 1萬(wàn)元 C．稅前不得扣除的損失為4萬(wàn)元 D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予所得稅前扣除 【答案】A 【解析】存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=30+30 17％-4=31．1(萬(wàn)元) 24．根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是( )。 A．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定 C．租金所得，按照負(fù)擔(dān)支付所得的機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人的住所來(lái)確定 D．轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 25．下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為稅金從收入總額中扣除的是( )。 A．土地增值稅 ＆增值稅 C．印花稅 D．房產(chǎn)稅 【答案】B 【解析】增值稅是價(jià)外稅，不得在稅前扣除。 26．某企業(yè)系我國(guó)的居民企業(yè)，項(xiàng)目分開核算，2008年應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元，其中600萬(wàn)元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓的全部所得，則2008年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。 A．162．5 B．175 C．89．5 D．225 【答案】A 【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征。超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收。 2008年應(yīng)納所得稅額=(1 200--600)25％+(600-500)50％25％=162．5(萬(wàn)元)。 27．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。 A．銷售貨物所得 B．權(quán)益性投資所得 C．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得 【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 28．某工業(yè)企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入5 000萬(wàn)元，車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入200萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是520萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用 450萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；銷售費(fèi)用600萬(wàn)元。其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)33()萬(wàn)元； 財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn)元，其中向非金融企業(yè)借款l000萬(wàn)元，利息費(fèi)用80萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率6％)。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為( )萬(wàn)元。 A．1020 B．990 C．972.5 D．1248.6 【答案】D 【解析】企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5 000+200+520)5‰=28．6(萬(wàn)元)<7060％=42(萬(wàn)元)，只能扣除28．6萬(wàn)元。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5 000+200+520)15％=858(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出。在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1 0006％=60(萬(wàn)元)。 該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)=(450-70+28.6)+600+(260-80+60) =1 248．6(萬(wàn)元)。 29. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年度取得如下收入：銷售自產(chǎn)服裝收入1 500萬(wàn)元、銷售邊角余料收入300萬(wàn)元、出租房屋收人200萬(wàn)元、投資收益100萬(wàn)元(系從境內(nèi)被投資企業(yè)分回的 投資收益)、接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元。發(fā)生如下成本費(fèi)用及稅金：銷售成本800萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中超過(guò)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元)、銷售費(fèi)用550萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加58萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出為公益性捐贈(zèng)支出160萬(wàn)元，則該企業(yè)2010 年度應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。 A．172.16 B．272.16 C．82 D．268 【答案】A 【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1 500+300+200+100+50-800-300-550-200-58-160=82(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)扣除限額=8212％=9．84(萬(wàn)元)， 2010年應(yīng)納稅所得額=82--100+40+(160-9.84)=172．16(萬(wàn)元)。 30．下列支出中，不得在所得稅前扣除的是( )。 A．稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息 B．銷售廢舊物資的成本 C．計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 D．合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 【答案】A 【解析】加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 31．下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收人的是( )。 A．金融債券利息收入 B．特許權(quán)使用費(fèi)收入 C．國(guó)債利息收入 D．財(cái)政撥款 【答案】C 【解析】目前企業(yè)所得稅中對(duì)于國(guó)債利息收入是免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D是不征稅收入，選項(xiàng)A、B是應(yīng)稅收入。 32. 某工業(yè)企業(yè)2010年度全年銷售收人為1 000萬(wàn)元，房屋出租收入100萬(wàn)元，提供加工 收入50萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收人30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．6 B．6．25 C．4.75 D．3.75 【答案】A 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1 000+100+50+100)5‰=6．25(萬(wàn)元)>1060％= 6(萬(wàn)元)，可以扣除6萬(wàn)元。 33．某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售收人l 500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。另知2008年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)90萬(wàn)元，當(dāng)年已經(jīng)作了納稅調(diào)增。則2009年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)為( )萬(wàn)元。 A．142 B．52 C．225 D．175 【答案】A 【解析】2009年廣告費(fèi)扣除限額=1 50015％=225(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生52萬(wàn)元，可以將上年超標(biāo)的90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除，因此本年可以扣除的廣告費(fèi)用=52+90=142(萬(wàn)元)。 34. 某居民企業(yè)2010年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3 200萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2 000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、上繳增值稅100萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2010度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是( )萬(wàn)元。 A. 22.8 B．15 C．18.96 D．20.16 【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％o以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)利潤(rùn)總額=3 200--2 000-150-400-300-140-14-6-7-15=168(萬(wàn)元)， 捐贈(zèng)限額=16812％=20．16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，全額據(jù)實(shí)扣除。 35．計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有( )。 A．企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)支出 B．按照工資薪金總額的15％列支的職工福利費(fèi) C．貨幣交易中所有的匯兌損失 D．按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)支出在不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％以內(nèi)可稅前扣除；選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14％相比?？