中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 掌握必過(guò)

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 掌握必過(guò)》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 掌握必過(guò)（65頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 　　　　財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第一章　公共財(cái)政與財(cái)政職能 《中級(jí)財(cái)稅》整體框架結(jié)構(gòu) 第一部分 財(cái)政基礎(chǔ)知識(shí) 第一章 公共財(cái)政與財(cái)政職能 第二部分 財(cái)政支出 第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 第三部分 財(cái)政收入 第三章 稅收理論 第四～六章 我國(guó)的具體稅收制度 第七章 稅務(wù)管理 第八章 納稅檢查 第九章 國(guó)債 第四部分 財(cái)政體制和財(cái)政政策 第十章～十三章 　　考試題型及分值分布 　　1.單選題：60道，每題1分，共計(jì)60分 　　2.多選題——謹(jǐn)慎性原則：20題，每題2分，共計(jì)40分 　　3.案例分析題：20題，每

2、題2分，共計(jì)40分 　　案例分析題的主要出題范圍：增值稅、增值稅VS消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、小稅種聯(lián)合（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等）、稅務(wù)管理 　　 第一章　公共財(cái)政與財(cái)政職能 　　 　　 　　 第一節(jié)　公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論 　　 　　公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是“公共產(chǎn)品”和“市場(chǎng)失靈”理論。 　　 　　一、公共產(chǎn)品的概念及其特征 　　掌握公共產(chǎn)品的概念：純公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品——每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。 　　掌握公共產(chǎn)品的特征： （一）效用的不可分割性 　 （二）受益的非排他性 　 （三）取得方

3、式的非競(jìng)爭(zhēng)性 消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)，即增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零 （四）提供目的的非盈利性 追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最大化 核心特征：受益的非排他性與取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性 　　注意“混合產(chǎn)品”的概念，比如教育。 　　公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費(fèi)該產(chǎn)品的不同特征來(lái)加以區(qū)別的,并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。 　　 　　二、掌握市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政 　　1.“市場(chǎng)失靈”是財(cái)政存在的前提，決定了財(cái)政的職能范圍； 　　2.掌握市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡，注意外部效應(yīng)的概念：私人費(fèi)用與社會(huì)費(fèi)用之間或者私人收益與社會(huì)

4、收益之間的非一致性； 　　3.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配的范圍是以“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決“市場(chǎng)失靈”這一問(wèn)題來(lái)界定的。 　　 第二節(jié)　財(cái)政的職能 　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政職能：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。 　　 　　一、資源配置職能 　?。ㄒ唬┱莆召Y源配置職能的含義 　　財(cái)政資源配置的主體是政府，所以也稱(chēng)為政府資源配置。 　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須進(jìn)行財(cái)政資源配置的主要原因： 　?。?）許多社會(huì)公共需要和公共產(chǎn)品無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供和滿(mǎn)足； 　?。?）市場(chǎng)配置有一定的盲目性。 　?。ǘ┱莆肇?cái)政資源配置方式 　　1.財(cái)政資源配置方式

5、是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財(cái)政資源配置方式實(shí)際上是一種政治程序。 　　2.公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。提高公共產(chǎn)品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問(wèn)題。 　　（三）了解公共產(chǎn)品效率供給的難點(diǎn) 　?。ㄋ模┱莆战鉀Q公共產(chǎn)品效率問(wèn)題的基本途徑 資源配置效率 完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制 公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率 完善公共部門(mén)的組織制度和激勵(lì)約束制度，確保公共部門(mén)的行為不偏離政府的意圖 　?。ㄎ澹┱莆召Y源配置職能的范圍 　　包括直接滿(mǎn)足消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。

6、 　?。┵Y源配置職能的主要內(nèi)容 1.調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置 體現(xiàn)在財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的高低上 2.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置 主要是通過(guò)稅收、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來(lái)實(shí)現(xiàn) 3.調(diào)節(jié)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)之間的配置 （1）調(diào)整投資結(jié)構(gòu) （2）改變現(xiàn)有企業(yè)的生產(chǎn)方向，即調(diào)整資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu) 　　 　　二、收入分配職能 　?。ㄒ唬┱莆帐杖敕峙涞哪繕?biāo)：實(shí)現(xiàn)公平分配 　　（二）掌握社會(huì)公平的準(zhǔn)則 　　保證生存權(quán)準(zhǔn)則；效率與公平兼顧；共同富裕準(zhǔn)則 　?。ㄈ┦煜ど鐣?huì)不公平的原因 　　生產(chǎn)要素占有狀況的不公平；制度

7、不完善；個(gè)人及家庭狀況的不同 　?。ㄋ模┦杖敕峙渎毮艿膶?shí)現(xiàn) 1.財(cái)政的收入分配范圍 財(cái)政的收入分配范圍就是社會(huì)公平的實(shí)施范圍 （1）在效率的基礎(chǔ)上盡可能改善初始條件的不公平 （2）完善市場(chǎng)機(jī)制，盡可能創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境 （3）在個(gè)人偏好方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)——社會(huì)保障 2.財(cái)政的收入分配方式 （1）在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平　　 （2）在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平：在提供社會(huì)公共勞務(wù)時(shí)要考慮社會(huì)公平；構(gòu)建效率市場(chǎng)的制度體系；不斷改善市場(chǎng)機(jī)制初始條件的不平等狀況 （3）要實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn) 　?。ㄎ澹┦杖敕峙渎毮艿闹饕獌?nèi)容 1.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平

8、 （1）稅收手段：消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅 （2）統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù) 2.調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平 （1）稅收：個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅 （2）轉(zhuǎn)移支付：社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼 　　 　　三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 　?。ㄒ唬┱莆战?jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義 　　充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡 　?。ǘ┱莆战?jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容 　　1.通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)——逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事 （1）社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí) 實(shí)行國(guó)家預(yù)算收入大于支出的結(jié)余政策進(jìn)行調(diào)節(jié)——緊縮性財(cái)政政策，壓縮需求 （2）社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí) 實(shí)行國(guó)家預(yù)算支

9、出大于收入的赤字政策進(jìn)行調(diào)節(jié)——擴(kuò)張性財(cái)政政策，刺激需求 （3）社會(huì)總供求平衡時(shí) 國(guó)家預(yù)算應(yīng)該實(shí)行收支平衡的中性政策 　　2.通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用 　　內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點(diǎn)在于無(wú)需借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果。 （1）在收入方面 主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制 （2）在支出方面 主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出的安排上，如社會(huì)保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等 　　3.財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié) 　　 第二章　財(cái)政支出理論與內(nèi)容 　　 　　 第一節(jié)　財(cái)政支出的分類(lèi)及其經(jīng)濟(jì)影響 　　 　　一、財(cái)政支出的分類(lèi) 1.按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi) （1）購(gòu)買(mǎi)性支

10、出 （2）轉(zhuǎn)移性支出 2.按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類(lèi) （1）補(bǔ)償性支出 （2）消費(fèi)性支出 （3）積累性支出 3.按照財(cái)政支出的目的性分類(lèi) （1）預(yù)防性支出 （2）創(chuàng)造性支出 4.按照政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力分類(lèi) （1）不可控制性支出 （2）可控制性支出 5.按財(cái)政支出的受益范圍分類(lèi) （1）一般利益支出 （2）特殊利益支出 　　 　　二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響 　　掌握購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)、流通、分配和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同影響。 　　（一）購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 　　1.對(duì)流通領(lǐng)域的影響 　　在社會(huì)總需求中，占主要地位的是個(gè)人的消費(fèi)需求。

11、　　政府購(gòu)買(mǎi)性支出的增減變動(dòng)直接制約社會(huì)總需求的形成，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售得以實(shí)現(xiàn)的必不可少的條件。 　　2.掌握對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響 政府購(gòu)買(mǎi)性支出增加 直接或間接增加社會(huì)總需求——價(jià)格上升——企業(yè)利潤(rùn)率提高——企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)——所需生產(chǎn)資料增多——導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的膨脹，增加國(guó)民收入，形成經(jīng)濟(jì)繁榮的局面。 政府購(gòu)買(mǎi)性支出減少 往往會(huì)通過(guò)直接或間接減少社會(huì)總需求，而導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的萎縮，減少?lài)?guó)民收入，形成經(jīng)濟(jì)萎縮的局面。 　　3.對(duì)分配領(lǐng)域的影響 購(gòu)買(mǎi)性支出的總額不變，只是結(jié)構(gòu)發(fā)生改變時(shí) 將影響整個(gè)社會(huì)的收入分配狀況 購(gòu)買(mǎi)性支出在總額上發(fā)生改變，而結(jié)構(gòu)不變 （

12、1）購(gòu)買(mǎi)性支出普遍增加時(shí)：促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)增長(zhǎng)——國(guó)民收入增加——資本的利潤(rùn)率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所提高 （2）購(gòu)買(mǎi)性支出普遍減少時(shí)：社會(huì)生產(chǎn)萎縮——國(guó)民收入減少——資本的利潤(rùn)率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所下降 　?。ǘ┺D(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 　　1.對(duì)流通領(lǐng)域的影響 　　現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售得以實(shí)現(xiàn)的必不可少的條件。 　　2.對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響 　?。?）如果轉(zhuǎn)移性支出的對(duì)象是個(gè)人或者家庭，其對(duì)生產(chǎn)的影響就是間接的 　　（2）如果轉(zhuǎn)移性支出的對(duì)象是企業(yè)，其對(duì)生產(chǎn)的影響就是直接的 　　3.對(duì)分配領(lǐng)域的影響 　　可能改變?cè)诔醮畏峙渲行纬傻膰?guó)民收入分配格局 　　（三

