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固定資產管理內部控制制度范文
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固定資產管理內部控制制度范文
第一章總則
第一條為了加強各公司(以下稱公司)固定資產的內部控制，防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全、完整，提高固定資產使用效率，根據(jù)《____會計法》與《內部會計控制規(guī)范—固定資產》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。
第二條公司負責人對本公司固定資產內部控制的建立健全和有效實施負責。
第二章固定資產定義及計量
第三條固定資產是指生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值____元以上，使用壽命一年以上有形資產。不符合固定
2、資產的周轉材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。
第四條固定資產的初始計量指確定固定資產的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。
(一)外購固定資產成本。包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、____費和專業(yè)人員服務費等。收到稅務機關退還的購買固定資產相關的增值稅款，應當沖減固定資產的成本。
(二)自行建造固定資產成本。由建造該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用等。
第三章崗位分工與
3、授權批準
第五條公司應當建立固定資產業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產業(yè)務的不相容崗位至少包括：
(一)固定資產投資預算的編制與審批;
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(二)固定資產的取得、驗收與款項支付;
(三)固定資產投保的申請與審批;
(四)固定資產的保管與清查;
(五)固定資產處置的申請、審批、執(zhí)行;
(六)固定資產業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。
第六條公司應當建立固定資產業(yè)務的授權批準制度，明確授權
批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應提供報告及資料應
4、包括如下內容：
(一)新購或更換的原因、用途；
(二)經(jīng)濟效益分析(新增生產性設備)；
(三)提供一個以上供應商產品賣價、型號以作比較，盡量選
擇最合適的供應商并作出分析報告；
(四)購置資產所需資金來源。
嚴禁的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。
第七條公司應當制定固定資產業(yè)務流程，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產業(yè)務全過程得到有效控制。
第四章取得與驗收控制
第八條公司應當加強對固定資產投資的預算管理，明確固定資產投資預算的編
制、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。
公司編制固
5、定資產投資預算，應當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產經(jīng)營實際需
要，綜合考慮固定資產投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論
的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。
第九條公司應當建立固定資產驗收制度，固定資產管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產驗收工作。
公司應當區(qū)別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、投資2者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據(jù)、資料進行核對。
公司在辦理固定資產驗收手續(xù)的同時，應當完整地取得產
6、品說明書及其他相關說明資料。
第十條驗收合格的固定資產，公司應當填制固定資產入庫單，固定資產管理部門、使用部門和財務部門簽字確認，資產管理部門登記固定資產臺賬，財務部門登記固定資產卡片及賬簿。
對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產，公司應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產相混淆。
第五章日常保管控制
第十一條公司應當建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、
使用部門和財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人
第十二條公司應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產卡片管理制度，確保固定資產賬
7、賬、賬實、賬卡相符。
公司財務部門、固定資產管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。
公司應加強對固定資產折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產價值變動情況。確認、計量固定資產減值的依據(jù)應當充分，方法應當正確。
固定資產折舊從固定資產投入使用次月起計提；停止使用的固定資產從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率____%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。
房屋、建筑物，為____年；
專用生產設備，為8－____年；
電子設備，為____年；
運輸工具，為____年；
辦公設備，為____年。
第十三條公司應當建立固定資產維修保養(yǎng)制度，保證固
8、定資產正常運行，提高固定資產使用效率。儀器設備的維護，資產管理部門必須嚴格按照《儀器設備管理程序》要求執(zhí)行。
第十四條公司應當建立固定資產投保制度，防范和控制固定資產的意外風險。
第十五條公司應當建立固定資產清查盤點制度，明確固定資產清查的范圍、期限和____程序，每年年末組成固定資產清查小組對固定資產進行清查、盤點，根據(jù)盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。
固定資產管理部門、使用部門應當查明固定資產盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責人或其授權人員批準后報財務部作出相應賬務處理。
第十六
9、條公司啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態(tài)轉入封存狀態(tài)，應當履行審批手續(xù)。
公司改變固定資產使用狀態(tài)，涉及變更固定資產保管地點的，應當?shù)怯浽诎浮?
第六章處置與轉移控制
第十七條公司應當建立固定資產處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。
第十八條公司應當根據(jù)固定資產的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。
對使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產管理部門填制固定資產報廢單，經(jīng)公司授權部門或人員批準后進行報廢清理。
對未使用、不需用的固定資產，應由固定資產管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權部門或人員批準后進行處置。
對擬出售或
10、投資轉出的固定資產，應由有關部門或人員填制固定4資產清理單，經(jīng)公司授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。
第十九條公司應當____相關部門或人員對固定資產的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。
公司應當及時、足額地收取固定資產處置價款，并及時入賬。
第二十條公司出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權人員批準后辦理相關手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。
第二十一條公司內部調撥固定資產，應當填制固
11、定資產內部調撥單，由調入、調出部門、固定資產管理部門和財務部門的負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產交接手續(xù)。
第七章監(jiān)督檢查
第二十二條集團審計部門對固定資產內部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：
(一)固定資產業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。
(二)固定資產業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。
(三)固定資產投資預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。
(四)固定資產日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。
(五)固定資產處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。
第二十三條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)5督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。
第八章附則
第二十四條本規(guī)范由負責解釋。
第二十五條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
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