企業(yè)所得稅習(xí)題.doc

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【例題單選題】以下關(guān)于各國對企業(yè)所得稅的一般性做法的表述正確的是（ ）。 A．各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同收入的處理上 B．稅收抵免主要有優(yōu)惠抵免和國外稅收抵免兩種形式 C．稅收豁免分為豁免額和豁免收入項目 D．各國稅收優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠 【答案】D 【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。（2008年） A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn) C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 【答案】AD 【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。（2008年） A.銷售貨物所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費所得 【答案】D 【例題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A．銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 【答案】AD 例題多選題】以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。 A．在中國境內(nèi)的居民企業(yè) B．在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C．在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè) 【答案】AB 例題多選題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（ ）。 A．債務(wù)的豁免 B．股權(quán)投資 C．勞務(wù) D．不準(zhǔn)備持有到期的債券投資 【答案】BCD 【學(xué)習(xí)提示】關(guān)于收入總額，要注意兩方面問題：一是不同收入項目的區(qū)分；二是收入實現(xiàn)的規(guī)定。其中收入實現(xiàn)的確認(rèn)實現(xiàn)是重點。 【例題多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法（ ）。 A.發(fā)生收入占總收入的比例 B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 C.發(fā)生成本占總成本的比例 D. 已完工作的測量 【答案】BCD 1．不同收入項目的區(qū)分的例題。 【例題多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓（ ）。 A．無形資產(chǎn) B．存貨 C．股權(quán) D．債權(quán) 【答案】ACD 【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有（ ?。?。 A．債務(wù)重組收入 　B．補貼收入 C．違約金收入 　　D．視同銷售收入 【答案】ABC 2．受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定 【案例】某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。則： 受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費。 該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7（萬元）； 受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.725%=2.93（萬元）； 該批材料可抵扣進項稅=1.7+0.37%=1.72（萬元）； 該批材料賬面成本=10+0.3（1-7%）=10.28（萬元）。 一般收入實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定的例題 【例題多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn) B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C.租金收入，在實際收到租金收入時確認(rèn)收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn) 【答案】BD ．非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物流出企業(yè)之外的處理 【例題多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（ ）。 A．將貨物用于投資 B．將商品用于捐贈 C．將產(chǎn)品用于職工福利 D．將產(chǎn)品用于在建工程 【答案】ABC 【相關(guān)鏈接】所得稅與增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為，諸如在建工程、管理部門、分公司，流轉(zhuǎn)稅作視同銷售處理但是所得稅不視同銷售。 一些特殊銷售在時間、金額上確認(rèn) 【例題多選題】下列正確的商品銷售方式確認(rèn)收入實現(xiàn)時間有（ ）。 A．商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 B．銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 C．銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認(rèn)收入 D．采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理 【答案】ABD 【例題計算題】某服裝企業(yè)用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶收入150000元，計算A西服的銷售收入為。 【答案】1500001500/（1500+200）=132352.94（元）。 【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入： 分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈一整體收入A/（A+B） 分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈一整體收入B/（A+B） 例題多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ cd?。?。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用 【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）。（2009年原制度） A.企業(yè)購買國債取得的利息收入 B.非營利組織從事營利性活動取得的收入 C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入 D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益 【答案】AC 例題多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（CD ）。 A．合理性原則 B．相關(guān)性原則 C．穩(wěn)健性原則 D．收付實現(xiàn)制原則 【例題多選題】可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ? ）。 A．購買材料允許抵扣的增值稅 B．購置小轎車的車輛購置稅 C．出口關(guān)稅 D．企業(yè)所得稅 【答案】BC 【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。 【例題計算題】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元，計算企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金。 【答案】15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）； 其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除15+2.45+1.05=18.5（萬元）； 隨管理費在所得稅前扣除1+0.5+0.6=2.1（萬元）。 【例題多選題】以下屬于職工福利費范圍的項目有（ ）。 A．內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費 B．福利人員的工資 C．福利人員的社會保險費 D．勞動保護費 【答案】ABC 【例題計算題】某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，要求計算：職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 【例題單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-50014%=20（萬元）； 職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-5002.5%=7.5（萬元）； 合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）。 【例題多選題】以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 A．企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費 B．企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險費 C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費 D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費 【答案】AB 【例題計算題】某公司2009年度“財務(wù)費用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產(chǎn)用300萬元貸款的借款利息；也包括10.5萬元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2009年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是多少？ 