13、）購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的比較 　 購(gòu)買(mǎi)性支出 轉(zhuǎn)移性支出 1.對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同 直接 間接 對(duì)國(guó)民收入分配的影響不同 間接 直接 2.對(duì)政府的效益約束不同 約束較強(qiáng) 約束較弱 3.對(duì)微觀(guān)經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同 硬約束 軟約束 4.執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同 執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng) 執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng) 　　 第二節(jié)　財(cái)政支出的規(guī)模 　　 　　一、財(cái)政支出規(guī)模的衡量指標(biāo) 　　1.可以用絕對(duì)量和相對(duì)量來(lái)衡量財(cái)政支出規(guī)模。常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的指標(biāo)。 　　2.我國(guó)曾選用的衡量指標(biāo)：財(cái)政支出/國(guó)民收入

14、。而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多選用國(guó)民生產(chǎn)總值或者國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模。 　　3.了解國(guó)民收入與國(guó)民生產(chǎn)總值的差異 　　 　　二、財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì) 　　1.掌握財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì)：財(cái)政支出無(wú)論是從絕對(duì)量上還是從相對(duì)量上來(lái)看，在世界各國(guó)都呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)。 　　2.熟悉西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)財(cái)政支出規(guī)模趨勢(shì)的分析：瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”、皮考克和魏斯曼的“公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”、馬斯格雷夫和羅斯托的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”。熟悉其具體內(nèi)容。 　　注意：皮考克和魏斯曼的“公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”將導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)的因素歸結(jié)為：內(nèi)在因素和外在因素。在內(nèi)在因素中，公民所容忍的稅收水平

15、決定了公共收入水平，從而構(gòu)成了政府?dāng)U大公共支出的約束條件。 　　 　　三、熟悉中國(guó)財(cái)政支出規(guī)模分析 　　1.從1978年至1996年，我國(guó)財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢(shì)。 　　2.原因 　　政策性調(diào)整 　　管理水平的原因 　　管理體制上的原因 　　統(tǒng)計(jì)原因 　　 第三節(jié)　財(cái)政支出的效益分析 　　 　　一、財(cái)政支出效益分析的意義 　　財(cái)政支出必須講究效益，其根本原因在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。 　　 　　二、掌握財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) 　?。ㄒ唬┯?jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同 　　財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范

16、圍較寬。 　?。ǘ┖饬啃б娴臉?biāo)準(zhǔn)不同 　　財(cái)政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟(jì)效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必須確定經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙重的效益標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ㄈ駜?yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同 　　財(cái)政分配所追求的是整個(gè)社會(huì)的最大效益。 　　 　　三、掌握財(cái)政支出效益分析的方法和適用的領(lǐng)域 方法 適用范圍 成本-效益分析法 適用于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，特別適用于財(cái)政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析。 最低費(fèi)用法 適用于那些只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，如軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。 “公共勞務(wù)”收費(fèi)法 改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的

17、。 1.免費(fèi)和低價(jià)政策 強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育，強(qiáng)制注射疫苗等。 2.平價(jià)政策 公路、公園、鐵路、醫(yī)療。 3.高價(jià)政策 適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的“公共勞務(wù)”，如繁華地段的機(jī)動(dòng)車(chē)停車(chē)收費(fèi)。 公共定價(jià)法 一般包括兩個(gè)方面： （1）純公共定價(jià) （2）管制定價(jià) 1.平均成本定價(jià)法 2.二部定價(jià)法 3.負(fù)荷定價(jià)法 　　 第四節(jié)　購(gòu)買(mǎi)性支出 　　 　　1.購(gòu)買(mǎi)性支出包括社會(huì)消費(fèi)性支出和財(cái)政投資性支出。 　　2.屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有：行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門(mén)的事業(yè)費(fèi)等。 　　3.從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支

18、出的絕對(duì)規(guī)模總的是呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。 　　 　　一、行政管理費(fèi)與國(guó)防支出 　?。ㄒ唬┬姓芾碣M(fèi)支出 　　1.掌握行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。 　　2.按費(fèi)用要素分類(lèi)，行政管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類(lèi)。 　　3.從世界各國(guó)的一般情況看，行政管理費(fèi)支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。 　　財(cái)政支出、社會(huì)消費(fèi)性支出、行政管理費(fèi)支出的趨勢(shì) 　 絕對(duì)量 相對(duì)量 財(cái)政支出 上升 上升 社會(huì)消費(fèi)性支出 擴(kuò)張趨勢(shì) 相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)

