納稅主體資格二稅制介紹三主要權(quán)利四主要義務(wù)五

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1、 一、納稅主體資格二、稅制介紹三、主要權(quán)利四、主要義務(wù)五、特殊稅法規(guī)定的內(nèi)涵六、增值稅政策要點(diǎn)七、企業(yè)所得稅的政策要點(diǎn)八、享受稅收優(yōu)惠的程序 納稅主體資格u法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人u在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅u在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 納稅主體資格u農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織u農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社以

2、其成員為主要服務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)u農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社依照本法登記，取得法人資格。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)由成員出資、公積金、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)以及合法取得的其他資產(chǎn)所形成的財(cái)產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以上述財(cái)產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任 納稅主體資格u從主管部門(mén)提供的南通市2011年度農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社名錄看，1558戶(hù)農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社中，辦理稅務(wù)登記的是248戶(hù)，其中80戶(hù)為已注銷(xiāo)或者是非正常注銷(xiāo)，從這一點(diǎn)看農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社辦理正常稅務(wù)手續(xù)的比例較低 稅制介紹u貨物和勞務(wù)稅類(lèi)：（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）營(yíng)業(yè)稅；（4）

3、關(guān)稅；（5）車(chē)輛購(gòu)置稅等。u所得稅類(lèi)：（1）企業(yè)所得稅；（2）個(gè)人所得稅；（3）土地增值稅等u財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)：（1）房產(chǎn)稅；（2）城市房地產(chǎn)稅；（3）城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）車(chē)船稅；（5）資源稅；（6）契稅；（7）耕地占用稅；（8）船舶噸稅等u其他稅類(lèi)：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅；（2）印花稅；（3）煙葉稅等 稅制介紹u農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社通常會(huì)涉及的稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；其增值稅屬于國(guó)稅部門(mén)征管，營(yíng)業(yè)稅屬于地稅部門(mén)征管，所得稅則根據(jù)貨物和勞務(wù)稅的歸屬確定征管部門(mén)。 主要權(quán)利知情權(quán)，保密權(quán)，稅收監(jiān)督權(quán)，納稅申報(bào)方式選擇權(quán)，申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)，申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)，申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)，依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)，委托

4、稅務(wù)代理權(quán)，陳述與申辯權(quán)，稅收法律救濟(jì)權(quán)，對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)，依法要求聽(tīng)證的權(quán)利，索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 主要義務(wù)納稅人的主要義務(wù)可以分為依法納稅的義務(wù)、接受管理的義務(wù)、接受檢查的義務(wù)、提供信息的義務(wù) 特殊規(guī)定的內(nèi)涵1、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。4、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。 特

5、殊規(guī)定的內(nèi)涵第一條主要針對(duì)專(zhuān)業(yè)合作社的特殊組織形式。專(zhuān)業(yè)合作社是獨(dú)立法人，內(nèi)部既不是簡(jiǎn)單雇傭關(guān)系，也不是通常意義上所有人的關(guān)系，是一種特殊的契約合作關(guān)系，所以，這項(xiàng)規(guī)定是將農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社替代其成員的身份，理解有四個(gè)要點(diǎn)，一是生產(chǎn)者必須是本社成員，不包括非本社成員或本社成員外購(gòu)；二是屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；三是專(zhuān)業(yè)合作社辦理稅務(wù)登記，并辦理減免稅備案登記；四是由專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)具普通發(fā)票，并申報(bào)免稅銷(xiāo)售收入。第二條第三條的象征意義大于實(shí)際意義，第二條本身就是一般規(guī)定。第三條除了是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社生產(chǎn)的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)外，也是一般規(guī)定。第四條則是第一、三條附加免稅條款。 增值稅政策要點(diǎn)1、征收范圍中華

6、人民共和國(guó)增值稅暫行條例的第一條，在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。p修 理 修 配 ， 是 指 受 托 對(duì) 損 傷 和 喪 失 功 能 的 貨 物 進(jìn) 行 修 復(fù) ，使 其 恢 復(fù) 原 狀 和 功 能 的 業(yè) 務(wù) 。p視 同 銷(xiāo) 售 貨 物 增值稅政策要點(diǎn)2、增值稅的稅率增值稅的稅率主要分兩檔，即17%的一般稅率與13%的低稅率。納稅人銷(xiāo)售下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品u淀粉、洗凈毛、薄荷油、麥芽不屬農(nóng)產(chǎn)品u農(nóng)機(jī)零部件、4缸以上（含4缸）柴油機(jī)、農(nóng)用汽車(chē)、拖拉機(jī)掛車(chē)不屬農(nóng)機(jī)u