【答案及解析】可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費用=3008%129=18（萬元）； 向非金融企業(yè)借入款項可扣除的利息費用限額=1008%129=6（萬元），該企業(yè)支付的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。 該公司2009年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用=18+6=24（萬元）。 【例題計算題】某新辦制造企業(yè)注冊資本200萬元，注冊資金已到位，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，同期銀行借款利息率7%，則該企業(yè)當(dāng)期可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用為多少？ 【答案及解析】 第一步，合理的借款總量=2002=400（萬元） 第二步，合理的利息費用=4007%=28（萬元） 則利息超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22（萬元），需要進行納稅調(diào)整，調(diào)增所得22萬元。 【例題計算題】某公司注冊資金2000萬元，2009年度實現(xiàn)會計利潤總額140萬元?！柏攧?wù)費用”賬戶中包括三項利息費用，①按照年利率8%向銀行借入的期限9個月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元；②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元；③經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項目，問： ①該公司2009年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是多少？ ②該公司2009年度賬面超支的利息費用是多少？ ③該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為多少？ 【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機構(gòu)同期同類標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計算可扣除利息。股東借款金額=45（12%129）=500（萬元） 計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息=5008%129=30（萬元）；（簡易辦法計算4512%8%=30萬元） 超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬元） 計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利息=3008%129=18（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬元） 則： ①企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費用=20+30+18=68（萬元） ②賬面超支利息=15+12=27（萬元） ③應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬元）。 【例題計算題】某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2009年1月1日至12月30日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2009年10月31日交付使用，11月30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用是多少？ 【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用=32122 =5.33（萬元）。 7．業(yè)務(wù)招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 【例題單選題】下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的是（ ）。 A．讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B．因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項 C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D．出售固定資產(chǎn)的收入 【答案】A 【例題計算題】某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？ 【答案及解析】確定計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元） 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。 第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬元）； 第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計算：40005‰=20（萬元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元。 【例題單選題】2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計 ( )萬元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=20005‰=10（萬元）＜3060%；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=200015%=300（萬元）；合計可扣除10+300=310（萬元）。 【例題多選題】下列企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）。 A．酒類制造 B．醫(yī)藥制造 C．飲料制造 D．洗滌品制造 【答案】BC 【例題計算題】某公司2009年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付租金1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為多少萬元？ 【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用＝1.8128＝1.2（萬元）。 【例題計算題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當(dāng)年捐贈的調(diào)整金額是多少？ 【答案及解析】 其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：30012%=36（萬元） 該企業(yè)當(dāng)年捐贈超支額為10萬元。 【例題單選題】 2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除。 扣除限額=（5000+80-4100-700-60）12%=22012%=26.4（萬元） 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元） 當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.625%=53.4（萬元）。 【例題單選題】某企業(yè)2009年因管理不善毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），保險公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。 A.2139.5元 B.3850元 C.2863.22元 D.2900元 【答案】B 【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 不得抵扣的進項稅=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）。 在所得稅前可扣除的損失金額為=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。 16.其他項目 如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。 【例題多選題】下列支出中，在符合真實性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的是（ ）。 A.違約金 B.訴訟費用 C.提取未付的職工工資 D.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 【答案】AB 【例題單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前全部扣除的傭金是（ ）。 A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元 B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬元，甲企業(yè)以18萬元支票支付丁企業(yè)傭金 C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁企業(yè)傭金 D. 乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易 【答案】D 【例題判斷題】在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（ ）（2008年） 【答案】√ 【例題多選題】在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是（ ）。 A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出 B.