19、展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。 行政管理費(fèi) 增長(zhǎng) 在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì) 　?。ǘ┦煜?guó)防支出 　　包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。我國(guó)國(guó)防費(fèi)全部納入國(guó)家預(yù)算安排，實(shí)行財(cái)政撥款制度，按照《預(yù)算法》實(shí)施管理，國(guó)防費(fèi)預(yù)、決算由全國(guó)人民代表大會(huì)審批，由國(guó)家和軍隊(duì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。 　　 　　二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出 　　（一）教育支出 　　1.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。 　　義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品； 　　義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。 　　2.從實(shí)踐看，各國(guó)政府特別是發(fā)展中國(guó)家一般

20、在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。發(fā)展中國(guó)家當(dāng)前教育支出體制改革的關(guān)鍵，在于加大對(duì)初等教育的投資，提高初等教育經(jīng)費(fèi)在教育經(jīng)費(fèi)中的比重。 　?。ǘ┛茖W(xué)研究支出 用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)） 由政府承擔(dān) 那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出（主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)） 可由微觀(guān)主體來(lái)承擔(dān) 我國(guó)財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。 　?。ㄈ┬l(wèi)生支出 　　1.政府提供公共衛(wèi)生的理由：公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品；公平的收入分配。 　　2.熟悉世界銀行提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條

21、理由。 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益 　　1.逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍 　　2.改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度 　　3.改革事業(yè)單位管理形式 　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”辦法。 　　4.推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法 　　過(guò)去經(jīng)費(fèi)分配一向采取“基數(shù)加增長(zhǎng)法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行“零基預(yù)算法” 　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理 　　 　　三、財(cái)政投資性支出 　?。ㄒ唬┱莆照?cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn) 　　1.特點(diǎn) 　 非政府部門(mén)投資 政府

22、投資 盈利性 追求微觀(guān)上的盈利性 可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益 項(xiàng)目規(guī)模 從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期性投資 可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目 效益標(biāo)準(zhǔn) 不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益 可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資 　　2.影響政府投資與非政府部門(mén)投資在世界各國(guó)社會(huì)總投資中所占的比重的因素主要有兩個(gè)： 　?。?）經(jīng)濟(jì)體制的差異 　　（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異 　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀(guān)調(diào)控需要通過(guò)間接和直接兩種方式進(jìn)行。 　　3.掌握政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn) 　　資本—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本—?jiǎng)趧?dòng)力

23、最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ǘ┗A(chǔ)設(shè)施投資 　　1.熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn) 　　具有初始投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。 　　2.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說(shuō)可以歸類(lèi)為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式，注意其中BOT的界定。 　　3.掌握財(cái)政投融資制度 　　財(cái)政投融資是通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。熟悉財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征： 　?。?）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資 　?。?）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制

24、 　　主要為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門(mén)融資 　?。?）計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合 　　（4）財(cái)政投融資由國(guó)家設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng) 　　政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成 　?。?）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活 　?。ㄈ┴?cái)政農(nóng)業(yè)投資 　　1.了解財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的必要性 　　2.掌握財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍 　　主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。 　　 第五節(jié)　轉(zhuǎn)移性支出 　　 　　一、社會(huì)保障支出 　?。ㄒ唬┥鐣?huì)保障的概念與內(nèi)容 　　1.掌握社會(huì)

25、保障和社會(huì)保障制度的概念，注意社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng) 　　2. 掌握我國(guó)社會(huì)保障的內(nèi)容 　　社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障 　　注意社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容： 　?。?）包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn) 　?。?）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式 　　現(xiàn)收現(xiàn)付式； 　　基金式：完全基金式和部分基金式兩種。 　　我國(guó)目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。 　?。ǘ┝私馐袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義 　?。ㄈ┱莆丈鐣?huì)保障制度的類(lèi)型 類(lèi)型

26、 特點(diǎn) 采用的國(guó)家 1.社會(huì)保險(xiǎn)型 政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。 　 2.社會(huì)救濟(jì)型 （1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資； （2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。 澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 類(lèi)型 特點(diǎn) 采用的國(guó)家 3.普遍津貼型 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇

27、主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。 新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 類(lèi)型 特點(diǎn) 國(guó)家 4.節(jié)儉基金型 政府按照個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)。個(gè)人賬戶(hù)中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有。當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶(hù)中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任

28、何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能 新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金 　　 　　二、財(cái)政補(bǔ)貼支出 　?。ㄒ唬┴?cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類(lèi) 　　1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì) 　　（1）財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家； 　　（2）補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民； 　?。?）補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿(mǎn)足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)； 　?。?）補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。 　　財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。 　　2.掌握財(cái)政補(bǔ)貼

