經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：銷售額匯總

《經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：銷售額匯總》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：銷售額匯總（6頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014 年經(jīng)濟(jì)師考試 中級財(cái)政稅收》知 識點(diǎn)：銷售額 精品資料 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：銷售額 2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知 識點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接 2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！ 第一節(jié)增值稅制 知識點(diǎn)： 1、增值稅及其征稅范圍 2、納稅人及增值稅的稅率 3、銷售額 4、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 5、增值稅 五、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù) ——銷售額 (一)銷售額范圍的一般規(guī)定 1 .銷售額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)——確實(shí)沒有形成銷售方的收入，

2、收取時(shí)未使用納稅人的發(fā)票 (1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； (2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： ①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的； ②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 (3)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ①批準(zhǔn)設(shè)立； ②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； ③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 (4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代 購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 【例題多選題】增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取得的全 部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有

3、( )。 A.向購買方收取的增值稅稅款 B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi) C.向購買方收取的包裝費(fèi) D.向購買方收取的儲備費(fèi) E.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該 項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的 ［正確答案］AE ［答案解析］向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)和儲備費(fèi)都屬于價(jià)外費(fèi)用。 (二)銷售額范圍的特殊規(guī)定 銷售方式 具體類型 折扣額和價(jià)格開在同 一張發(fā)票上的 稅務(wù)處理 按折扣后的銷售額計(jì)算納稅 1.折扣折讓方式 將折扣額另開發(fā)票 銷售折讓 不得從銷售額中減除折扣額 可以從銷售額中減除折讓額。 2.以舊換新 一般貨物 按新貨物同

4、期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià) 格。 金銀首飾 可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出 3.還本銷售 4.以物易物 雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅 額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.包裝物押金 注意區(qū)分押金與租金 一般貨物 ①如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在 1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷 售額征稅 ②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。 征稅時(shí)注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià) 再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。 除

5、啤酒、黃酒外的其 他酒類產(chǎn)品 隨貨物銷售收取 無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 增值稅 6.包裝物租金 單獨(dú) 營業(yè)稅 7.視同銷售 （1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)； （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)； （3）按組成計(jì)稅價(jià)格。 ①只征增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本x （ 1十成本利潤率10%） ②既征增值稅，又征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （ 1十成本利潤率）+消費(fèi)稅；成本利潤率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定 計(jì)算。 注意：（1）核算的順序；（2）組價(jià)的應(yīng)用；（3）售價(jià)明顯偏低無正當(dāng)理由也按上述 順序確定銷售額 8.混合銷售行為銷售

6、 依規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，貨物  1 : 額的確定 或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。 9.外匯銷售額折合人 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日的國家外匯牌價(jià)（原則上為中間 民幣銷售額的計(jì)算 價(jià)）。 【例題1單選題】某日用百貨商店（小規(guī)模納稅人）， 2009年5月采用 以舊換新”方 式銷售彩電，開出普通發(fā)票28張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30 000 元，則該日用百貨商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。 A.2330.10 B.3076.92 C.3203.88 D.4230.77 ［

7、正確答案］C ［答案解析］應(yīng)納稅額=（80000+30000） /1.03 0.03=3203.88元 【例題2單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企 業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貸款，雙方按規(guī)定互開專 用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有（）。 A.甲企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 B.乙企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理 D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅 ［正確答案］CDE ［答案解析］本題考查銷售貨物的增值稅計(jì)稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售的，雙方均 作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨 額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三）含稅銷售額的換算（89頁七、含稅銷售額的”） 銷售額是否含稅的判斷：（1）發(fā)票——普通發(fā)票含稅；（2）行業(yè)一一零售價(jià)含稅; （3）價(jià)外費(fèi)用不特殊指明，含稅 1 .一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/ （1+稅率） 2 .小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/ （1+征收率） 僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝5