淺談我國(guó)企業(yè)所得稅

淺談我國(guó)企業(yè)所得稅,淺談,我國(guó),企業(yè)所得稅 廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院 淺談我國(guó)企業(yè)所得稅 淺談我國(guó)企業(yè)所得稅 1、 企業(yè)所得稅的概述 1994年的改革后我們國(guó)家的企業(yè)所得稅戰(zhàn)勝原來(lái)傳統(tǒng)的由企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同來(lái)分別設(shè)置稅種的不利方面，完全體現(xiàn)出了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的現(xiàn)實(shí)意義，實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收制度的效率和簡(jiǎn)約，成功的打下統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的良好的基石。 （一）企業(yè)所得稅的特征 企業(yè)所得稅具有國(guó)家強(qiáng)制性，它是社會(huì)發(fā)展必然存在的結(jié)果，不管你愿不愿意，不管你如何回避，只要有企業(yè)的所得發(fā)生，必然存在著企業(yè)所得稅的征收。企業(yè)所得稅有確定性，雖然由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的各種因素不斷發(fā)生變化，但它是利潤(rùn)來(lái)計(jì)算的，用利潤(rùn)總額和納稅調(diào)整后的余額計(jì)算得出。企業(yè)所得稅也是國(guó)家維護(hù)社會(huì)持續(xù)運(yùn)行的技術(shù)手段，防止了企業(yè)惡意持有大量現(xiàn)金。 （二）稅法對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響 1、 對(duì)于我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)說(shuō)，它為各類(lèi)型的企業(yè)營(yíng)造了公正公開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。 2、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面來(lái)說(shuō)，稅法的實(shí)施推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性和等級(jí)上升。 3、讓我們的外資有了新的發(fā)展。 4、有利于企業(yè)拓寬政府的稅收財(cái)路。 當(dāng)然，即使新稅法帶給我們很多的福利，但也會(huì)企業(yè)帶來(lái)沖擊。比如現(xiàn)有的企業(yè)當(dāng)中，比較多勞動(dòng)密集型的工業(yè)，比較多粗放型、檔次低的夕陽(yáng)企業(yè)，還有一些是能耗較高的企業(yè)，它們極度依賴(lài)稅收優(yōu)惠政策，但卻不符合我們國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。 （三）我國(guó)企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的情況 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和成長(zhǎng)，飛速發(fā)展的國(guó)際貿(mào)易和越來(lái)越低的國(guó)際間運(yùn)輸成本帶給企業(yè)機(jī)遇和空間以及不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)。于是企業(yè)前行也就會(huì)有一定的阻力。同時(shí)信息化時(shí)代使得技術(shù)不斷被模仿導(dǎo)致人工成本的地方性差異被逐漸縮小。其中，稅收成本作為企業(yè)運(yùn)行重要部分，會(huì)讓企業(yè)納稅總額降低，自然而然企業(yè)利潤(rùn)就上升。 2、 稅收籌劃的意義 如今我國(guó)的稅收籌劃在操作和理論上都是在嬰兒時(shí)期，僅僅處在探索和實(shí)施的萌芽階段，還有很多能預(yù)見(jiàn)和一些未知的難題需要我們?nèi)ヌ幚?。稅收籌劃是否健康合理可以看出一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)成熟程度，同時(shí)可以看出稅務(wù)部門(mén)的征收管理水平和國(guó)民的納稅意識(shí)。 （一）動(dòng)力因素和目的 從外在因素上分析，因?yàn)榧{稅是企業(yè)的義務(wù)，此時(shí)必定會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上有損耗。就是企業(yè)面對(duì)了強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不得不通過(guò)稅收籌劃來(lái)保持企業(yè)的有效運(yùn)作。 總的來(lái)說(shuō)納稅人籌劃的動(dòng)機(jī)有： 1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的優(yōu)勢(shì) 以往的稅收籌劃的目的是繳納最少的稅收，它沒(méi)有把稅收籌劃的成本考慮進(jìn)去，這樣顯然不夠理性和周全。