建筑業(yè)簽訂合同涉及的印花稅問題

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建筑企業(yè)，各類合同比較多，而且很多合同金額都不小 建筑企業(yè)從工程承包開始涉及很多合同：總承包合同、勞務(wù)分包合同、專業(yè)分包合同、材料采購合同、設(shè)備租賃合同、運輸合同等，如果是EPC工程還涉及到設(shè)計合同，這些合同都必須根據(jù)合同額繳納印花稅。 首先是總包合同：一般情況下在簽訂當(dāng)月就要繳納印花稅，如果是異地工程，在印花稅完稅后才可辦理跨區(qū)域涉稅事項報告（也就是原來的外經(jīng)證、外管證），稅率是0.03%（萬分之三），經(jīng)常有人困惑，總包合同的印花稅到底應(yīng)該在哪繳納，在項目所在地還是在機構(gòu)所在地？關(guān)于印花稅的繳納地點確實沒有非常明確的要求，有關(guān)規(guī)定中就一句話“就地繳納”。在合同簽訂地點簽訂總包合同后當(dāng)月就匯總繳納。如果是在項目所在地簽訂的，很多企業(yè)就是分次繳納的，每次按開票金額的0.03%繳納（萬分之三）。如果合同是在機構(gòu)所在簽訂的，最好在機構(gòu)所在地匯總繳納，不要分次。 其次是分包合同：建筑企業(yè)一般會將工程中的人工分包給勞務(wù)分包公司，將一些防腐、保溫、防水等分包給有相應(yīng)資質(zhì)的分包公司施工，分包合同的印花稅稅率0.03%（萬分之三），繳稅原則完全參照總包合同即可。 第三類是采購合同：建筑企業(yè)不同于其他商貿(mào)企業(yè)，施工過程中會采購大量不同種類的材料，很難在幾個供應(yīng)商中采購齊全，因此就會與很多供應(yīng)商簽訂大量的材料采購合同，這些合同不論金額大小，都需要按0.03%（萬分之三）繳納印花稅。 第四類是設(shè)備租賃合同：建筑企業(yè)需要用的很多機械設(shè)備，大多都不會直接購買，而是從設(shè)備租賃公司租賃。機械設(shè)備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃，應(yīng)該按照“財產(chǎn)租賃”稅目繳納印花稅，印花稅稅率0.1%（千分之一）。 第五類是設(shè)計合同：一般單純的從事建筑施工業(yè)務(wù)的企業(yè)很少有設(shè)計合同，但是一些大型的建筑企業(yè)，可能同時擁有地產(chǎn)公司、設(shè)計公司、總承包公司，業(yè)務(wù)鏈條相對完善，就會承包一些EPC工程，EPC合同涉及設(shè)計、采購、施工三個部分。設(shè)計部分按照“建設(shè)工程勘察設(shè)計合同”繳納印花稅（0.05%，萬分之五），采購和施工部分分別按照“購銷合同”和“建筑安裝工程承包合同”繳納印花稅（0.03%，萬分之三）。 【哪些合同不要交印花稅】 第一類是與國家電網(wǎng)單位簽訂的電力供應(yīng)合同 根據(jù)財稅2006年162號文規(guī)定，國家電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。 第二類是總公司向分公司調(diào)撥材料的結(jié)算單 建筑企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)總公司統(tǒng)一采購材料，再調(diào)撥給各分公司項目部使用，通常會有結(jié)算單，這類結(jié)算單屬于集團內(nèi)部使用的憑證。根據(jù)國稅發(fā)1991年156號、國稅函1997年505號、國稅函2009年9號等文件規(guī)定，不需要征收印花稅。 第三類是普通培訓(xùn)合同 并不是所有的培訓(xùn)合同都需要繳納印花稅，只有涉及“技術(shù)培訓(xùn)”的合同才要繳納印花稅，普通的培訓(xùn)合同例如我們的財務(wù)培訓(xùn)，就不屬于“技術(shù)合同”范疇，不需要繳納印花稅。 第四類是工程監(jiān)理合同 工程監(jiān)理合同，在很多地區(qū)并不列入“技術(shù)合同”稅目，他只是代替建設(shè)方對承包方進行監(jiān)控的專業(yè)化服務(wù)，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍，因此不需要繳納印花稅。 與非金融機構(gòu)簽訂貸款合同 印花稅暫行條例中規(guī)定的借款合同是企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同，不包括與非金融機構(gòu)簽訂的； 根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》規(guī)定，法律法規(guī)、會計、審計、稅務(wù)咨詢合同，不屬于技術(shù)咨詢，不需要繳納印花稅。 還有土地租賃合同、保安服務(wù)合同、物業(yè)管理服務(wù)合同、翻譯服務(wù)合同、日常清潔綠化服務(wù)合同、質(zhì)量認(rèn)證合同等均不需要繳納印花稅，沒有對應(yīng)的稅目，合同列舉中也沒有這些合同。 【繳納基數(shù)中的合同額到底含不含增值稅】 2016年國家稅務(wù)總局視頻會議解讀中明確表示，合同中所載金額和增值稅如果分別注明的，按照不包含增值稅的合同金額作為印花稅繳納依據(jù)，如果沒有分別注明的，則以價稅合計數(shù)作為印花稅繳納依據(jù)。 因此，簽訂合同時，價稅應(yīng)該盡量分開注明，特別是合同金額比較大的，分開注明能節(jié)省不少稅金。簽訂合同時，一定要記得價稅分離。