[內(nèi)部控制,事業(yè)單位,問題]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有關(guān)問題探析

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有關(guān)問題探析 摘要：隨著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理越來越受到社會各界的重視，為了解決目前行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制在理論及實踐中出現(xiàn)的一些問題的需要，對照我國行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范有關(guān)要求，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問題進行分析，提出一些改進措施和對 策，可以更好的幫助行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，對行政事業(yè) 單位經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問題 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程 序，對經(jīng)濟風險進行有效的防范和控制。目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、

2、 資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和 效果。因此，梳理單位經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，選擇風險應(yīng)對策略, 并在此基礎(chǔ)上根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立健全單位內(nèi)部各項管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行 是十分必要的。 一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的問題 1 .內(nèi)部控制意識不強，制度不完善 良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導缺乏內(nèi)部控 制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部控制制度建 設(shè)，只是簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不 盡合理，生搬硬套，沒

3、有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部控制 制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行，在經(jīng)濟管理中沒有按照內(nèi)控制度流程來操作，只是簡單 的體現(xiàn)形式上的審批環(huán)節(jié)，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作沒有很好的起到控制作用。 2 .內(nèi)部控制責任不明確，監(jiān)控力度不夠 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求，單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門 或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情 況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 由單位會計部門自行監(jiān)督檢查，導致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。還有些 單位雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)

4、督機構(gòu)，但對內(nèi)部監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視和支持，內(nèi)部監(jiān)督 人員沒有認真履行內(nèi)部監(jiān)控的職責和權(quán)限，沒有如實、公正地編寫內(nèi)部監(jiān)控自我評價報告。 3 .國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重 單位應(yīng)當建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，對資產(chǎn)實行分類管理。部分單位內(nèi)部部門之間對國 有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多 少，后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況，使用部門只用不管。長此以往, 造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位 盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位內(nèi)部，跨部門、跨 單位無法進

5、行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。 4 .內(nèi)部控制信息缺乏溝通，部門銜接不夠 在單位內(nèi)部控制管理中，信息溝通系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要條件。要更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制目 標，必須建立有效可靠的信息系統(tǒng)，健全相關(guān)信息內(nèi)部公開制度。對單位的全部經(jīng)濟活動 進行全面了解，包括相關(guān)的外部環(huán)境和決策信息，要及時與內(nèi)部進行溝通，確保相關(guān)信息 能夠傳達，讓所有員工充分理解并堅決執(zhí)行現(xiàn)有的政策和程序。行政事業(yè)單位目前在信息 溝通方面還存在很多問題，比如信息不靈通，同級部門協(xié)調(diào)性差，單位各個部門缺少溝通, 在對財政和銀行等方面銜接不夠，內(nèi)部控制活動沒有起到應(yīng)有的作用。 二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有

6、效性的措施 1 .提高思想認識，建立完善的內(nèi)部控制管理制度 內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，行政事業(yè)單位要創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念，提高內(nèi)部控制建 設(shè)重要性的認識，重視內(nèi)部控制制度的健全和人才隊伍的完善，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 《會計法》笫二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制 度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制 度，要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系, 明確建立授權(quán)和分配責任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責任到位，且責權(quán)對等，以增加 本單位的控制意識。 2 .增強內(nèi)控意識，強化單位

7、負責人的內(nèi)控責任 單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范》的要求，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會 計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負主要責任。但要真正 確立起單位負責人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，還必須 強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。 3 .加強審計監(jiān)督，及時堵塞內(nèi)部會計管理漏洞 內(nèi)部控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督， 及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，針對財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)

8、的新問題、新情況， 認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規(guī)，把監(jiān)督結(jié)果與 日?？己私Y(jié)合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部 審計機制。內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與 執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并 提出改進建議。 4 .建立高效信息系統(tǒng)，以便增強各部門間的溝通 行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身的實際情況建立適應(yīng)自身的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)部控信息化管理, 保證信息的真實性和有效性。要使單位能夠及時準確的得到有關(guān)信息，更有效的實現(xiàn)單位 管理目標，單位信息系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)該遵循以下原則：首先確保單位員工明確自身責任；具備 全方位的信息溝通渠道；積極的引進先進的財務(wù)和內(nèi)部控制軟件；利用信息技術(shù)建立高質(zhì) 量的溝通系統(tǒng)，滿足單位日益增長的信息需求。 三、結(jié)束語 內(nèi)部控制管理分析對行政事業(yè)單位具有十分重要的意義，新時期背景下行政事業(yè)單位，應(yīng) 該應(yīng)該加強內(nèi)部控制管理，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，進一步提高 行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)。