有效稅收研究最佳稅收籌劃方案，讓企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)保持稅后收益最大。 2.減少涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)通過(guò)稅收的理性籌劃，在涉稅活動(dòng)過(guò)程里，盡量防止和減低涉稅的威脅，與此同時(shí)減少企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)上以及聲譽(yù)方面的負(fù)面影響。 3.為了利用好在稅法中存在籌劃的空間 不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊和復(fù)雜性導(dǎo)致政府在制定稅法制度時(shí)，結(jié)合具體情況，會(huì)給不同地區(qū)制定不同的稅收要求，這也導(dǎo)致了一定的稅收差異。比如，我國(guó)對(duì)出口活動(dòng)、慈善機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等，都設(shè)定了有關(guān)的政策。差異會(huì)帶來(lái)一定的被國(guó)家政府所鼓勵(lì)運(yùn)用的籌劃的空間，只要運(yùn)用好稅法給予的差異空間，企業(yè)是可以做好稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化利益的。 （二）企業(yè)積極籌劃的效應(yīng) 企業(yè)在籌劃過(guò)程中注意可能出現(xiàn)的狀況，做好防范措施，以促進(jìn)籌劃工作走在正確的方向健康前行，這個(gè)過(guò)程也是充滿(mǎn)了理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。 第一方面，在合理籌劃的約束下納稅人就少了與法相違背的偷，漏稅的惡劣行為。 另一個(gè)方面，無(wú)論企業(yè)納稅多么正當(dāng)合理，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，因此，企業(yè)作為納稅人通過(guò)稅收籌劃可以減少稅收成本，還可以防止陷入稅法的陷阱。 企業(yè)進(jìn)行籌劃除了需要保證完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，也要求財(cái)會(huì)人員擁有一定水平的財(cái)務(wù)本領(lǐng)，熟悉會(huì)計(jì)與稅法，可以正確進(jìn)行一切稅務(wù)活動(dòng)，這一方面使納稅人提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。 在國(guó)家政策下做好籌劃，企業(yè)會(huì)發(fā)展，稅源也必然增加，上繳給國(guó)家的稅款也就有所上漲。 三、稅收籌劃的存在問(wèn)題及分析要有案例做支撐，你自己要加入案例 （一） 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題 1.籌劃本質(zhì)被誤解 首先，在我國(guó)稅收籌劃還在起步階段，也因?yàn)槲覈?guó)一直以來(lái)都強(qiáng)調(diào)依法納稅，且多納稅者光榮。這導(dǎo)致納稅人以為少納稅丟人甚至不合法。因此， 盡管有“納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利”[1]等有利于納稅人的規(guī)定，納稅人因?yàn)闆](méi)有正確看待稅收籌劃，因此它的作用沒(méi)有被普遍運(yùn)用。 其次，把籌劃重視起來(lái)，不只是在臨時(shí)需要時(shí)才進(jìn)行。 關(guān)于稅收籌劃的可執(zhí)行度，大家普遍認(rèn)為它是稅法專(zhuān)家的專(zhuān)利，納稅人自身無(wú)法沒(méi)有辦法自行進(jìn)行規(guī)劃。 事實(shí)上，稅收籌劃要求的知識(shí)雖然比較多，但都是只要熟悉稅收法律、法規(guī)，靈活運(yùn)用節(jié)稅技巧。同時(shí)如果企業(yè)有相同的情況，也可以采用相同的辦法進(jìn)行方案的籌劃。 企業(yè)采取合法的方式少繳或者緩繳稅，積極關(guān)注政策的變化，進(jìn)行納稅方案的籌劃和優(yōu)化，最大化減輕了稅負(fù)，從而取得最大的稅收利益。這樣做不僅不會(huì)違反相關(guān)法律，而且可以看出企業(yè)的智慧能力，聲譽(yù)也處在最大利益上。所以說(shuō)稅收籌劃是一種合法的節(jié)約稅收支出的辦法，有效的避免違法行為，有利納稅人在合法利益之下，努力探究稅收法律和法規(guī)，擔(dān)起應(yīng)有的納稅義務(wù)。 2.法律的缺陷，執(zhí)法力度差 伴隨著稅制改革的不斷改革，我國(guó)的稅法也越來(lái)越復(fù)雜，這就會(huì)導(dǎo)致一些稅收法律、法規(guī)或政策上的缺陷、不足和漏洞，引發(fā)了避稅、偷稅的空間。進(jìn)行籌劃的成本比起偷稅要高的多，納稅人就有可能錯(cuò)誤的選擇偷稅的辦法。這樣，偷稅就變得普遍。 比如，2015年底，晉中市對(duì)就地納稅的金融企業(yè)、發(fā)生研發(fā)費(fèi)、重點(diǎn)稅源戶(hù)和資產(chǎn)損失稅前扣除的361戶(hù)企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)核查。