涉外企業(yè)所得稅申報(bào)及匯繳培訓(xùn).ppt

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涉外企業(yè)所得稅 申報(bào)及匯算清繳,,四 項(xiàng) 內(nèi)容,一、學(xué)習(xí)涉外企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)政策 二、2007版涉外企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)、匯算清繳系統(tǒng)的升級(jí)、安裝操作 三、匯繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口操作流程 四、匯算清繳工作中存在的問(wèn)題,內(nèi)容一,涉外企業(yè)所得稅申報(bào) 相關(guān)政策,一、參加匯算清繳的企業(yè)范圍,以下兩類(lèi)企業(yè)必須參加匯算清繳 （一）在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) （包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè) （二）在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、 終止的企業(yè),以下三類(lèi)企業(yè)可不參加匯算清繳 （一）臨時(shí)來(lái)華承包建筑、安裝、裝配工 程和提供勞務(wù)不足一年的外國(guó)企業(yè) （二）參加清算的企業(yè) （三）處于籌建期、非正常戶、分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)可以不參加，但必須將企業(yè)的基本信息錄入系統(tǒng),二、涉外企業(yè)年度所得稅申報(bào)需報(bào)送的資料,（一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表 （二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表 （三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,（一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表,以A類(lèi)企業(yè)為例 所有A類(lèi)企業(yè)均須報(bào)送的報(bào)表 （14張） 與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)必須報(bào)送的報(bào)表 （2張） 含分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）的企業(yè)必須報(bào)送的報(bào)表 （3張）,（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表,1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 4、相關(guān)附表,（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告,企業(yè)應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查賬報(bào)告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。,（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,1、已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的有關(guān)批準(zhǔn)文件 復(fù)印件 2、需要報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案的 資料,一、企業(yè)可享受的優(yōu)惠政策,（一）需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目 1、“兩免三減”：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至,,五年減半征收企業(yè)所得稅。 2、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)：外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，在報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的企業(yè)所得稅稅率低于10％的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 3、中西部地區(qū)：對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外,,商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，在報(bào)省國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、外商投資企業(yè)追加投資：從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，省國(guó)稅局批準(zhǔn)，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。,5、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅：凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)、限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，在報(bào)市國(guó)稅局批準(zhǔn)后，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。,,6、外國(guó)投資者直接再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年，經(jīng)投資者申請(qǐng)，原納稅地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款；外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。,（二）需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案的優(yōu)惠項(xiàng)目 產(chǎn)品出口企業(yè)：外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。減半后的企業(yè)所得稅稅率低于10％的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)稅前列支成本費(fèi)用項(xiàng)目,（一）需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目 1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 2、固定資產(chǎn)加速折舊：國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 3、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)可行性研究費(fèi)用列為籌辦費(fèi)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 4、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)列支境外勞務(wù),,費(fèi)用：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) （二）需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案的項(xiàng)目 1、改變存貨計(jì)價(jià)方法 2、列支職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 3、改變固定資產(chǎn)折舊方法 4、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊 5、無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo),6、外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 7、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除 8、列支借款利息 9、外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除,三、企業(yè)計(jì)稅收入確認(rèn)情況,需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案： ◆外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益 ◆企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng),四、企業(yè)稅額扣除情況,需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案： ◆外國(guó)稅額扣除,五、企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變情況,需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案： ◆財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及其變化情況 ◆不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng) 統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,內(nèi)容二,涉外企業(yè)所得稅申報(bào)、匯算清繳軟件操作,一、涉外企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)操作,（一）2007版申報(bào)系統(tǒng)介紹 （二）2007版申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)完善的功能 （三）2007版申報(bào)系統(tǒng)的安裝 、升級(jí) （四）主要操作流程,軟件的安裝及升級(jí),軟件及其補(bǔ)丁程序的下載地址： 市局FTP\local \ 所得稅科\涉外匯算清繳\2007版匯算清繳軟件\涉外企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng) 檢驗(yàn)方法： 文件版本號(hào)： 2007.3.6 Release XIV,主要操作流程,1、新建申報(bào) 2、輸入授權(quán)碼 3、填寫(xiě)企業(yè)基本信息 4、填寫(xiě)往年盈虧情況,5、填寫(xiě)外國(guó)稅情況 6、填寫(xiě)往年損益數(shù)據(jù) 7、填寫(xiě)企業(yè)申報(bào)表的數(shù)據(jù) 8、打印企業(yè)報(bào)表 9、上報(bào)企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)文件,二、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)操作,（一）2007版匯算清繳系統(tǒng)介紹 （二）2007版匯算清繳系統(tǒng)升級(jí)完善的功能 （三）2007版匯算清繳系統(tǒng)的安裝、升級(jí) （四）主要操作流程,軟件的安裝及升級(jí),軟件及其補(bǔ)丁程序的下載地址： 市局FTP\local \ 所得稅科\涉外匯算清繳\2007版匯算清繳軟件\涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng) （安裝前必須對(duì)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行備份） 檢驗(yàn)方法： 文件版本號(hào)： 2007.3.15Release XVIII,主要操作流程,1、升級(jí)以前年度數(shù)據(jù) 2、初始化本年數(shù)據(jù) 3、接受企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)文件 4、審核企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù) 5、打印涉稅事宜通知書(shū) 6、錄入非電子申報(bào)企業(yè)基本信息 7、零申報(bào)企業(yè)歸類(lèi),,8、打印匯總報(bào)表 9、上報(bào)數(shù)據(jù) 10、數(shù)據(jù)查詢 11、數(shù)據(jù)分析,三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需審核的主要項(xiàng)目及要點(diǎn),（一）一般性審核 （二）納稅評(píng)估,（一）一般性審核,在申報(bào)受理階段，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)資料重點(diǎn)審核以下三項(xiàng)： 1、申報(bào)資料（包括主表、附表和各項(xiàng)附報(bào)資料）是否齊全； 2、申報(bào)數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致； 3、主、附表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫(xiě)是否完整、邏輯關(guān)系是否正確。,（二）納稅評(píng)估,1、計(jì)稅收入認(rèn)定 2、稅前扣除項(xiàng)目審核 3、以前年度虧損彌補(bǔ) 4、減免稅資格認(rèn)定 5、預(yù)繳稅款核實(shí) 6、其他審核項(xiàng)目,四、匯算清繳的上報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需上報(bào)的資料 1、匯算清繳工作報(bào)告 2、匯算清繳報(bào)表（7種）：必須有領(lǐng)導(dǎo)簽字、蓋章 3、匯算清繳電子數(shù)據(jù) 上報(bào)時(shí)間 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必于2007年6月10日前報(bào)送市局,內(nèi)容三：,匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù) 接口操作流程,,一、將涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)導(dǎo)出操作流程 操作人員：稅源管理部門(mén)人員（或綜合業(yè)務(wù)部門(mén)人員） 步驟：打開(kāi)匯算清繳軟件主界面－選定導(dǎo)出數(shù)據(jù)的企業(yè)－選擇“輸出XML”數(shù)據(jù)文件－選中“輸出企業(yè)申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)”或“輸出稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)果”－選擇輸出文件存放路徑－確定,,二、將匯算清繳軟件數(shù)據(jù)讀入綜合征管軟件操作流程 操作人員：申報(bào)征收崗人員 步驟：1、企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)讀入。 在CTAIS2.0中按“【申報(bào)征收崗】－【征收監(jiān)控】－【申報(bào)征收】－【申報(bào)】－【外資所得稅申報(bào)】－【外資所得稅年度申報(bào)】”的順序進(jìn)入功能模塊，打開(kāi)“2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅A類(lèi)申報(bào)”，點(diǎn)擊“讀入”按鈕，當(dāng),,提示“是否加密壓縮格式讀盤(pán)申報(bào)”時(shí)，點(diǎn)擊“確定”，然后選定“Declare”目錄下的以該企業(yè)“納稅識(shí)別號(hào)—報(bào)表年度”命名的壓縮文件，點(diǎn)擊打開(kāi)，完成企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)讀入，最后點(diǎn)擊“保存/開(kāi)票”。 注意：由于CTAIS2.0中主表與附表不存在直接的邏輯關(guān)系，附表數(shù)據(jù)的缺失不影響申報(bào)表主表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)據(jù)讀入。 在CTAIS2.0中按“【申報(bào)征收崗】－【征收,,監(jiān)控】－【申報(bào)征收】－【申報(bào)】－【外資所得稅申報(bào)】－【外資所得稅年度申報(bào)】”的順序進(jìn)入功能模塊，打開(kāi)“2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)A類(lèi)匯算清繳申報(bào)”，點(diǎn)擊 “讀入”按鈕，當(dāng)提示“是否加密壓縮格式讀盤(pán)申報(bào)”時(shí)，點(diǎn)擊 “確定”，然后按指定路徑選定 “Audit”目錄下的以該企業(yè)“納稅識(shí)別號(hào)—報(bào)表年度”命名的壓縮文件，點(diǎn)擊打開(kāi)，完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)據(jù)讀入，最后點(diǎn)擊“保存/開(kāi)票”。,,三、注意的事項(xiàng) 1、籌建戶、非正常企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)不需要讀入綜合征管軟件。 2、匯算清繳軟件與綜合征管軟件中的數(shù)據(jù)必須要一致（如：彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)據(jù)、四個(gè)季度預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)要相符）,內(nèi)容四：,匯算清繳工作中應(yīng)注意的問(wèn)題,,一、匯算面和電子申報(bào)率必須達(dá)到100％，預(yù)繳率不得低于90％。 二、對(duì)虧損企業(yè)，尤其是連續(xù)兩年以上（含兩年）虧損的企業(yè)，在報(bào)告中要認(rèn)真分析虧損原因。,,三、在申報(bào)系統(tǒng)中試掛的4張企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的主要數(shù)據(jù)納稅人已在涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估應(yīng)用系統(tǒng)中填報(bào)，2006年度暫不再要求重復(fù)填報(bào)。 四、對(duì)企業(yè)年終所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未在5月31日前繳納入庫(kù)的，主管,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從6月1日起按日計(jì)算加收萬(wàn)分之五的滯納金。 五、核對(duì)匯算清繳系統(tǒng)中企業(yè)的基本信息情況，保證要與以前年度的信息一致。,