29、的分類(lèi)，注意其具體內(nèi)容 （1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類(lèi) 價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等。 熟悉企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別。 （2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類(lèi) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 （3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi) 生產(chǎn)補(bǔ)貼 生活補(bǔ)貼 （4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi) 現(xiàn)金補(bǔ)貼——明補(bǔ) 實(shí)物補(bǔ)貼——暗補(bǔ) 　?。ǘ┝私庳?cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 　　 　　三、稅收支出 　?。ㄒ唬┱莆斩愂罩С龅母拍钆c分類(lèi) 　　1.掌握稅收支出的概念：政府為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政

30、府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。 　　2.掌握稅收支出的分類(lèi)：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。 　?。ǘ┦煜ざ愂罩С龅男问? 　　1.稅收豁免；2.納稅扣除；3.稅收抵免；4.優(yōu)惠稅率； 　　5.延期納稅；6.盈虧相抵；7.加速折舊；8.退稅 　　作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。 　　包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 　　出口退稅涉及的稅種有： 　　退還進(jìn)口稅； 　　退還已納的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。 　　（三）了解稅收支出的預(yù)算控制 　　財(cái)政支出的內(nèi)容 類(lèi) 別 內(nèi)容 購(gòu)買(mǎi)性支出 社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理

31、費(fèi)、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi) 投資性支出 基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資 轉(zhuǎn)移性支出 社會(huì)保障支出 財(cái)政補(bǔ)貼支出 稅收支出 　　第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 　　 　　 第三章　稅收理論——整體介紹 　　第一節(jié) 稅收概述——介紹稅收本質(zhì)與職能 　　第二節(jié) 稅收原則——古典、現(xiàn)代稅收原則 　　第三節(jié) 稅法與稅制 　　第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) 　　第五節(jié) 國(guó)際稅收 　　 第一節(jié)　稅收概述 　　 　　一、稅收的本質(zhì) 　　掌握稅收的概念 　　稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。 　

32、　掌握稅收的本質(zhì) 　　作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。 　　 　　二、掌握稅收的職能 　　（一）財(cái)政職能（收入職能） 　　稅收是各國(guó)取得財(cái)政收入的最主要形式。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。 　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能） 　?。ㄈ┍O(jiān)督職能 　　 第二節(jié)　稅收原則 　　 　　一、稅收原則概述 　　1.熟悉制定稅收原則的依據(jù) 　　政府公共職能； 　　社會(huì)生產(chǎn)力水平； 　　生產(chǎn)關(guān)系狀況。 　　2.熟悉稅收原則理論的形成和發(fā)展 　 稅收原則 威廉配第 最早提出稅收原則一詞 著作：《賦稅

33、論》和《政治算術(shù)》 稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省 亞當(dāng)斯密 代表作：《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》 稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用 瓦格納 財(cái)政政策原則 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 社會(huì)公正原則 稅務(wù)行政原則 　　 　　二、掌握現(xiàn)代稅收原則 財(cái)政原則 （1）充裕原則；（2）彈性原則；（3）便利原則；（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用 經(jīng)濟(jì)原則 （1）配置原則；（2）效率原則（重要） 公平原則 在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則 （1）普遍原則 （2）平等原則：包括橫向公平和縱向公平 判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能

34、力標(biāo)準(zhǔn) 測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出 　　 第三節(jié)　稅法與稅制 　　 　　一、稅法概述 　?。ㄒ唬┦煜ざ惙ǖ母拍? 　　稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。 　　（二）熟悉稅法的淵源 　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。 　?。ㄈ┦煜ざ惙ǖ男Яεc解釋 　　1.稅法的效力：空間效力和時(shí)間效力 　　2.稅法的解釋 　?。?）立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) 　?。?）行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為

35、法院判案的直接依據(jù) 　?。ㄋ模┦煜ざ惙ǖ姆ǘㄖ髁x原則 　　該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。 　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。 　　 　　二、稅制要素 　　掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素 　?。?）納稅人（納稅義務(wù)人、納稅主體） 　　稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 　?。?）征稅對(duì)象（征稅客體） 　?、?lài)?guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。 　?、诙惸浚菏钦鞫悓?duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。 　　③計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的

36、標(biāo)準(zhǔn) 　　（3）稅率 　　稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率 　　掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別；速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用 　?。?）減稅免稅 　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。 　?、俣惢綔p免 　　通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。 　?、诙愵~式減免 　　通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。 　　注意稅收支出（稅式支出）的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。 　　 　　三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度 　　1.法律級(jí)次分類(lèi) 類(lèi)型 制定機(jī)關(guān) 具體內(nèi)容 （1）

37、稅收法律 全國(guó)人大及其常委會(huì) 企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法 全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例 （2）稅收行政法規(guī) 國(guó)務(wù)院 實(shí)施細(xì)則 （3）稅收地方性法規(guī) 地方人大及其常委會(huì) 　 （4）稅收部門(mén)規(guī)章 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén) 　 （5）稅收地方規(guī)章 地方政府 　 　　2.熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收的稅種分類(lèi) 類(lèi)別 具體稅種 （1）貨物和勞務(wù)稅類(lèi) 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 （2）所得稅類(lèi) 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 （3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi) 房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅等 （4）資源稅類(lèi) 資源稅、城鎮(zhèn)土

