涉外企業(yè)所得稅申報及匯繳培訓.ppt

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涉外企業(yè)所得稅 申報及匯算清繳,,四 項 內容,一、學習涉外企業(yè)所得稅申報相關政策 二、2007版涉外企業(yè)所得稅申報系統、匯算清繳系統的升級、安裝操作 三、匯繳軟件與綜合征管軟件數據接口操作流程 四、匯算清繳工作中存在的問題,內容一,涉外企業(yè)所得稅申報 相關政策,一、參加匯算清繳的企業(yè)范圍,以下兩類企業(yè)必須參加匯算清繳 （一）在納稅年度內已開始生產、經營 （包括試生產、試營業(yè)）的企業(yè) （二）在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、 終止的企業(yè),以下三類企業(yè)可不參加匯算清繳 （一）臨時來華承包建筑、安裝、裝配工 程和提供勞務不足一年的外國企業(yè) （二）參加清算的企業(yè) （三）處于籌建期、非正常戶、分支機構的企業(yè)可以不參加，但必須將企業(yè)的基本信息錄入系統,二、涉外企業(yè)年度所得稅申報需報送的資料,（一）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表 （二）年度財務會計決算報表 （三）中國注冊會計師的查賬報告 （四）主管稅務機關要求報送的其他資料,（一）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表,以A類企業(yè)為例 所有A類企業(yè)均須報送的報表 （14張） 與關聯企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)必須報送的報表 （2張） 含分支機構（營業(yè)機構）的企業(yè)必須報送的報表 （3張）,（二）年度財務會計決算報表,1、資產負債表 2、利潤表 3、現金流量表 4、相關附表,（三）中國注冊會計師的查賬報告,企業(yè)應要求中國注冊會計師在其出具的年度查賬報告中列示有關稅務調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等，并注明年度應納稅所得額。,（四）主管稅務機關要求報送的其他資料,1、已報經稅務機關審批的有關批準文件 復印件 2、需要報送主管稅務機關審核、備案的 資料,一、企業(yè)可享受的優(yōu)惠政策,（一）需報經稅務機關審批的優(yōu)惠項目 1、“兩免三減”：生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，主管稅務機關審批，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至,,五年減半征收企業(yè)所得稅。 2、先進技術企業(yè)：外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，在報主管稅務機關批準后，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的企業(yè)所得稅稅率低于10％的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 3、中西部地區(qū)：對設在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外,,商投資企業(yè)，在現行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內，在報省國稅局批準后，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、外商投資企業(yè)追加投資：從事經國務院批準的《外商投資產業(yè)指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，經企業(yè)申請，省國稅局批準，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。,5、購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅：凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)和在中國境內設立機構、場所從事生產、經營活動的外國企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合《外商投資產業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，在報市國稅局批準后，其購買國產設備投資的40％可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。,,6、外國投資者直接再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年，經投資者申請，原納稅地主管稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款；外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。,（二）需報稅務機關審核、備案的優(yōu)惠項目 產品出口企業(yè)：外商投資舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。減半后的企業(yè)所得稅稅率低于10％的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。