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1、新個(gè)人所得稅法解讀,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,財(cái)務(wù)中心劉森,一、修改背景,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,1.居民收入的不斷提高 2.物價(jià)不斷上漲,二、修改時(shí)間,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2011年6月30日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2011年9月1日起施行。,三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,1.第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改之前的內(nèi)容為：工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率
2、，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。,三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,,三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,2.第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改之前內(nèi)容為：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,三、主要變化,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,3.第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。,,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,舉例說(shuō)明： 甲每月收
3、入5000元，應(yīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)400元，住房公積金600元，工傷保險(xiǎn)50元。計(jì)算個(gè)稅法修改前后應(yīng)繳納個(gè)人所得稅金額。,,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,舉例說(shuō)明： 修改前： 應(yīng)繳納個(gè)稅為（5000-400-600-50-2000）*10%- 25=170元 修改后： 應(yīng)繳納個(gè)稅為（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元,,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,舉例說(shuō)明： 修改后較修改前少交個(gè)人所得稅： 170-13.5=156.5元,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,1.全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)
4、的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,2.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算
5、征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（1）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員
6、當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù),四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù),四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,3.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 4.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本辦法第二條、第三條執(zhí)行。,四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,
7、5.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,舉例說(shuō)明：,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,甲每月收入5000元，每月應(yīng)繳納各種保險(xiǎn)1050元，2011年9月份公司發(fā)放年終績(jī)效獎(jiǎng)50000元；乙每月收入2000元，每月應(yīng)繳納各種保險(xiǎn)420元，2011年9月份公司發(fā)放年終績(jī)效獎(jiǎng)15000元，計(jì)算甲乙二人9月份收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。,舉例說(shuō)明：,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 工資應(yīng)繳稅為：（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元； 年終績(jī)效獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅為：5000
8、0/12=4166.67元，對(duì)應(yīng)稅率為10%， 應(yīng)繳納個(gè)稅為：50000*10%-105=4895元 9月份收入應(yīng)納稅金額為4895+13.5=4908.5元,舉例說(shuō)明,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改前甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 工資應(yīng)繳稅為：（5000-400-600-50-2000）*10%-25=170元； 年終績(jī)效獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅為：50000/12=4166.67元，對(duì)應(yīng)稅率為15%， 應(yīng)繳納個(gè)稅為：50000*15%-125=7375元 9月份收入應(yīng)納稅金額為7375+170=7545元,舉例說(shuō)明,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改后甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅較修改前減少： 7545-4908.5=2636.
9、5元,舉例說(shuō)明,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 工資低于3500元，不用繳稅。 年終績(jī)效獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅為：（15000+1580-3500）/12=1090元，對(duì)應(yīng)稅率為3%， 應(yīng)繳納個(gè)稅為：（15000+1580-3500）*3%=392.4元 9月份收入應(yīng)納稅金額為392.4元,舉例說(shuō)明,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改前乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 工資低于2000元，不用繳稅。 年終績(jī)效獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅為：（15000+1580-2000）/12=1215元，對(duì)應(yīng)稅率為10%，應(yīng)繳納個(gè)稅為：（15000+1580-2000）*10%-25=1433元 9月份收入應(yīng)納稅金額為1433元,舉例說(shuō)明,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,修改前乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅較修改后減少： 1433-392.4=1040.6元,,人保財(cái)險(xiǎn)滄州市分公司,謝謝大家！ 祝身體健康，心情愉快!,
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