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損失稅前扣除、貸款損失準(zhǔn)備金提取、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工資薪金支出及相關(guān)費(fèi) 用等六大類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)稅款2479萬(wàn)元，加收滯納金109萬(wàn)元，核減虧損19592萬(wàn)元。 3.籌劃的市場(chǎng)人才太稀缺 在稅收籌劃的整體行情來(lái)看，真正有能力的籌劃人員非常稀少。很多納稅企業(yè)選擇聘請(qǐng)外部的專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行籌劃，雖然籌劃的直接目標(biāo)是節(jié)稅，但這樣做并沒(méi)有考慮到企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，就需要透徹了解企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)才能保證籌劃的整體性，才更有利于企業(yè)的發(fā)展。 人某縣國(guó)稅局納稅評(píng)估工作人員在對(duì)某企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年1-6月的增值稅納稅申報(bào)存在明顯的稅負(fù)偏低現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)嚴(yán)密調(diào)查結(jié)果顯示：該企業(yè)1-6月每月進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)售稅額基本相差不大，實(shí)際是該企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理“籌劃”的結(jié)果，由于財(cái)務(wù)經(jīng)理通過(guò)參加培訓(xùn)班后聽(tīng)信某“專(zhuān)家”“稅收籌劃”方法：將企業(yè)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)比，將多出進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)移到下月做收入達(dá)到“避稅”的目的！ （二） 籌劃問(wèn)題的原因分析 (1) 觀念陳腐，輕視籌劃 我國(guó)的稅收籌劃出現(xiàn)得晚，與發(fā)達(dá)國(guó)家之間存在著差距，很多企業(yè)并不深刻理解稅收籌劃，認(rèn)為進(jìn)行籌劃是不正當(dāng)?shù)男袨橐驳扔谶`背國(guó)家意志，他們甚至把籌劃直接理解為偷稅漏稅。還有一些企業(yè)認(rèn)為對(duì)稅收籌劃不夠重視，認(rèn)為籌劃收費(fèi)高，這也造成了企業(yè)拒絕稅收籌劃。我們注意到，稅法有效解決內(nèi)、外資企業(yè)由于稅收區(qū)別對(duì)待的稅負(fù)差異大和競(jìng)爭(zhēng)不公平等不利境況，使得競(jìng)爭(zhēng)更加公平，有利于加強(qiáng)各類(lèi)型企業(yè)的活力和實(shí)力。根據(jù)稅法進(jìn)行籌劃，才真正有效解決企業(yè)利益問(wèn)題。 由于對(duì)稅收籌劃的理解不到位，很多籌劃人員就借稅收籌劃的名義來(lái)進(jìn)行不正當(dāng)操作，使得整個(gè)行業(yè)環(huán)境遭到惡化，帶來(lái)不良的后果。也正是因?yàn)榧{稅人的不良行為導(dǎo)致國(guó)家的稅收出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的信任度，最終使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)稅收籌劃的否定。企業(yè)可以認(rèn)真研究相關(guān)法律，響應(yīng)政府號(hào)召的政策安排經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮有利企業(yè)的條款，從而提高企業(yè)的利益。 （2）對(duì)法律的重視不夠 稅法以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行優(yōu)惠，大力支持資源能源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹黧w的稅收優(yōu)惠政策，這種優(yōu)惠導(dǎo)向有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。如今，外資企業(yè)在稅收政策上的特殊待遇走向結(jié)束，可見(jiàn)外資進(jìn)入的門(mén)檻有所上升，短期內(nèi)給招商引資工作造成負(fù)面效應(yīng)，不過(guò)，抬高外資進(jìn)入門(mén)檻是有針對(duì)性的，畢竟它阻止高污染、大能耗、科技含量低的企業(yè)項(xiàng)目，把外資本領(lǐng)從質(zhì)量上提高到新的臺(tái)階。 新稅法適當(dāng)降低稅率，把稅基適量擴(kuò)大，我認(rèn)為，將給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不錯(cuò)的效果。