電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃分析與研究

《電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃分析與研究》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃分析與研究（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院 本科生畢業(yè)論文 題 目 電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 指導(dǎo)教師： 劉麗 職稱：講師 學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)： 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理（注冊(cè)會(huì)計(jì)師） 院（系）： 商學(xué)院 答辯日期： 2016 年5月20日 2016年5月10日 摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了更好 的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃 作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所 得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大 部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系

2、的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅，文章 也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來(lái)探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分 析開(kāi)始，重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅 籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并 對(duì)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題提出具體的對(duì)策。 關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃 Abstract :With the changing socio-economic environment, more and more intense competiti on among en terprises, in order to better a

3、dapt to the econo mic en vir onment, in crease the compa nys in come from operati on s, reduci ng the tax burde n on bus in esses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the compa ny, to promote the compa nys developme nt. En terprise in come tax in any enterp

4、rise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power compa ny, so most en terprise in con sider reduced tax, con struct ion tax pla nning system of whe n will first con sider en terprise in come tax, articles also select has en terprise in come tax as tax pla nning of focus

5、to discussi on, from power compa ny tax pla nning of status an alysis bega n, focus in troduced has power compa ny en terprise in come tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax pla nning, and tech no logy developme nt fee of tax pla nning, and Tax pla nning

6、 of bus in ess en terta inment. Problems in tax pla nning and propose con crete measures. Key words : Power compa ny; En terprise; In come taxpla nning 目錄 緒論 1 1電力公司納稅籌劃理論分析 2 1.1納稅籌劃的內(nèi)涵 2 1.2納稅籌劃的原則 2 1.3電力公司納稅籌劃基本思路 3 1.4電力公司納稅籌劃背景分析 3 2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 4 2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案 4 2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃 4

7、 2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃 5 2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃 6 2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 7 3電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議 7 3.1納稅籌劃成本較高 7 3.2隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 7 3.3納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性 8 3.4納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題 8 3.5缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員 8 3.6公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位 9 結(jié)論 10 參考文獻(xiàn) 11 致謝 12 緒論 首先，在國(guó)際大環(huán)境的影響下，我國(guó)越來(lái)越多的公司重視納稅籌劃，特別是 一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機(jī)

8、構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一種合理的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)，是國(guó)家允許和鼓勵(lì)的行為。 稅收是國(guó)家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來(lái)源，其本質(zhì)是為了滿足國(guó)家和 社會(huì)的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對(duì)納 稅人經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償占有，不能給企業(yè)帶來(lái)收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。 但是稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來(lái)源，有國(guó)家法律保障，不能隨意減少，因此作為 最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來(lái)越受重視。 電力行業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)行有效的成 本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展， 也與人民的

9、生產(chǎn)生活, 社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額， 減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合 法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費(fèi)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實(shí)現(xiàn) 利益的最大化。 本文針對(duì)電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃理論 進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對(duì)電力公司 的具體情況，對(duì)更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對(duì)公司來(lái)說(shuō)， 科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng)，能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。 1電力公司納稅籌劃理論分析 納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題，

10、也是研究的新方向，電力公 司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上 探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式 的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過(guò)程，也是納稅方案的選擇過(guò)程，選擇合理科學(xué)的 納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。 電力公司在進(jìn)行納稅 籌劃活動(dòng)時(shí)，要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案， 與時(shí)俱進(jìn)，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。 1.1納稅籌劃的內(nèi)涵 納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)， 通過(guò)事先的籌 劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對(duì)策。 納稅籌劃不但是一種單

11、純的稅務(wù) 行為，而且與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。 把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍 內(nèi)，使公司的利益最大化。 1.2納稅籌劃的原則 1.2.1成本效益原則 在做納稅籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是 否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌 劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。 1.2.2短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則 在做納稅籌劃時(shí)，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長(zhǎng)期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼 顧，要以長(zhǎng)期目標(biāo)為重點(diǎn)。 1.2.3合法性原則 納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過(guò)程中， 所有的納稅方案必須是合法的，凡 是涉

12、及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌 劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。 電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新 的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅 法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。 1.2.4有效性原則 電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)， 稅收籌劃目標(biāo) 要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過(guò)納稅籌劃帶來(lái) 的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略 目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)， 應(yīng)以公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo) 為重。 125及時(shí)調(diào)整原則 公司的企業(yè)所

13、得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況， 在稅收法律法規(guī)的 合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國(guó)目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中， 政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變 化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。 1.3電力公司納稅籌劃基本思路 1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn) 電力公司的主要收入來(lái)自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說(shuō)要靠壓低銷量來(lái) 實(shí)現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。 1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn) 盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，對(duì)納稅者來(lái)說(shuō)，可以利用這筆資金進(jìn)行投資， 從中獲得利潤(rùn)。如果納稅推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，利率較高，那么帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就