鄢^小者，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 36．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售收人情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2 000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)， 發(fā)生的銷售費(fèi)用1 000萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A．1 250 B．1 162 C．1 244 D．1 102 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[2000+936(1+17％)]5‰=14(萬(wàn)元) ﹥實(shí)際發(fā)生數(shù)=2060％=12(萬(wàn)元)，稅前可扣除 12萬(wàn)元。 化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936(1+17％)]30%=840(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(800+180)-840=140(萬(wàn)元)， 企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(1 000-140)+200=1 162(萬(wàn)元)。 37．甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2008年1月1日向乙企業(yè)投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2010年2月31日。甲企業(yè)2009年所得額為150萬(wàn)元，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn)元，則2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。 A．42.5 B．40 C．30 D．12.5 【答案】D 【解析】2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為l0070%=70(萬(wàn)元) 應(yīng)納所得稅額=(150-30--70)25％=12．5(萬(wàn)元) 38.某外資企業(yè)兩稅合并前享受15%優(yōu)惠稅率，2007年虧損60萬(wàn)元，2008、2009、2010年 分別盈利40萬(wàn)元、100萬(wàn)元和120萬(wàn)元，2009和2010年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元 A．55 B．50 C．40 D．42.40 【答案】D 【解析】企業(yè)2009年按20%稅率、2010年按22%稅率執(zhí)行， 2009年應(yīng)納稅=（100-20）20％=16(萬(wàn)元) 2010年應(yīng)納稅=12022％=26.4(萬(wàn)元) 兩年合計(jì)16+26.4=42.4(萬(wàn)元) 39. 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期( )天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 A．30 B．60 C．90 D．120 【答案】C 【解析】金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 40.甲公司擁有境內(nèi)乙公司70%的股權(quán)，初始投資成本為700萬(wàn)，乙公司截止2010年9月底賬面凈資產(chǎn)1800萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本1000萬(wàn)元、盈余公積50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元，現(xiàn)按2000萬(wàn)元出售乙公司，應(yīng)確認(rèn)甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得( )萬(wàn)元。 A．200 B．140 C．1000 D．700 【答案】D 【解析】由于企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。上述盈余公積50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元不得扣減。 甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（ 2000-1000）70%=700萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列屬于“其他收人”的有( )。 A．企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 B．接受捐贈(zèng)收入 C．違約金收入 D．特許權(quán)使用費(fèi)收入 E．逾期未退的包裝物押金收入 【答案】ACE 【解析】接受捐贈(zèng)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入不屬于“其他收入”的范圍。 2．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)中，正確的有( )。 A．以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 C．企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅 D．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，僅按完工進(jìn)度確認(rèn)收入 【答案】ABD 【解析】企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 3．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列支出中，不得扣除的是( )。 A．向投資者支付的股息 B．總機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用 C．稅收滯納金 D．在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 E．非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 【答案】ACE 【解析】：向投資者支付的股息、稅收滯納金、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。 4．下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。 A．以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際作出利潤(rùn)分配的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．企業(yè)從事建筑工程業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月，在截至滿12個(gè)月時(shí)，以雙方結(jié)算的收入確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E．對(duì)于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn) 【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該是按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 5．下列按10％計(jì)算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有( )。 A．當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) B．在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè) D．高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè) E．符合條件的小型微利企業(yè) 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D，適用稅率為15％；選項(xiàng)E，適用稅率為20％。 6．下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有( )。 A．對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收人。包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入 B．對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入 C．對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入 D．企業(yè)依法取得的代政府收取的專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 E．接受捐贈(zèng)的收入 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A、B、C是暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D為不征稅收入。 7．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)稅金中，可以直接扣除有( )。 A．出口環(huán)節(jié)關(guān)稅 B．增值稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．消費(fèi)稅 E．房產(chǎn)稅 【答案】ACDE 【解析】企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，其稅額未包含在收入總額中，故不在扣除之列。 8．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于扣除限額的表述中，正確的有( )。 A. 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除 B．企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除 C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除 D．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額12％的部分，準(zhǔn)予扣除 E．企業(yè)在納稅年度終了，將“應(yīng)付股利”科目按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)E，屬于與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配有關(guān)的匯兌損失，不得扣除。 9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有( )。 