38、地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅 （5）行為、目的稅類(lèi) 印花稅、城建稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅等 　　從我們學(xué)習(xí)的角度對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi) 　 交易過(guò)程 資產(chǎn)持有過(guò)程 所得形成過(guò)程 銷(xiāo)售方 購(gòu)買(mǎi)方 房屋 營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅 契稅、印花稅 房產(chǎn)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 土地 耕地占用稅、契稅、印花稅 土地使用稅 有形動(dòng)產(chǎn) 增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅等 車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅等 車(chē)船稅 　 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加 　 　 　　 第四節(jié)　稅收負(fù)擔(dān) 　　 　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述 　?。ㄒ唬┱莆斩愂肇?fù)擔(dān)的概念，注意稅收負(fù)擔(dān)是稅

39、收制度和稅收政策的核心。 　　（二）熟悉稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) 宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) （1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 （2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) （1）企業(yè)（個(gè)人）綜合稅收負(fù)擔(dān)率 （2）直接稅負(fù)擔(dān)率 （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 （4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率 　?。ㄈ┱莆斩愂肇?fù)擔(dān)的影響因素 經(jīng)濟(jì)因素 （1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平 一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素 （2）一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制 （3）一定時(shí)期的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù) 稅制因素 （1）征稅對(duì)象 （2）計(jì)稅依據(jù) （3）稅率

40、 （4）減免稅 （5）稅收附加和加成 　　 　　二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 　?。ㄒ唬┱莆斩愗?fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念 　　注意稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn) 　　（二）掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 方式 解釋 1.前轉(zhuǎn) 又稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。 2.后轉(zhuǎn) 又稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)” 3.消轉(zhuǎn) 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 4.稅收資本化 也稱(chēng)為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。 名義上稅款是由買(mǎi)主繳納，實(shí)際上則是

41、由賣(mài)主承擔(dān)。 　?。ㄈ┦煜ざ愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在 　　2.自由的價(jià)格體制 　　（四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律 　　1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁 　　2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁 　　3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁 　　4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁 　　 第五節(jié)　國(guó)際稅收 　　 　　一、國(guó)際稅收概述 　?。ㄒ唬┦煜?guó)際稅收的概念 　　國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系 　　（二）國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。 　　 　　二、稅收管轄權(quán) 　?。ㄒ唬┱莆斩愂展茌牂?quán)的概念及確定原則 　　屬地主義原則和屬人主義原則，其中

42、屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則 　　（二）熟悉稅收管轄權(quán)的種類(lèi) 　　1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱(chēng)為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán) 　　2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán) 　?。ㄈ┒愂展茌牂?quán)的選擇 　　多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類(lèi)稅收管轄權(quán) 　　 　　三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除 　?。ㄒ唬﹪?guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因 　　國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。 　　國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因： 　?。?）跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。 　?。?）產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收

43、管轄權(quán)的交叉。 　　（二）掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除 方法 解釋 作用 1.低稅法 居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。 只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 2.扣除法 居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。 不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 方法 解釋 作用 3.免稅法（豁免法） 居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位 可從根本上免除國(guó)際重復(fù)征

44、稅，但可能造成本國(guó)應(yīng)稅收入的喪失。 4.抵免法（重點(diǎn)） 居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。 該方法承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。 　　掌握抵免方法 抵免方法 適用范圍 （1）直接抵免 適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。 （2）間接抵免 適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。 　　掌握抵免限額的計(jì)算方法： 　　分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。 　　掌握稅收饒讓的概念，注意稅收饒讓的目

45、的是為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。 　　 　　四、了解國(guó)際避稅與反避稅 　　國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。 　　 　　五、了解國(guó)際稅收協(xié)定 　　目前國(guó)際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本——經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《OECD協(xié)定范本》；聯(lián)合國(guó)的《UN協(xié)定范本》。 　　 第四章　貨物和勞務(wù)稅制度 　　第一節(jié) 增值稅制 　　第二節(jié) 消費(fèi)稅制 　　第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制 　　第四節(jié) 關(guān)稅制 第一節(jié)　增值稅制 　　一、掌握增值稅的征稅范圍 　　 　　 　　一、增值稅的征稅范圍 　?。ㄒ唬┗疽?guī)

46、定 　　在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）或者提供加工、修理修配，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及進(jìn)口貨物。 　　注意7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的具體范圍：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、簽證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 　　（二）掌握8＋1項(xiàng)視同銷(xiāo)售的規(guī)定 　?。ㄈ┗旌箱N(xiāo)售行為——依主業(yè)判斷 以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為，納增值稅 以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為，納營(yíng)業(yè)稅 特殊規(guī)定：建筑業(yè)的混合銷(xiāo)售行為 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根