14、更 大。 1.3.3慎重選擇籌資方式 公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法 上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。 不論是長(zhǎng)期 的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的 實(shí)際情況選擇合理的方式，實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。 1.4電力公司納稅籌劃背景分析 在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識(shí)提高的前提下， 市場(chǎng)主體 逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出，納稅籌劃也越來(lái)越受到企業(yè)的重視。 納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一， 作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的 合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合

15、理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低 成本，增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，無(wú)論是對(duì)電力公司還是其他公司來(lái)說(shuō)，都是 一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來(lái)。 在公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行 為，不但會(huì)給公司帶來(lái)不好的影響， 還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的稅收 活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降 低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，從國(guó)家的立場(chǎng)看， 達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。 從企業(yè)的立場(chǎng)看，不僅提高了公司納稅者的納 稅籌劃意識(shí)，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的

16、稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤(rùn)滑劑， 各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底是凈利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，在 這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來(lái)。 2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案 固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)， 固定資產(chǎn)折舊是電力公司成 本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)， 實(shí)現(xiàn)價(jià)值 最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同， 因此，折舊的量會(huì) 直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤(rùn)和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法， 電力公司常用的折舊方法是平均年限法。 固定資

17、產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目， 折舊額的多少直接影 響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對(duì)折舊方法的選擇，應(yīng)計(jì)提折舊金額不同， 直接影響電力公司的利潤(rùn)水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少， 這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的 固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的， 可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最 低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的 60%。例如：M電力公司的固定資產(chǎn)主要有 電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計(jì)提折 舊，殘值率是5%。M公司針對(duì)公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大 型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮

18、短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限 可縮短至2年，M電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，加速折舊縮短折舊 年限之后，公司當(dāng)年可以多計(jì)提 220萬(wàn)元，可少繳納所得稅33萬(wàn)元。 2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃 國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策， 因此企業(yè)可以通過(guò)捐贈(zèng)這種方式，對(duì)外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的 目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)，相應(yīng)的稅收也是 不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購(gòu)買的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去， 看作銷售 產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能

19、的將捐贈(zèng)金額控制 在利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)， 將超 過(guò)扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，這樣電力公 司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過(guò)個(gè)人的應(yīng)納稅額 的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏 的效果。 電力公司在對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)， 首先是對(duì)捐贈(zèng)方式的選擇，現(xiàn)金捐贈(zèng)或 者實(shí)物捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng)，或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最 高，現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣， 納稅成本 最低，電力公司要對(duì)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例： 某電力公

20、司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司，在2016年欲通過(guò)捐贈(zèng)的方式為社 會(huì)做一些貢獻(xiàn)，捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈(zèng)金額為400萬(wàn)元。假設(shè)該電力公 司2016年的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率為25%捐贈(zèng)方案一 共是三種。 方案一：直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。 直接捐贈(zèng)屬于救 濟(jì)性捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司 2016年的應(yīng)該繳納 的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬(wàn)元） 方案二：通過(guò)公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金 額符合條件的且在年利潤(rùn)總額的12沱內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐 贈(zèng)方式，可扣除的金額為

21、：2000*12%=240（萬(wàn)元），超出的160萬(wàn)元超出扣除限 額不能扣除，該電力公司2016年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240） *25%=540（萬(wàn) 元） 方案三：通過(guò)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。 將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng)，在該電力公 司2017年的利潤(rùn)不2016年的情況下，可在2016年和2017年分別捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金 額可分成200萬(wàn)和200萬(wàn)來(lái)捐贈(zèng)，兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐 贈(zèng)的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。 通過(guò)以上三種捐贈(zèng)方案的比較， 方案一沒(méi)有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用，沒(méi)有起 到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額 60萬(wàn)元（240*25% =60（萬(wàn)元）

22、，方案 三節(jié)約稅額125萬(wàn)元（500*25% =125 （萬(wàn)元），由此可見(jiàn)，方案三是最合適的 捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下 一納稅年度，可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。 2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃 每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用，電力公司也不例外。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用， 在計(jì)算電力公司的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開(kāi)來(lái)， 但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃， 比如可 以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品，