比如說(shuō)把稅率降低，適度對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)讓利，減輕了企業(yè)生存的壓力，企業(yè)得以繼續(xù)發(fā)展；對(duì)于稅負(fù)的減輕和政策的公平，使新興企業(yè)的起步生存和發(fā)展都有了較好的氛圍，同時(shí)激勵(lì)了民間的投資和需求，推動(dòng)了創(chuàng)業(yè)，加進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等?？偠灾?，新稅法會(huì)促進(jìn)百業(yè)興旺。 （3）人員素質(zhì)低 政策的宣傳效率低下，有關(guān)部門(mén)的工作不到位，企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解到行情使得稅收籌劃沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。 高素質(zhì)的人員太少，目前我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃人員，基本是財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面較窄，綜合水平不夠。  四、發(fā)展我國(guó)企業(yè)所得稅的建議 （1） 正確解讀稅收籌劃 1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃 理性進(jìn)行籌劃是可以合法保護(hù)企業(yè)利益的。企業(yè)應(yīng)正確看待稅收籌劃，拒絕偷稅漏稅逃稅的惡略手段，多留心思在稅收優(yōu)惠政策上學(xué)習(xí)研究以及運(yùn)用，避免在政策的缺陷和漏洞上找歪門(mén)邪道。同時(shí)我們知道，稅收籌劃有它原本的籌劃成本，在籌劃的過(guò)程中我們應(yīng)該圍繞著最終的目的去進(jìn)行，而不能因?yàn)槎唐谘矍暗睦媸ラL(zhǎng)期的大策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃必將帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模的整體發(fā)展，長(zhǎng)久的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 2.做好充足的風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備 企業(yè)多繳稅一般是由于企業(yè)自身原因多繳稅款，多繳稅不會(huì)受到征稅部門(mén)的懲罰，但它直接造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面如果企業(yè)的少繳稅款的行為違反了稅法，則會(huì)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，也將會(huì)受到法律的懲罰，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。 稅收籌劃既然是一種對(duì)稅務(wù)的規(guī)劃，必然是有不確定和不穩(wěn)定性的，所以它是有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在的，所以我們要有防范意識(shí)，企業(yè)同時(shí)也應(yīng)該明白只是意識(shí)到是不夠的，我們必須要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，比如信息的采集，數(shù)據(jù)的分析，從而判斷是否有風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅。 為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，保障公司健康納稅和安全納稅，國(guó)航股份重慶分公司定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如有問(wèn)題，立即糾正。通過(guò)采用內(nèi)部檢查和聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳審核，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）法律至上 1.完善法律 要想在稅收方面有良好的秩序，首先就要把法律建設(shè)好，盡量彌補(bǔ)不足和漏洞，在地方和行業(yè)上與時(shí)俱進(jìn)，做到有法可依才有嚴(yán)格執(zhí)法的可能。 立法的內(nèi)容上做到保持公平公正，保持一定的前瞻性和穩(wěn)定，法律條文盡量表述清楚，以免引起理解上的偏差和誤解，政府和有關(guān)部門(mén)在立法方面的完善有利于引導(dǎo)整個(gè)行業(yè)的健康有序發(fā)展。比如在2015年第68號(hào)文件上，國(guó)家稅務(wù)總局就關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速，折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題發(fā)出了公告。這是因?yàn)榉勺咴跁r(shí)代的前面，才能比較全面控制好社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)。 2.重視稅法 把稅法看作是理論基礎(chǔ)，那么，合理的稅收籌劃就是對(duì)稅法的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用。政府部門(mén)按照稅法辦事，納稅人也必須圍繞稅法籌劃。 稅法也會(huì)根據(jù)不同的情況有所變更，所以納稅人的籌劃也要跟上步伐才不會(huì)落后和吃虧。 3.按稅法進(jìn)行嚴(yán)格征收 這一點(diǎn)要求有關(guān)部門(mén)在執(zhí)法的過(guò)程中支持和鼓勵(lì)合理合法的稅收籌劃，同時(shí)加大征收力度，對(duì)違法行為嚴(yán)肅處理，從觀念上改變納稅人的投機(jī)取巧心理，從而端正納稅企業(yè)的觀念。 嚴(yán)格征收還要求執(zhí)法部門(mén)按規(guī)定辦事，不得包庇或受賄辦事，做到反腐倡廉，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 就像晉中市對(duì)就地納稅的專(zhuān)項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)三百多家企業(yè)的涉稅問(wèn)題，如果沒(méi)有及時(shí)和有效的執(zhí)法檢查工作，國(guó)家的稅收收入將會(huì)造成巨大損失。所以，只有真真切切的落實(shí)征收檢查工作，才能有效防止惡劣的稅收形勢(shì)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之時(shí)杜絕情形的進(jìn)一步惡化。 （三）注重人才 1.學(xué)會(huì)尋求幫助 納稅人要學(xué)會(huì)保護(hù)自己的利益，請(qǐng)教專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助進(jìn)行納稅的籌劃。因?yàn)閺哪壳暗膰?guó)情看企業(yè)相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)是弱勢(shì)一方，企業(yè)就需要有精通稅法和財(cái)務(wù)，為了企業(yè)利益進(jìn)行籌劃以及有需要的時(shí)候，與稅務(wù)機(jī)關(guān)談判的專(zhuān)業(yè)人員。 企業(yè)學(xué)會(huì)尋求幫助非常的重要，就像伯樂(lè)在尋求人才的過(guò)程中要擦亮智慧的眼睛，不能因?yàn)楸凰^的專(zhuān)家蒙蔽了雙眼，造成負(fù)面影響。 2.完善人才培育 政府和有關(guān)部門(mén)不僅需要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的稅收籌劃人才培育，還要整頓好內(nèi)部工作人員的素質(zhì)，保證整個(gè)大環(huán)境的整體質(zhì)量。 我們知道2014年，廣西省龍州縣稅務(wù)局的某干部貪污稅款被判了11年，這是因?yàn)樯頌槎悇?wù)干部的他利用職務(wù)之便采取多種手段騙購(gòu)發(fā)票后私底下賣(mài)給他人,由此造成了國(guó)家稅款額的流失。 要想稅收環(huán)境的凈化，就必須要保持內(nèi)部的純潔性。在人才培育上，政府可以實(shí)施嚴(yán)格的資格認(rèn)證制度，嚴(yán)格考核，確定籌劃人員有一定的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。其次，業(yè)內(nèi)人士的繼續(xù)教育也不能落后，當(dāng)今社會(huì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)，信息化時(shí)代的帶動(dòng)下，稅收籌劃人員也要不斷學(xué)習(xí)跟上時(shí)代進(jìn)步的節(jié)奏，防止知識(shí)的退化。再者，政府也可以在高等院校里開(kāi)設(shè)相關(guān)稅收課程，培育好一批素質(zhì)較高的學(xué)生，做好稅收籌劃的人才儲(chǔ)備。最后，人才的執(zhí)業(yè)素質(zhì)要提高，杜絕腐敗現(xiàn)象。 3.強(qiáng)抓從業(yè)人員的素質(zhì)和道德 首先，代理機(jī)構(gòu)要踏實(shí)做事，對(duì)顧客的態(tài)度要誠(chéng)懇，衡量和處理好機(jī)構(gòu)和顧客的利益關(guān)系。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行代理的時(shí)候可能遇到各種問(wèn)題，比如顧客直接要求違反稅法的要求，那么代理機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員就必須要站在法律的一邊堅(jiān)決杜絕而不是串通包庇。走在正確的道路上靈活運(yùn)用有關(guān)稅收減免的政策，堅(jiān)決遵守籌劃的職業(yè)道德。 在德勤事務(wù)所的成長(zhǎng)戰(zhàn)略和市場(chǎng)方向上，除了給顧客一流的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，還要求成為一個(gè)人才培養(yǎng)基地，德勤在12年前就開(kāi)始舉辦“德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”等類(lèi)似活動(dòng)。近些年德勤事務(wù)所不僅利用自身高強(qiáng)的統(tǒng)籌規(guī)劃能力創(chuàng)造良好輪崗環(huán)境，以及為普通員工打造培訓(xùn)平臺(tái)，還聯(lián)合了各大高校，推動(dòng)課程研發(fā)，讓德勤隨時(shí)把握時(shí)代的脈搏。