利潤分紅支出 C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款 【答案】ABD 【例題多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（ ）。 A．企業(yè)購置的尚未投入使用的機器設(shè)備 B．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 【答案】ACD 【例題計算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年3月5日為其銷售部門購進1輛轎車，取得增值稅發(fā)票，注明價款共計15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費及上牌照稅費2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額最多是多少？ 【答案】注意轎車不能抵扣增值稅的進項稅，其折舊年限最低為4年。 該轎車賬面成本=15+2.55+2.45=20（萬元） 依照稅法規(guī)定可扣除的折舊額為20（1-5%）（412）9個月＝3.56（萬元）。 四）固定資產(chǎn)折舊的計提年限 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，為20年； （2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （5）電子設(shè)備，為3年。 【例題單選題】以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（ ）。 A．建筑物 B．生產(chǎn)設(shè)備C．家具 D．電子設(shè)備 【答案】C 【例題計算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年3月5日為其銷售部門購進1輛轎車，取得增值稅發(fā)票，注明價款共計15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費及上牌照稅費2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額最多是多少？ 【答案】注意轎車不能抵扣增值稅的進項稅，其折舊年限最低為4年。 該轎車賬面成本=15+2.55+2.45=20（萬元） 依照稅法規(guī)定可扣除的折舊額為20（1-5%）（412）9個月＝3.56（萬元）。 下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（ ?。＃?008年） A.經(jīng)濟林 B.防風(fēng)固沙林 C.用材林 D.存欄待售牲畜 【答案】A 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： 1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年； 2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。 【例題單選題】某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。 A．一次性在稅前扣除 B．按奶牛壽命在稅前分期扣除 C．按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 D．按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除 【答案】C 企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。 （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3 例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有( )。 A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50％以上 【答案】BD 【例題單選題】以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是（ ）。 A．通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本 B．通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為成本 C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本 D．企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法中選用一種 【答案】C 【例題單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方，對乙企業(yè)投資成本160萬元，2010年1月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，則該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A．5 B．11 C．45 D．51 【答案】A 【解析】（204-24-160）25%=5（萬元） 注意辨析】稅法沒有明確將無形資產(chǎn)損失列入資產(chǎn)損失范圍。 【例題多選題】按照稅法規(guī)定，所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是（ ）。 A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 B．壞賬損失 C．股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 D．無形資產(chǎn)損失 【答案】ABC 例題多選題】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失的是（ ）。 A．企業(yè)日常經(jīng)營管理中變賣固定資產(chǎn)的損失 B．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 C．債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失 D．企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 【答案】ABD 【例題計算題】2009年9月，A公司以500萬元的銀行存款購買取得B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值420萬元，計稅基礎(chǔ)460萬元，公允價值500萬元。 一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理： （1）A公司（受讓方/收購方）的稅務(wù)處理 　 A公司購買該經(jīng)營性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值500萬元為基礎(chǔ)確定計稅基礎(chǔ)。 （2）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購方）的稅務(wù)處理 B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500 - 460=40（萬元）。 【例題多選題】除土地開發(fā)之外，應(yīng)視為已經(jīng)完工的其他開發(fā)應(yīng)具備的條件是（ ）。 　 A．建筑物封頂達(dá)到標(biāo)志性狀態(tài) B．開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案 C．開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 D．開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明 【答案】BCD 4．企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定： 【例題單選題】企業(yè)銷售位于地及地級市城區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于（ ）確定。 　　A．15％ B．10% C．5% D．3% 【答案】B 【例題單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)某樓盤全部完工，總可售面積12萬平米，已銷售了9萬平米。該企業(yè)成本對象總成本30000萬元，為完工樓盤進行日常維護發(fā)生費用300萬元，則該上述項目可扣除額為（ ）萬元。 A.30300 B.22800 C. 22725 D.20200 【答案】B 【解析】該企業(yè)當(dāng)期可扣除的成本費用總額=300009/12+300=22800萬元 【例題單選題】某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本和費用共計600萬元，委托代銷合同金額800萬元。該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費為90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A．42.5 B．105 C．120 D．160 【答案】C 【解析】 800-600-80010%=120（萬元） 【例題多選題】以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅成本費用扣除規(guī)定正確的是（ ）。 A．企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除 B．企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 C．企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）時可據(jù)實扣除 D．企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除 【答案】AD 【例題單選題】2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。（2009年） A．16．2 B．16．8 C．27 D．28 【答案】D 【解析】招待費限額計算：（1200+400）5‰=8萬元＜2060%=12萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12萬元；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112萬元；應(yīng)納所得稅額=11225%=28萬元。 