7、硝酸銨不屬化肥u“蔬菜防蟲(chóng)網(wǎng)”不屬于農(nóng)膜u注意，加工勞務(wù)不視同產(chǎn)品享受增值稅低稅率 增值稅政策要點(diǎn)3、增值稅征收方式一般納稅人實(shí)行稅款抵扣征收，小規(guī)模納稅人實(shí)行定率征收。（也有少量特殊商品實(shí)行定率簡(jiǎn)易征收）納 稅 人 銷(xiāo) 售 貨 物 或 者 應(yīng) 稅 勞 務(wù) ， 按 照 規(guī) 定 的 稅 率 計(jì) 算 并 向購(gòu) 買(mǎi) 方 收 取 的 增 值 稅 額 ， 為 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 。銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 =銷(xiāo) 售 額 稅 率銷(xiāo) 售 額 為 納 稅 人 銷(xiāo) 售 貨 物 或 者 應(yīng) 稅 勞 務(wù) 向 購(gòu) 買(mǎi) 方 收 取 的 全部 價(jià) 款 和 價(jià) 外 費(fèi) 用 ， 但 是 不 包 括 收 取 的 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 ， 納 稅

8、人采 取 以 舊 換 新 方 式 銷(xiāo) 售 貨 物 ， 應(yīng) 按 新 貨 物 的 同 期 銷(xiāo) 售 價(jià) 格確 定 銷(xiāo) 售 額 。一 般 納 稅 人 銷(xiāo) 售 貨 物 或 者 應(yīng) 稅 勞 務(wù) ， 采 用 銷(xiāo) 售 額 和 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅額 合 并 定 價(jià) 方 法 的 ， 按 下 列 公 式 計(jì) 算 銷(xiāo) 售 額 ：銷(xiāo) 售 額 含 稅 銷(xiāo) 售 額 （ 1 稅 率 ） 增值稅政策要點(diǎn)3、增值稅征收方式納 稅 人 購(gòu) 進(jìn) 貨 物 或 者 接 受 應(yīng) 稅 勞 務(wù) ， 支 付 或 者 負(fù) 擔(dān) 的 增 值稅 額 ， 為 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ， 下 列 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 準(zhǔn) 予 從 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 中 抵 扣 ：從 銷(xiāo) 售 方 取

9、 得 的 增 值 稅 專(zhuān) 用 發(fā) 票 上 注 明 的 增 值 稅 額從 海 關(guān) 取 得 的 海 關(guān) 進(jìn) 口 增 值 稅 專(zhuān) 用 繳 款 書(shū) 上 注 明 的 增 值 稅額 。購(gòu) 進(jìn) 農(nóng) 產(chǎn) 品 ， 除 取 得 增 值 稅 專(zhuān) 用 發(fā) 票 或 者 海 關(guān) 進(jìn) 口 增 值 稅專(zhuān) 用 繳 款 書(shū) 外 ， 按 照 農(nóng) 產(chǎn) 品 收 購(gòu) 發(fā) 票 或 者 銷(xiāo) 售 發(fā) 票 上 注 明的 農(nóng) 產(chǎn) 品 買(mǎi) 價(jià) 和 13%的 扣 除 率 計(jì) 算 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 。 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額計(jì) 算 公 式 ：進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 =買(mǎi) 價(jià) 扣 除 率購(gòu) 進(jìn) 或 者 銷(xiāo) 售 貨 物 以 及 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 過(guò) 程 中 支 付 運(yùn)

10、 輸 費(fèi) 用 的 ，按 照 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 結(jié) 算 單 據(jù) 上 注 明 的 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 金 額 和 7%的 扣 除 率 計(jì) 算 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 。進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 =運(yùn) 輸 費(fèi) 用 金 額 扣 除 率 增值稅政策要點(diǎn)4、一般納稅人認(rèn)定小 規(guī) 模 納 稅 人 的 標(biāo) 準(zhǔn) ： 從 事 貨 物 生 產(chǎn) 或 者 提 供 應(yīng) 稅 勞 務(wù) 的納 稅 人 年 應(yīng) 征 增 值 稅 銷(xiāo) 售 額 在 50萬(wàn) 元 以 下 ， 其 他 納 稅 人 年應(yīng) 稅 銷(xiāo) 售 額 在 80萬(wàn) 元 以 下 。一 般 納 稅 人 的 認(rèn) 定 標(biāo) 準(zhǔn) ： 增 值 稅 納 稅 人 （ 以 下 簡(jiǎn) 稱(chēng) 納 稅人 ） ， 年 應(yīng) 稅