A.售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購(gòu)進(jìn)核算 B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 C.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 E.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 10. 企業(yè)下列已作為開支的項(xiàng)目，需要在繳納所得稅時(shí)作納稅調(diào)整增加處理的有( )。 A．發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B．無(wú)法得到賠償?shù)囊馔馐鹿蕮p失 C．非廣告性贊助支出 D．行政性罰款 E. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用 【答案】CD 【解析】非廣告性贊助支出、行政性罰款屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)已作開支處理，因而需在納稅調(diào)整時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 11. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是( )。 A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除 B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值可以在稅前扣除 C.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損。準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 E.外購(gòu)商譽(yù)的支出，無(wú)論何時(shí)均不得扣除 【答案】AB 【解析】企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。 12．下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。 ‘ A．企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅 B．企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅 C．登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅 D．登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅 E．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，一律以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) 【答案】BD 【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)，所以要進(jìn)行區(qū)分，并不是都是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所為納稅地點(diǎn)。 13．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。 A．居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得 B．非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 C．非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得 D．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 E．非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得 【答案】ABDE 【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 14．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。 A．企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) B．企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金 C. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 D．居民企業(yè)以管理費(fèi)名義支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用 E．向投資者支付的紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 【答案】BC 【解析】向投資者支付的紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得稅前扣除。 15．下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法視同銷售有關(guān)規(guī)定的是( )。 A．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債債務(wù) B．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)品換取生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái) D．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利 E．將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送給分支機(jī)構(gòu) 【答案】ACD 【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 16．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的是( )。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C．租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn) 【答案】ABDE 【解析】租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 17在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。 A．股息 B．租金 C．利息 D．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 E．特許權(quán)使用費(fèi) 【答案】ABCE 【解析】非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。 18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以扣除的有( )。 A.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于購(gòu)買機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)直接捐贈(zèng)200萬(wàn)元 C.存貨毀損的凈損失 D.經(jīng)濟(jì)林的折舊 E.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 【答案】CDE 【解析】企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)直接捐贈(zèng)支出不得在所得稅前扣除。經(jīng)濟(jì)林為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊允許扣除。 19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體，是指符合( )條件的基金會(huì)、慈善組織等 A.依法登記，具有法人資格 B.有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 C.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 D.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，可兼營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) E.不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù) 【答案】ABCE 【解析】公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：①依法登記，具有法人資格；②以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；③全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；④收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；⑤終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織：⑥不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；⑦有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：⑧捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；⑨國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 20. 非居民企業(yè)取得的下列所得，免征企業(yè)所得稅的是( )。 A.外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得 B.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入 D.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入 E.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 【答案】BE 【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：①外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；②國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；③經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 21. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有( )。 A．企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出 B. 按照工資薪金總額的14%列支的職工福利費(fèi) C．所有的貨幣交易中的匯兌損失 D．按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金 E．