23、 這樣可以降低公司的業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)用。 女口： F電力公司在2015年對(duì)外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬(wàn)，過(guò)程中產(chǎn) 生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬(wàn)，假設(shè)公司稅前利潤(rùn)總 額是1200萬(wàn)。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的 60舛口除即2000*60%=1200萬(wàn)， 公司營(yíng)業(yè)收入的0.5%為100000萬(wàn)的0.5%即100000*0.5%=500萬(wàn)，按照業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60澈低原則，稅前可抵扣金額 為500萬(wàn)，則剩余的1500萬(wàn)不能抵扣。公司在2016年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)總額是18000萬(wàn)，超過(guò)收入的15%!卩1500萬(wàn)所

24、以只能扣減1500萬(wàn)。公司的 應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅為 3000*25%=75C萬(wàn)。 F電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對(duì)外銷售產(chǎn)品的 丫公司來(lái)承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，先將F 公司的電力產(chǎn)品以80000萬(wàn)元銷售給丫公司，丫公司再以100000萬(wàn)元銷售給其 他公司，F(xiàn)公司和M公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200 萬(wàn)元，丫公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬(wàn)元。F公司的稅前利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元， 當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年 收入的15% F公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200

25、-400=1300, 丫公司的稅前利潤(rùn) 為700萬(wàn)元，當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒(méi)有 超過(guò)收入的15%當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000,兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅 總額是575萬(wàn)元，可為公司節(jié)省稅額 750-575=175萬(wàn)元。 電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過(guò)程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真 實(shí)性和合理性，電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶積極溝通， 減少客戶 的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同， 得到順利的扣除， 首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌 劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 2.

26、4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃 在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法， 加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的期末存貨成本， 銷售 成本的影響都不同，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。 公司的折舊方法有多種可 以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的， 可以縮短折舊 年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的 60%企業(yè)的存貨 計(jì)價(jià)方式是否合理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有著直接的影響，只有選擇適 合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。 電力公司在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，

27、 存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。 存貨計(jì)價(jià)方式不同，對(duì)公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。 存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具， 電力公司在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)公 司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目 的。 2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。 公司可以從 官方網(wǎng)站報(bào)紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用 國(guó)家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策， 沒(méi)有條件也要

28、創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實(shí)施提 供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來(lái)，更加有利于納稅籌劃 的進(jìn)行。 現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)針對(duì)電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來(lái)說(shuō)，電力公司可以 享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對(duì)于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按 15%勺所得稅征收, 利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為 25% 若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為 15%勺企業(yè)所得稅稅率。如：A電力公 司意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)加大科研力度，加大成本投入，通過(guò)合理的稅收籌劃， 積極申報(bào)，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%來(lái)征收，因此被認(rèn)定為高新技 術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢(shì)的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅

29、收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件， 做好稅收籌劃工作，爭(zhēng)取申請(qǐng)成功。 電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策 結(jié)合起來(lái)，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，相關(guān)部門可提前收集整理 設(shè)備信息，根據(jù)公司的實(shí)際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。 電力 公司通過(guò)合理的納稅籌劃活動(dòng)，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。 3電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議 3.1納稅籌劃成本較高 從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)， 納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人 才缺乏，稅收政策變動(dòng)，公司跟進(jìn)不及時(shí)，不能很好的掌握政策變化。電力公司 要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本

30、， 注重公司的內(nèi)部?jī)?yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖 然得到了國(guó)家的大力支持和關(guān)注，但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，稅收成本還較 高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化， 納稅成本的控制。 3.2隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 目前，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的 政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶 來(lái)很多不確定的因素，比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌 劃，原來(lái)的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，為公司帶來(lái)一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。 電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系 納稅籌劃首

31、先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。 其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國(guó)家的政策也在不斷變化和完善， 電力公司應(yīng)密切 關(guān)注國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更， 及時(shí)了解動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整公司的納稅 籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度， 與國(guó)家引導(dǎo)倡導(dǎo) 的政策相一致。 3.3納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性 電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合， 只有系統(tǒng)的 進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒(méi)有專門的文件 和制度去規(guī)范，也沒(méi)有調(diào)動(dòng)所有的部門人員去參與進(jìn)來(lái)， 缺乏一定的系統(tǒng)性，電 力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作，

32、使各部門的人員都參與 進(jìn)來(lái)，且不斷提高公司人員的籌劃意識(shí)和參與意識(shí)。 3.4納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題 在納稅籌劃的過(guò)程中不能綜合考慮， 僅僅考慮降低稅負(fù)問(wèn)題。納稅籌劃在降 低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本， 降低總體收益水平。比如，負(fù) 債經(jīng)營(yíng)就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿， 并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司 的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí)，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的， 要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中， 為整 個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使