11、銷(xiāo) 售 額 超 過(guò) 財(cái) 政 部 、 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 規(guī) 定 的 小規(guī) 模 納 稅 人 標(biāo) 準(zhǔn) 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 向 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 申 請(qǐng) 一 般 納 稅 人資 格 認(rèn) 定 。 所 稱(chēng) 年 應(yīng) 稅 銷(xiāo) 售 額 ， 是 指 納 稅 人 在 連 續(xù) 不 超 過(guò)12個(gè) 月 的 經(jīng) 營(yíng) 期 內(nèi) 累 計(jì) 應(yīng) 征 增 值 稅 銷(xiāo) 售 額 ， 包 括 免 稅 銷(xiāo) 售額 。 增值稅政策要點(diǎn)5、相關(guān)政策u農(nóng) 業(yè) 生 產(chǎn) 者 銷(xiāo) 售 的 自 產(chǎn) 農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 ， 是 指 直 接 從 事 植 物 的種 植 、 收 割 和 動(dòng) 物 的 飼 養(yǎng) 、 捕 撈 的 單 位 和 個(gè) 人 銷(xiāo) 售 的 注 釋所

12、列 的 自 產(chǎn) 農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 ； 對(duì) 上 述 單 位 和 個(gè) 人 銷(xiāo) 售 的 外 購(gòu) 的 農(nóng)業(yè) 產(chǎn) 品 ， 以 及 單 位 和 個(gè) 人 外 購(gòu) 農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 、 加 工 后 銷(xiāo) 售的 仍 然 屬 于 注 釋 所 列 的 農(nóng) 業(yè) 產(chǎn) 品 ， 不 屬 于 免 稅 的 范 圍 ， 應(yīng)當(dāng) 按 照 規(guī) 定 稅 率 征 收 增 值 稅 。u供 應(yīng) 或 開(kāi) 采 未 經(jīng) 加 工 的 天 然 水 （ 如 水 庫(kù) 供 應(yīng) 農(nóng) 業(yè) 灌 溉 用水 ， 工 廠(chǎng) 自 采 地 下 水 用 于 生 產(chǎn) ） ， 不 征 收 增 值 稅 。 企業(yè)所得稅要點(diǎn)1、征收范圍居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)

13、所得稅。企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 企業(yè)所得稅要點(diǎn)2、企業(yè)所得稅的稅率中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四條，企業(yè)所得稅的稅率為25%。3、企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收與核定征收兩種。特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收辦法，其中包括享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。 企業(yè)所得稅要點(diǎn)4、相關(guān)的免征、減征優(yōu)惠企 業(yè) 從 事 下 列 項(xiàng) 目 的 所 得 ， 免 征 企 業(yè) 所 得 稅

14、 ： 蔬 菜 、 谷 物 、 薯 類(lèi) 、 油 料 、 豆 類(lèi) 、 棉 花 、 麻 類(lèi) 、 糖 料 、水 果 、 堅(jiān) 果 的 種 植 ； 農(nóng) 作 物 新 品 種 的 選 育 ； 中 藥 材 的 種 植 ； 林 木 的 培 育 和 種 植 ； 牲 畜 、 家 禽 的 飼 養(yǎng) ； 林 產(chǎn) 品 的 采 集 ； 灌 溉 、 農(nóng) 產(chǎn) 品 初 加 工 、 獸 醫(yī) 、 農(nóng) 技 推 廣 、 農(nóng) 機(jī) 作 業(yè) 和維 修 等 農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁 服 務(wù) 業(yè) 項(xiàng) 目 ； 遠(yuǎn) 洋 捕 撈 。 企 業(yè) 從 事 下 列 項(xiàng) 目 的 所 得 ， 減 半 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 ： 花 卉 、 茶 以 及 其 他 飲 料 作 物 和 香 料 作 物 的 種 植 ； 海 水 養(yǎng) 殖 、 內(nèi) 陸 養(yǎng) 殖 。 享受優(yōu)惠的程序稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠和備案類(lèi)稅收優(yōu)惠。報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類(lèi)稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案： 減免稅政策的執(zhí)行情況； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。納稅人在享受備案類(lèi)稅收優(yōu)惠之前，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠登記備案表等相關(guān)資料。 以 上 匯 報(bào) 敬 請(qǐng) 指 正 ！