新個人所得稅法政策解讀.ppt

《新個人所得稅法政策解讀.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新個人所得稅法政策解讀.ppt（19頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

新個人所得稅法政策解讀,?？谑械胤蕉悇站?,2011年6月30日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（以下簡稱《決定》），同日，國家主席胡錦濤簽署第48號主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務院令，發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》。,,修改的主要內(nèi)容是：一、提高工資薪金所得減除費用標準。工薪所得減除費用標準由現(xiàn)行每月2000元提高到3500元，承包承租經(jīng)營者、個體工商戶、獨資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費用標準也由2000元/月提高到3500元/月。涉外人員附加減除費用標準由現(xiàn)行的2800元/月調(diào)減為1300元/月，使涉外人員工薪所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費用標準不變。,,二、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。稅率表一,,三、相應調(diào)整個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率級距。為平衡個體工商戶、承包承租經(jīng)營者等生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，相應調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表。稅率表二,,四、延長申報繳納稅款期限。此次稅法修改還適當延長了申報繳納稅款期限，由原來的次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)，與申報繳納其他稅種的期限相一致，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關(guān)集中辦稅，優(yōu)化了納稅服務，以減輕扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔。,,9月1日前后正常工資薪金所得個人所得稅適用政策的銜接問題國家稅務總局公告2011年第46號明確規(guī)定：納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。,,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應納稅額的計算問題個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。,,其2011年度應納稅額的計算方法如下：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）8/12后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）4/12全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額納稅人應在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。,,相關(guān)文件：1、全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）2、國務院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（中華人民共和國國務院令第600號）,,3、國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告（國家稅務總局公告2011第46號）4、財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知（財稅【2011】62號）,,稅收上關(guān)于“所屬時間”、“所得期間”、“稅款所屬時期”概念的差別：所屬時間：指納稅人該項所得的所屬期間，又稱“收入所屬期”。對于工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間。,,所得期間：指扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，也就是納稅人實際取得應稅收入的時間。稅款所屬時期：指納稅人取得應稅所得產(chǎn)生納稅義務的時間?？劾U義務人支付應稅所得的同時，納稅人因此產(chǎn)生應負擔的納稅義務，從時間角度看，“所得期間”與“稅款所屬期”是同一時間段。,,國家稅務總局印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2005〕205號）時設置的扣繳個人所得稅報告表中“所得期間”的填報說明明確為扣繳義務人支付應稅所得的時間扣繳個人所得稅報告表.doc,,因此，現(xiàn)系統(tǒng)中的設定是按所得期間（扣繳義務人支付所得的時間）判定適用新法或舊法。申報所得期間為9月1日以前的所得適用舊法，申報所得期間為9月1日以后的所得適用新法。且當月實際支付所得須在次月申報期才能進行申報。申報界面,,針對部分企業(yè)當月工資次月發(fā)放，并在實際發(fā)放的當月就進行個稅申報的情況，自9月1日起統(tǒng)一如下：1、9月申報期進行個稅零申報；2、10月申報期申報9月份實際發(fā)放的工薪所得個稅稅款，以后每月的申報期均申報上月實際發(fā)放的工薪所得個稅稅款，所得期間為實際支付所得的月份。,,例如：企業(yè)9月5日發(fā)放8月工資，準備在9月15日前進行申報，這次統(tǒng)一調(diào)整為9月5日實際發(fā)放的工資在10月申報期進行申報，所得期間填寫9月份。但通過調(diào)整會導致9月申報期沒有稅款申報，需進行零申報，以免系統(tǒng)出現(xiàn)催報催繳信息。以后每月實際發(fā)放的工資都必須在次月的申報期才能進行申報。,,以上情況是根據(jù)企業(yè)日常的工資發(fā)放制度進行調(diào)整的，如企業(yè)為適用新法而有意調(diào)整發(fā)放時間，其風險由扣繳義務人自行承擔。,,注意事項：原有的個人所得稅全員全額申報EXCLE模板將于2011年10月1日全部停用；全部啟用個稅全員全額申報企業(yè)端軟件。如有業(yè)務問題，請撥打海口局所得稅管理科咨詢電話：68595186、68595086軟件操作問題咨詢電話：68593003,