33、得公司利益 最大化，在籌劃過(guò)程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。 3.5缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員 電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門 之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)， 對(duì)專業(yè)納稅籌劃人員定 期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平， 此外可以定期聘請(qǐng)稅務(wù) 專家對(duì)電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。 在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過(guò)程中，需要電力 公司各部分各人員主動(dòng)配合，各部門人員也應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)， 掌握一 定的納稅籌劃技巧，對(duì)公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識(shí)， 并且能貫徹 落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。 3.6公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位 電

34、力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候， 與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些 納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。 電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問(wèn)題向稅法 機(jī)關(guān)尋求幫助的意識(shí)，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致， 在有不明確 的地方，要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解， 通過(guò)交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公 司的稅務(wù)情況，能及時(shí)的對(duì)公司的籌劃方案提出修改意見(jiàn)， 公司的納稅方案也能 更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證， 稅務(wù) 機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解，這對(duì)公司靈活實(shí)現(xiàn) 納稅籌劃方案很有幫助。保

35、證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù) 的效果。 電力公司要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的 納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷完善電力行業(yè)的 稅收籌劃政策，合理運(yùn)用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。 結(jié)論 公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的 目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，處理好納稅籌 劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會(huì)三贏的局 面。 面對(duì)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，如果沒(méi)有完整

36、的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)久立足。電 力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路，完善納稅籌劃方 案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過(guò)程中，要以國(guó) 家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定 的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 做好納稅籌劃工作對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng) 營(yíng)收入和公司的競(jìng)爭(zhēng)力，促使公司價(jià)值最大化，另一方面，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，電力公司 做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國(guó)家關(guān)于稅收政策的實(shí)施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整 體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)家的經(jīng)

37、濟(jì)更好的發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1] 劉慧.ZY電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析[D].沈陽(yáng)：遼寧大學(xué)，2014. [2] 孫宏媛.A電力公司新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究[D].西安：西安理工大學(xué)， 2010. [3] 涂強(qiáng).ZY公司納稅籌劃研究[D].天津：天津商業(yè)大學(xué)，2014. [4] 張怡聞.內(nèi)蒙古電力集團(tuán)公司企業(yè)所得稅籌劃[D].呼和浩特：內(nèi)蒙古大學(xué)，2011. ⑸ 李景明.新企業(yè)所得稅法下電力科研單位稅收籌劃初探[J].會(huì)計(jì)之友，2011 (5):20-22. ⑹何艷萍.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)用分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2014(6):26-27. [7] 張占軍.淺

38、談供電公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].時(shí)代金融，2011(12):105. [8] 董麗霞.探究電力企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].城市經(jīng)濟(jì)，2015(47):47-48. [9] 譚娟.電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃和研究[J].時(shí)代金融，2013(12):35-38. [10] 尹國(guó)明.電力技術(shù)服務(wù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].南昌:南昌大學(xué)，2010. [11] 李秀香.淺議新稅法下電力企業(yè)的稅收籌劃[J].會(huì)計(jì)師，2012(15):32-34. [12] 蔣美蘭.新所得稅法下的電力企業(yè)稅負(fù)與籌劃[J].商品與質(zhì)量，2011(11):16-17. [13] 李琪.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新企業(yè)所得稅的執(zhí)

39、行對(duì)電力企業(yè)的影響[J].會(huì)計(jì)之友，2011 (15):18-19. [14] 楊彩虹.稅收原則在企業(yè)所得稅中的體現(xiàn)及思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014 (50):94-97. [15] 段富云.稅納稅籌劃方式及應(yīng)用[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015(3):76-77. 致謝 轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時(shí)間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W(xué) 四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園， 走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開(kāi)心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成 了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。 在這里，我想發(fā)自內(nèi)心的對(duì)我的老師和我的同學(xué)們說(shuō)一聲謝謝。 在我的大學(xué) 生涯中，我的老師們除了傳授了我學(xué)業(yè)上的知識(shí)外， 對(duì)我的價(jià)值觀，生活觀也產(chǎn) 生了影響。我的同學(xué)們?cè)谖倚枰獛椭臅r(shí)候一直在我身邊， 開(kāi)心的時(shí)候一起分享， 低迷的時(shí)候互相扶持，給我的大學(xué)生活帶來(lái)了太多精彩難忘的回憶。 我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師， 從開(kāi)始定論文題目到寫論文大綱， 到完成論文初稿，我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余， 給予我耐心的指導(dǎo)，在整個(gè) 過(guò)程中，給我提出了很多中肯的建議，使我順利完成論文的定稿，老師，謝謝您 了。即將畢業(yè)，雖然離開(kāi)校園，但在之后的工作當(dāng)中，各位老師的教導(dǎo)一定謹(jǐn)記 在心，繼續(xù)努力，在自己的工作崗位上奉獻(xiàn)自己的一份力量。