,二、企業(yè)稅前列支成本費用項目,（一）需經稅務機關審批的項目 1、計提壞賬準備：主管稅務機關批準 2、固定資產加速折舊：國家稅務總局批準 3、中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)可行性研究費用列為籌辦費：主管稅務機關批準 4、從事房地產業(yè)務的外商投資企業(yè)列支境外勞務,,費用：主管稅務機關批準 （二）需報稅務機關審核、備案的項目 1、改變存貨計價方法 2、列支職工工資、福利費標準 3、改變固定資產折舊方法 4、中外合作經營企業(yè)固定資產加速折舊 5、無形資產加速攤銷,6、外國企業(yè)列支總機構管理費 7、財產損失稅前扣除 8、列支借款利息 9、外商投資企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除,三、企業(yè)計稅收入確認情況,需報稅務機關審核、備案： ◆外商投資企業(yè)非貨幣資產投資收益 ◆企業(yè)接受的非貨幣資產捐贈,四、企業(yè)稅額扣除情況,需報稅務機關審核、備案： ◆外國稅額扣除,五、企業(yè)有關會計核算方法的改變情況,需報稅務機關審核、備案： ◆財務、會計制度及其變化情況 ◆不組成法人的中外合作經營企業(yè)申請 統一計算繳納企業(yè)所得稅,內容二,涉外企業(yè)所得稅申報、匯算清繳軟件操作,一、涉外企業(yè)所得稅申報系統操作,（一）2007版申報系統介紹 （二）2007版申報系統升級完善的功能 （三）2007版申報系統的安裝 、升級 （四）主要操作流程,軟件的安裝及升級,軟件及其補丁程序的下載地址： 市局FTP\local \ 所得稅科\涉外匯算清繳\2007版匯算清繳軟件\涉外企業(yè)所得稅申報系統 檢驗方法： 文件版本號： 2007.3.6 Release XIV,主要操作流程,1、新建申報 2、輸入授權碼 3、填寫企業(yè)基本信息 4、填寫往年盈虧情況,5、填寫外國稅情況 6、填寫往年損益數據 7、填寫企業(yè)申報表的數據 8、打印企業(yè)報表 9、上報企業(yè)報表數據文件,二、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統操作,（一）2007版匯算清繳系統介紹 （二）2007版匯算清繳系統升級完善的功能 （三）2007版匯算清繳系統的安裝、升級 （四）主要操作流程,軟件的安裝及升級,軟件及其補丁程序的下載地址： 市局FTP\local \ 所得稅科\涉外匯算清繳\2007版匯算清繳軟件\涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統 （安裝前必須對現有的數據庫進行備份） 檢驗方法： 文件版本號： 2007.3.15Release XVIII,主要操作流程,1、升級以前年度數據 2、初始化本年數據 3、接受企業(yè)申報數據文件 4、審核企業(yè)申報數據 5、打印涉稅事宜通知書 6、錄入非電子申報企業(yè)基本信息 7、零申報企業(yè)歸類,,8、打印匯總報表 9、上報數據 10、數據查詢 11、數據分析,三、主管稅務機關需審核的主要項目及要點,（一）一般性審核 （二）納稅評估,（一）一般性審核,在申報受理階段，對企業(yè)的納稅申報資料重點審核以下三項： 1、申報資料（包括主表、附表和各項附報資料）是否齊全； 2、申報數字與納稅數字是否一致； 3、主、附表上的項目、數字填寫是否完整、邏輯關系是否正確。,（二）納稅評估,1、計稅收入認定 2、稅前扣除項目審核 3、以前年度虧損彌補 4、減免稅資格認定 5、預繳稅款核實 6、其他審核項目,四、匯算清繳的上報,主管稅務機關需上報的資料 1、匯算清繳工作報告 2、匯算清繳報表（7種）：必須有領導簽字、蓋章 3、匯算清繳電子數據 上報時間 主管稅務機關務必于2007年6月10日前報送市局,內容三：,匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據 接口操作流程,,一、將涉外企業(yè)匯算清繳系統申報數據、審核數據導出操作流程 操作人員：稅源管理部門人員（或綜合業(yè)務部門人員） 步驟：打開匯算清繳軟件主界面－選定導出數據的企業(yè)－選擇“輸出XML”數據文件－選中“輸出企業(yè)申報報表數據”或“輸出稅務機關審核結果”－選擇輸出文件存放路徑－確定,,二、將匯算清繳軟件數據讀入綜合征管軟件操作流程 操作人員：申報征收崗人員 步驟：1、企業(yè)申報數據讀入。 在CTAIS2.0中按“【申報征收崗】－【征收監(jiān)控】－【申報征收】－【申報】－【外資所得稅申報】－【外資所得稅年度申報】”的順序進入功能模塊，打開“2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅A類申報”，點擊“讀入”按鈕，當,,提示“是否加密壓縮格式讀盤申報”時，點擊“確定”，然后選定“Declare”目錄下的以該企業(yè)“納稅識別號—報表年度”命名的壓縮文件，點擊打開，完成企業(yè)申報數據讀入，最后點擊“保存/開票”。 注意：由于CTAIS2.0中主表與附表不存在直接的邏輯關系，附表數據的缺失不影響申報表主表數據的準確性。 2、稅務機關審核數據讀入。 在CTAIS2.0中按“【申報征收崗】－【征收,,監(jiān)控】－【申報征收】－【申報】－【外資所得稅申報】－【外資所得稅年度申報】”的順序進入功能模塊，打開“2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)A類匯算清繳申報”，點擊 “讀入”按鈕，當提示“是否加密壓縮格式讀盤申報”時，點擊 “確定”，然后按指定路徑選定 “Audit”目錄下的以該企業(yè)“納稅識別號—報表年度”命名的壓縮文件，點擊打開，完成稅務機關審核數據讀入，最后點擊“保存/開票”。,,三、注意的事項 1、籌建戶、非正常企業(yè)、分支機構不需要讀入綜合征管軟件。 2、匯算清繳軟件與綜合征管軟件中的數據必須要一致（如：彌補以前年度虧損數據、四個季度預繳稅款的數據要相符）,內容四：,匯算清繳工作中應注意的問題,,一、匯算面和電子申報率必須達到100％，預繳率不得低于90％。 二、對虧損企業(yè)，尤其是連續(xù)兩年以上（含兩年）虧損的企業(yè)，在報告中要認真分析虧損原因。,,三、在申報系統中試掛的4張企業(yè)會計決算報表中的主要數據納稅人已在涉外企業(yè)所得稅納稅評估應用系統中填報，2006年度暫不再要求重復填報。 四、對企業(yè)年終所得稅匯算清繳應補繳的稅款未在5月31日前繳納入庫的，主管,,稅務機關應從6月1日起按日計算加收萬分之五的滯納金。 五、核對匯算清繳系統中企業(yè)的基本信息情況，保證要與以前年度的信息一致。,