在當(dāng)下，人才的本土化培養(yǎng)也相當(dāng)重要，所謂“接地氣”，德勤事務(wù)所從合伙人開(kāi)始“土生土長(zhǎng)”比例就很高，這有利于在符合國(guó)情和法律的環(huán)境下創(chuàng)造更多的優(yōu)勢(shì)。  五、結(jié)語(yǔ) 隨著時(shí)代的發(fā)展腳步，基于我們現(xiàn)在的稅收市場(chǎng)和大環(huán)境的背景，企業(yè)所得稅的本質(zhì)維護(hù)了整個(gè)社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)下的稅收環(huán)境屬于越來(lái)越激烈的商戰(zhàn)環(huán)境，各企業(yè)也越來(lái)越重視對(duì)稅收的籌劃。在稅法的改革的影響下，企業(yè)在管理層出現(xiàn)了一系列變化，包括一系列的轉(zhuǎn)型和稅收的籌劃等現(xiàn)象，稅收環(huán)境也出現(xiàn)比較好的勢(shì)頭。我們知道推動(dòng)籌劃發(fā)展帶動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，減少了涉稅的風(fēng)險(xiǎn)等各方面因素。當(dāng)下由于我們處在屬于比較不成熟的階段，在稅收實(shí)踐上遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于稅收的理論，稅收籌劃出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。但是我國(guó)的國(guó)情和如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，納稅人要想投機(jī)取巧解除稅收是不具備現(xiàn)實(shí)意義的，但我們可以通過(guò)稅收籌劃使企業(yè)處在有利的局面。這要求我們整個(gè)社會(huì)的稅收籌劃的高效運(yùn)作必須要在我們社會(huì)各界成員的高度共同配合下。當(dāng)然，稅收籌劃的難題會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷呈現(xiàn)，政府和有關(guān)部門(mén)也要把工作做到位，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，維持好稅收的穩(wěn)定有序。善于查找問(wèn)題原因和不斷的精益求精，在每一個(gè)方面不斷完善每一個(gè)角色，把存在的問(wèn)題比如法律的缺陷和人才培養(yǎng)的落后等都解決好，在有優(yōu)勢(shì)的方面不斷加強(qiáng)和鞏固，走好每一步，正確使用好稅收籌劃，相信我們國(guó)家的企業(yè)所得稅一定可以帶動(dòng)社會(huì)往好的方向前進(jìn)。 第13頁(yè) 注 釋 [1]《中華人民共和國(guó)征收管理辦法》中華人民共和國(guó)稅收征收管理法是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展而定。 參 考 文 獻(xiàn) 周 葉．論非對(duì)稱(chēng)信息條件下稅收征管的激勵(lì)機(jī)制[J]．稅務(wù)研究，2002. 朱承斌．稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)分析[Ｍ]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005． 朱會(huì)芳、楊增凡．稅收征納的博弈分析[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2004. 邊智群．楊耀峰．我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及原因透析[J]．湖北財(cái)經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2003（1）. 鄧永勤．納稅服務(wù)體系中的稅收籌劃[J]．涉外稅收，2004（8）. 董再平．對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)看法[J]．稅務(wù)研究，2005（7）. 方衛(wèi)平．稅收籌劃[M]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000 . 蓋地．稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M]．北京：中華工商聯(lián)合出版社，2000 . 高歡．談?wù)劶{稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J]．中國(guó)稅務(wù)，2003（11）. 高金平．稅收籌劃謀劃百篇[M]．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002 . 賀志東．納稅籌劃[M]．北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2004. 朱洪仁．國(guó)際稅收籌劃[M]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000． 朱曉波．稅收行政管理——目標(biāo)模式的確立及相關(guān)要件選擇[M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大 學(xué)出版社，2004． 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