【例題計算題】某企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元； （2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元； （3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元； （4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元； （5）取得國債利息2萬元； （6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元； （7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務(wù)費用50萬元； （8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元； 要求計算： （1）該企業(yè)的會計利潤總額 （2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額 （3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額 （4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額 （5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 【答案及解析】 （1）該企業(yè)的會計利潤總額 企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬元） （2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額 2萬元國債利息屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。 （3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額 以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。 廣告費限額=（2000+10）15%=301.5萬元；廣告費超支400-301.5=98.5（萬元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元 4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額 招待費限額計算：①8060%=48萬元；②（2000+10）5‰=10.05萬元 招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元 （5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈限額=193.712%=23.24（萬元） 該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。 對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（萬元） 該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 372.1525%=93.04（萬元） 【例題計算題】某公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。計算2009年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 【答案及解析】理論計算：境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元）， 匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%-10=42.5（萬元）。 【例題計算題】某企業(yè)2008年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2009年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納多少所得稅？ 【答案及解析】 2009年境內(nèi)外所得總額=160+20+5=185（萬元） 境內(nèi)外總稅額=18525%=46.25（萬元） 2009年A國扣除限額=46.25（20+5）/185=6.25（萬元） 在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。 【案例】某公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。2009年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 【答案及解析】申報表計算：境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元）， 匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16025%+12.5-10=42.5（萬元）。 【例題多選題】居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。 A．能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 B．能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的 D．無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的 【答案】ABC 【例題單選題】某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。（2009年） A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元 【答案】D 【解析】應(yīng)納所得稅=258(1-9%)9％25％=6.38（萬元）。 【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（ ）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A．10％ B．20％ C．30％ D．40％ 【答案】B 【例題多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ?。?。 A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 【答案】ABC 【例題單選題】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A. 12 B．14 C．18 D．36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+（80-60）] 10%=12（萬元）。 例題多選題】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有 ( )。 A．林產(chǎn)品的采集所得 B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C．香料作物的種植所得 D．農(nóng)作物新品種的選育所得 【答案】AD 【例題單選題】 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。 A．用于創(chuàng)業(yè)投資 B．用于綜合利用資源 C．用于開發(fā)新產(chǎn)品 D．用于環(huán)境保護 【答案】D 【例題單選題】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從（ ）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 A．獲利年度 B．盈利年度 C．項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度 D．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度 【答案】C 【例題單選題】2009年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。己知該企業(yè)2007年虧損40萬元，2008年盈利20萬元。2009年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2009年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A．6．83 B．8.83 C．9 D．10 【答案】B 【解析】 當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-（40-20）]25%=10（萬元）； 實際應(yīng)納稅額=10-11.710%=8.83（萬元）。 【例題單選題】甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為（ ）。 A．500萬元 B．360萬元 C．350萬元 D．300萬元 【答案】B 【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為20070%=140（萬元），則應(yīng)納稅所得額=500-140=360（萬元）。 例題計算題】某使用25%稅率的企業(yè)的投資者，決定用分配的100萬元稅后利潤全部投資西部開辦封裝企業(yè)，期限10年，則能得到多少再投資退稅？ 【答案及解析】該企業(yè)可得到再投資退稅=100/（1-25%）25%80%=26.67（萬元）。 例題單選題】位于經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企 業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15 ％，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所 得額為200萬元。2009年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所 得稅（ ）萬元。（2009年） A．15 B．18 C．20 D．22 【答案】C 【解析】該企業(yè)應(yīng)納所得稅=20020%50%=20（萬元）。