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 【答案】 ADE 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14％相比，扣除較小者；選項(xiàng)C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 22．企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有( )。 A．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè) B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．股份有限公司 D. 外商投資企業(yè) E．一人有限公司 【答案】 ACDE 【解析】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，其他都是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司也是法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。 23．下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有( )。 A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分 B．煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 C．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分 D．服裝企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分 E．公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)利潤(rùn)總額12％的部分 【答案】AD 【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)支出．不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 24. 下列企業(yè)的補(bǔ)貼應(yīng)納入工資總額管理的有（ ）。 A．節(jié)日補(bǔ)助 B．供暖費(fèi)補(bǔ)貼 C．職工困難補(bǔ)貼 D. 按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補(bǔ)貼 E．按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 【答案】ADE 【解析】企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。 25. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用有( )。 A．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B. 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C．合理的工資支出 D．軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用 E．生產(chǎn)用向銀行借款的利息支出 【答案】CDE 【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 三、判斷題 1. 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)等金額。 【答案】 錯(cuò) 【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 2. 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，可作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 【答案】錯(cuò) 【解析】股票溢價(jià)發(fā)行所形成的資本公積，本身為后來(lái)投資者投入的成本，此部分轉(zhuǎn)股分配屬于投資成本的分配，不屬于稅后留存收益，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 3. 企業(yè)將自建的廠房改建成酒店，并承包給外人，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置行為，不需繳納企業(yè)所得稅。（ ） 【答案】對(duì) 【解析】企業(yè)改變了資產(chǎn)用途，但未改變所有權(quán)，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置行為。 4. 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 【答案】錯(cuò) 【解析】金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 5. 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在付清債務(wù)款項(xiàng)或轉(zhuǎn)移抵債實(shí)物時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答案】錯(cuò) 【解析】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 6. 對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，如果企業(yè)沒(méi)有重置計(jì)劃的，應(yīng)將搬遷收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 【答案】錯(cuò) 【解析】企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 7. 非貨幣資產(chǎn)交換必須同時(shí)滿足該項(xiàng)交換條件具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量這兩個(gè)條件才能作為收入. 【答案】對(duì) 【解析】非貨幣資產(chǎn)交換必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件才能作為收入A.該項(xiàng)交換條件具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 8. 企業(yè)將使用二年的外購(gòu)資產(chǎn)贈(zèng)送他人，可以按照賬面凈值確定銷售收入。 【答案】 錯(cuò) 【解析】企業(yè)資產(chǎn)移送他人的，購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度以后處置的，按公允價(jià)值確認(rèn)其收入。 9. 對(duì)于“買一贈(zèng)一”銷售收入確認(rèn)，企業(yè)所得稅和現(xiàn)行增值稅規(guī)定是一致的。 【答案】錯(cuò) 【解析】增值稅規(guī)定將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷售，但所得稅規(guī)定企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 10.兩稅合并前享受15%優(yōu)惠稅率外資企業(yè)，執(zhí)行過(guò)渡期稅率，并自2011年起按25%稅率執(zhí)行。（ ） 【答案】 錯(cuò) 【解析】這類企業(yè)2011年按24%稅率執(zhí)行、2012年按25%稅率執(zhí)行。 11. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入 【答案】 對(duì) 【解析】國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010年第13號(hào)，自2010年10月1日起施行。 12. 核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。 【答案】 對(duì) 【解析】財(cái)稅[2008]38號(hào)：關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知規(guī)定。 13. 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。 【答案】 錯(cuò) 【解析】企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 14. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損 【答案】 對(duì) 【解析】企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 15. 擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。 【答案】 錯(cuò) 【解析】擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，可進(jìn)行稅前扣除，超過(guò)被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額的部分，不得扣除。 四、計(jì)算題 (一)某公司為居民企業(yè)，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7 400萬(wàn)元、投資收益110萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元。全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)130萬(wàn)元，已按25％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅： (1)“投資收益”賬戶記載的110萬(wàn)元分別為：從國(guó)內(nèi)投資的某外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元(被投資方稅率25％)；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了20％的企業(yè)所得稅。取得國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元； (2)2008年4月20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)人成本90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為l0年，殘值率5％，企業(yè)將設(shè)備購(gòu)入成本一次性在稅前作了扣除； (3)12月10日接受捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元； (4)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過(guò)非營(yíng)利組織向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元和直接向南方 雪災(zāi)捐款30萬(wàn)元，已全額扣除。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： 1．機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。 A