征稅和納稅課件.ppt

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第二框征稅和納稅,一.稅收及其種類,1.稅收的含義,2.稅收的基本特征及關(guān)系,3.我國(guó)稅收種類,4.增值稅和個(gè)人所得稅,稅收,主體,手段,依據(jù),地位,,,,,國(guó)家職能,國(guó)家權(quán)力,,,稅法,財(cái)政收入基本形式,,有國(guó)必有稅,有稅必有法,,目的,,國(guó)家,,,,1.理解稅收的含義,稅收的強(qiáng)制性,國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。,2.稅收的基本特征及其關(guān)系,稅收的無(wú)償性,國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。,,所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！袑?,,2.稅收的基本特征及其關(guān)系,稅收的固定性,國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。,2.稅收的基本特征及其關(guān)系,緊密聯(lián)系，不可分割,2.稅收的基本特征及其關(guān)系,三個(gè)基本特征是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志,3.我國(guó)稅收種類,流轉(zhuǎn)稅,稅收種類,所得稅,資源稅,財(cái)產(chǎn)稅,行為稅,,4.增值稅和個(gè)人所得稅,增值稅,征稅對(duì)象,納稅人,稅率,重要作用,,,,,（1）增值稅,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額,單位或個(gè)人,基本稅率17%,防止偷漏稅,財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng),公平競(jìng)爭(zhēng),生產(chǎn)專業(yè)化,是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。,上一環(huán)節(jié)已納稅金,增值稅計(jì)算方法和稅率：增值稅的基本稅率為17％,應(yīng)納增值稅額,=,銷售收入,,適用稅率,—,某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？,33萬(wàn)元,17%,3.4萬(wàn)元,2.21萬(wàn)元,=,個(gè)人所得稅,征稅對(duì)象,納稅人,稅率,重要作用,,,,,（2）個(gè)人所得稅,個(gè)人所得,取得所得的個(gè)人,財(cái)政收入重要來(lái)源,實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平,調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配,超額累進(jìn)稅率,比例稅率,是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅,（2）個(gè)人所得稅,是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅,二.依法納稅是公民的基本義務(wù),1.公民要依法納稅原因,2.違反稅法的四種行為,3.增強(qiáng)公民對(duì)稅收征管和使用的監(jiān)督意識(shí),公民依法納稅,（3）實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能,1.公民要依法納稅的原因,（4）權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一,（1）我國(guó)稅收性質(zhì),（2）根本利益一致,,2.違反稅法的四種行為,,我國(guó)存在哪些違反稅法的行為，其表現(xiàn)和特點(diǎn)是什么？,偷稅,欠稅,騙稅,抗稅,有意違反稅法規(guī)定、欺騙、隱瞞、不繳、少繳,偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),超過(guò)納稅期限拖欠稅款,拖欠,用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠,虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害,以暴力、威脅等手段拒不繳稅,威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員等,有國(guó)就有稅,含義,基本特征,緊密聯(lián)系不可分割,強(qiáng)制性,無(wú)償性,固定性,有稅就有法,稅收,種類,個(gè)人所得稅,增值稅,依法納稅,我國(guó)稅收性質(zhì),根本利益一致,實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能,,,,,,,,作用,,權(quán)利和義務(wù)統(tǒng)一,1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要與公安部門密切協(xié)作，嚴(yán)厲打擊印制倒賣假發(fā)票，利用互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)短信等倒賣發(fā)票和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法活動(dòng)。這體現(xiàn)了（）①稅收具有強(qiáng)制性的基本特征②違背稅法就要受到法律懲罰③稅收是國(guó)家存在的物質(zhì)基礎(chǔ)④違反稅法就要追究刑事責(zé)任A．①③B．①④C．②③D．①②,D,2.2011年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2000元提高到3500元。從收入分配的角度看，這一調(diào)整有利于（）①增加國(guó)家和地方財(cái)政收入②抑制收入差距拉大，促進(jìn)社會(huì)公平③保證了中低收入者的利益④促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)A．①②B．②③C．③④D．②④,B,3.在長(zhǎng)春某高校任教的張教授工資收入總計(jì)4800元。除單位代扣代繳的個(gè)人工資薪金所得稅款外，張教授還積極主動(dòng)地到稅務(wù)所交納他所獲得的稿酬收入的所得稅款1000元。公民依法納稅（）①是中華人民共和國(guó)公民的基本義務(wù)②是我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)決定的③是國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn)④是我國(guó)每一位公民都應(yīng)該做到的A．①②④B．①②③C．②③④D．①③④,B,4.小王：“張局長(zhǎng)，我也知道應(yīng)該依法納稅，可目前企業(yè)遇到很大困難，我實(shí)在交不起了，我就不交了；要不你給我們企業(yè)的稅收打個(gè)折吧；如果不能打折，你們稅務(wù)部門給我提供銀行貸款的擔(dān)保，我貸出來(lái)再交稅。”張局長(zhǎng)：……分析思考：張局長(zhǎng)會(huì)答應(yīng)小王的請(qǐng)求嗎？為什么？,答案：不會(huì)。首先，稅收具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，所以小王必須交稅。其次，稅收具有固定性，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變，所以企業(yè)稅收不能打折。再次，稅收具有無(wú)償性，不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)，所以小王提出的稅務(wù)部門擔(dān)保不可能實(shí)現(xiàn)。,