47、據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅； 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定 　?。ㄋ模┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定 　　1.兼營(yíng)行為是多項(xiàng)行為涉及到兩種稅（增值稅和營(yíng)業(yè)稅）的征稅范圍。 　　2.稅務(wù)處理 　?。?）分別核算，分別納稅； 　?。?）未分別核算的：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。 　?。ㄎ澹┦煜げ糠重浳锏恼鞫愐?guī)定 　?。?）貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?。?）銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?。?）建筑材料、構(gòu)件。在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收

48、增值稅；其他情形，征收增值稅。 　?。?）縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅； 　?。?）飲食業(yè)銷(xiāo)售貨物 情形 稅務(wù)處理 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等單位銷(xiāo)售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品 營(yíng)業(yè)稅 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設(shè)的門(mén)市部、外賣(mài)點(diǎn)對(duì)外銷(xiāo)售食品； 專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)或銷(xiāo)售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人 增值稅 　　 　　二、熟悉增值稅的納稅人 企業(yè)類(lèi)型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 1.生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元以下 50萬(wàn)元以上 2.商業(yè)企業(yè) 80萬(wàn)元以下 80萬(wàn)元以上 3.營(yíng)改增納稅人 500萬(wàn)以下 500萬(wàn)以上 4.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超

49、過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅 —— 5.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 —— 　　 　　三、掌握增值稅的稅率與征收率 稅率 貨物 17%、13%、零稅率 應(yīng)稅勞務(wù) 17% 應(yīng)稅服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè) 11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù) 6% 征收率 3%——小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法納稅適用 　　1.納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 納稅人 分類(lèi) 稅務(wù)處理 一般納稅人 銷(xiāo)售使用過(guò)的、

50、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 按適用稅率征收增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋17%或者13%）17%/或者13% 銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋4%）4%50% 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的其他物品 按適用稅率征稅 納稅人 分類(lèi) 稅務(wù)處理 小規(guī)模納稅人 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋3%）2% 納稅人銷(xiāo)售舊貨（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)、舊游艇） 依4%征收率減半征收增值稅 　　 　　四、銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅

51、依據(jù)——銷(xiāo)售額 　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售額范圍的一般規(guī)定 　　全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注意不包括在銷(xiāo)售額中的內(nèi)容。 　?。ǘ╀N(xiāo)售額范圍的特殊規(guī)定 銷(xiāo)售方式 具體類(lèi)型 稅務(wù)處理 1.折扣折讓方式 折扣額和價(jià)格開(kāi)在同一張發(fā)票上的 按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅 將折扣額另開(kāi)發(fā)票 不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額 銷(xiāo)售折讓 可以從銷(xiāo)售額中減除折讓額 2.以舊換新 一般貨物 按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 金銀首飾 可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅 銷(xiāo)售方式 稅務(wù)處理 3.還本銷(xiāo)售 銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減

52、還本支出 4.以物易物 雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)售方式 具體類(lèi)型 稅務(wù)處理 5.包裝物押金 一般貨物 ①如果單獨(dú)記賬核算，又未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅 ②逾期，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。 注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。 除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅 銷(xiāo)售方式 具體類(lèi)型 稅務(wù)處理 6.視同銷(xiāo)售 售價(jià)、組價(jià) ①只征增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率10%

53、） ②既征增值稅，又征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅；成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計(jì)算 　?。ㄈ┖愪N(xiāo)售額的換算 　　銷(xiāo)售額是否含稅的判斷： 　?。?）發(fā)票——普通發(fā)票含稅； 　?。?）行業(yè)——零售價(jià)含稅； 　　（3）價(jià)外費(fèi)用不特殊指明，含稅 　　1.一般納稅人：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率），稅率17%、13%、11%、6% 　　2.小規(guī)模納稅人：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋征收率） 　?。ㄋ模┛蹨p銷(xiāo)售額的規(guī)定 有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息 其他有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

54、 借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù) 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性 國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù) 支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用 　　 　　五、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 　　1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額稅率 　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額 　?。?）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 　?、?gòu)匿N(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額； 　?、诤ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值

55、稅額； 　?、芙邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 　　關(guān)聯(lián)知識(shí)：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按下列公式計(jì)算扣繳稅額： 　　應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款（1＋稅率）稅率 　?、圪?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 從一般納稅人處購(gòu)進(jìn) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 進(jìn)口 海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)扣除率（13%） 買(mǎi)價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 　?。?）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間

56、 　?。?）掌握不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 　?、儆糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)； 　?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 　?、芙邮艿穆每瓦\(yùn)輸服務(wù)。 　　特別注意 　　自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)入的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　（4）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減 　?。?）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 　　因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅

57、額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 　?。ǘ┖?jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額征收率；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　1.銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額 　　2.征收率的規(guī)定：3% 　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率 　　計(jì)稅價(jià)格中含消費(fèi)稅，但是不含增值稅。 　　 　　六、熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　1.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天； 　　2.注意不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生

58、時(shí)間的規(guī)定，尤其注意賒銷(xiāo)和分期收款、預(yù)收貨款、委托他人代銷(xiāo)貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定； 　　3.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 　　 　　七、熟悉增值稅的納稅期限 　　1.1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度 　　2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款 　　 　　八、熟悉增值稅的納稅地點(diǎn) 　　一般遵循屬地主義原則 　　 　　九、熟悉增值稅的減稅、免稅 　?。ㄒ唬┢鹫鼽c(diǎn) 　?。ǘ┰鲋刀悤盒袟l例規(guī)定的免征項(xiàng)目 　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　2.避孕藥

59、品和用具； 　　3.古舊圖書(shū)；是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。 　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品； 　　7.個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。 　　 第二節(jié)　消費(fèi)稅制 　　 　　一、掌握消費(fèi)稅的征收范圍 　　煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。 　　征稅環(huán)節(jié) 應(yīng)稅消費(fèi)品 征稅環(huán)節(jié) 1.金銀首飾、 鉆石及鉆石飾品

60、零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納 2.卷煙 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口＋批發(fā)環(huán)節(jié) 3.其他應(yīng)稅消費(fèi)品 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口繳納 　　 　　二、消費(fèi)稅的稅率 　　掌握消費(fèi)稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率，掌握從高適用稅率的規(guī)定 征稅方式 范圍 復(fù)合征稅 卷煙、白酒 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 比例稅率 其他應(yīng)稅消費(fèi)品 　　 　　三、掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額相同。 　?。ㄒ唬┳孕袖N(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　1.銷(xiāo)售數(shù)量——啤酒、黃酒、成品油、卷

61、煙、白酒 　　2.銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，注意銷(xiāo)售額中不包括的內(nèi)容 　　注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 　　3.特殊規(guī)定 　?。?）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部，按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)稅。 　?。?）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算 從量定額（黃酒、啤酒、成品油） 應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 從價(jià)定率 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額適用稅率 復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒） 銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率＋銷(xiāo)售額比例稅率 　　

62、（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。 　　2.計(jì)稅依據(jù)：售價(jià)、組價(jià) 　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）（1－消費(fèi)稅稅率） 　?、偌仁窃鲋刀惖慕M成計(jì)稅價(jià)格，也是消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 　?、诔杀纠麧?rùn)率按消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率計(jì)算 　?。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　1.委托加工的界定：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。 　　2.委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：售價(jià)、組價(jià) 　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）（1－消費(fèi)稅稅率） 　

63、?。ㄋ模┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　1.從價(jià)定率 　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）（1－消費(fèi)稅稅率） 　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率 　　2.從量定額 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 　　3.進(jìn)口卷煙 　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率） 　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 　?。ㄎ澹┩赓?gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除——一次課征制 　　1.酒及酒精、溶劑油、燃料油、航空煤油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)，高檔手表，游艇，不抵稅； 　　2.除石腦油外，必須是同類(lèi)消費(fèi)品才能

64、抵稅； 　　3.按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅VS增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅法； 　　4.扣稅的要求——繼續(xù)生產(chǎn)扣稅； 　　5.單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納消費(fèi)稅。 　　 　　四、熟悉消費(fèi)稅的征收管理 　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 、納稅地點(diǎn) 　　注意：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　 第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅制 　　 　　一、熟悉營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 　　在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 　　應(yīng)稅勞務(wù)

65、：除加工、修理修配，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)外的勞務(wù) 　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 　　掌握“境內(nèi)”的含義： 　　1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 　　2.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 　　3.所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 　　 　　二、熟悉稅率——分行業(yè)比例稅率 稅目 稅率 建筑業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 娛樂(lè)業(yè) 5%～20% 其中臺(tái)球、保齡球稅率為5% 　　 　　三、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率，關(guān)鍵在于計(jì)稅依據(jù)。 　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定 　

66、　營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 　　不包括：同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。 　?。ǘ┓中袠I(yè)的計(jì)稅依據(jù)－1.建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 建筑勞務(wù) 計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 建筑業(yè)混合銷(xiāo)售行為 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為： （1）分別核算，貨物銷(xiāo)售額納增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額納營(yíng)業(yè)稅； （2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別納稅 建筑安裝工程 所安裝設(shè)備的價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) 分包工程 （差額計(jì)稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 自建行為 自建自用房屋的行為：不納稅； 自建房屋后銷(xiāo)售或無(wú)償贈(zèng)送的 （1）自建行為：根據(jù)同類(lèi)工程價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅； 建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率3%） （