第三章 財(cái)政收入

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1、,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,第一節(jié) 財(cái)政收入概述,第二節(jié),財(cái)政收入規(guī)模分析,第三節(jié),財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析,第三章 財(cái)政收入,第一節(jié) 財(cái)政收入概述,一、財(cái)政收入的概念,二、財(cái)政收入分類,一、財(cái)政收入的概念,（,一）財(cái)政收入的含義,即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的國(guó)內(nèi)總收入。,第一，它是指政府為滿足財(cái)政支出的資金需要而必須進(jìn)行的籌資活動(dòng)。,第二，指籌資的結(jié)果形成的歸政府占有和支配的財(cái)政資金。,（二）財(cái)政收入的作用,1.收入作用,政府從事財(cái)政收入活動(dòng)的首要目的就是獲取財(cái)政資金。,2.調(diào)節(jié)作用,在政府的財(cái)政收入過程中，有意識(shí)地選擇不同的收入政策和不同的收入手段來實(shí)現(xiàn)

2、收入再分配、改善資源配置和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三大財(cái)政基本職能。,（,三）財(cái)政收入的原則,1、受益原則,按對(duì)政府所提供的物品和勞務(wù)的消費(fèi)和受益，消費(fèi)受益多的多分擔(dān)，消費(fèi)受益少的少分擔(dān)。,2、支付能力原則,按人們的支付能力，收入水平高的多分擔(dān)，收入水平低的少分擔(dān)。,二、財(cái)政收入分類,（一）財(cái)政收入分類的依據(jù),1、與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合,2、與各國(guó)實(shí)際情況相適應(yīng),（二）財(cái)政收入的分類,1、按財(cái)政收入形式的分類,財(cái)政收入形式由以下幾個(gè)方面所構(gòu)成，即稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、公債和其它收入。,稅收是政府以政治權(quán)利為依托取得的財(cái)政收入，其使用范圍相當(dāng)廣泛，而且沒有償還的問題，因此，它天然地成為財(cái)政收入的基本形式。,國(guó)有資

3、產(chǎn)收益是政府憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)取得的利潤(rùn)、租金、股息（紅利）和資產(chǎn)占用費(fèi)等財(cái)政收入。,公債是政府以國(guó)家信用為依托取得的財(cái)政收入，最基本的特點(diǎn)是有償使用。,其它收入在財(cái)政收入中所占比重較小，但包括的具體項(xiàng)目較多。主要有：規(guī)費(fèi)收入、專項(xiàng)收費(fèi)收入、事業(yè)收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、國(guó)有資源管理收入、外事收入等。,第一產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入,農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。由于農(nóng)業(yè)自身的特點(diǎn)所限制，決定了農(nóng)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的直接貢獻(xiàn)率并不高。,第二產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入,工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入的主要源泉。值得指出的是，改革開放以來，作為第二產(chǎn)業(yè)的一個(gè)組成部分，建筑業(yè)在我國(guó)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，國(guó)家財(cái)政來自于建筑業(yè)的收入增長(zhǎng)幅度較大

4、。,第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入,以商業(yè)、服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中呈現(xiàn)出相當(dāng)快的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，因此，第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位也不斷提高。這已經(jīng)成為世界各國(guó)共同的發(fā)展趨勢(shì)。,2、按財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)來源分類,3、按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類,財(cái)政收入是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的分配，而社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值由C、V、M三個(gè)部分所組成。,1）C與財(cái)政收入,C是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分，包括固定資產(chǎn)的折舊和流動(dòng)資產(chǎn)耗費(fèi)的價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)必須轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，做到自負(fù)盈虧，自我積累，自我發(fā)展。在這種前提下，折舊基金的管理權(quán)限應(yīng)該屬于企業(yè)，而不是屬于政府。因此，C部分不再成

5、為財(cái)政收入的來源。,2）V與財(cái)政收入,V是產(chǎn)品價(jià)值中以勞動(dòng)報(bào)酬形式支付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分。V的部分成為財(cái)政收入的來源的部分主要包括：（1）對(duì)個(gè)人直接征收的稅收收入，如個(gè)人所得稅、車船使用稅等。（2）間接對(duì)個(gè)人收入征收的稅收收入，如增值稅、消費(fèi)稅等。（3）居民個(gè)人交納的規(guī)費(fèi)收入。,3）M與財(cái)政收入,M是產(chǎn)品價(jià)值中扣除補(bǔ)償價(jià)值和個(gè)人消費(fèi)價(jià)值之后的剩余產(chǎn)品價(jià)值。只有剩余產(chǎn)品存在時(shí)，勞動(dòng)者創(chuàng)造的產(chǎn)品才有可能拿出其中一部分供給非直接創(chuàng)造產(chǎn)品的勞動(dòng)者所享用。因此，M奠定了公共財(cái)政的根基。,4、按財(cái)政收入的所有制來源分類,在我國(guó)，由于長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，國(guó)家成為主要的投資者，并采取完全獨(dú)資的形式建立了大量的國(guó)有

6、企業(yè)。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)自然成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本力量，也成為國(guó)家財(cái)政收入的主要提供者。,改革開放以來，為了充分調(diào)動(dòng)一切力量加快發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)，國(guó)家通過憲法明確“在社會(huì)主義初級(jí)階段，堅(jiān)持公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度”,目前，我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)仍然占有很重要的地位，但混合所有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅速?，F(xiàn)在的問題是，混合所有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)總量上大大超過了國(guó)有經(jīng)濟(jì)，但對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)卻增長(zhǎng)比較緩慢。,第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析,一、財(cái)政收入規(guī)模定義,二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素,三、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析,四、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷,一、財(cái)政收入規(guī)模定義,

7、財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平，可用絕對(duì)數(shù)額和相對(duì)數(shù)表示。,絕對(duì)規(guī)模，指在一定時(shí)期內(nèi)（比如一個(gè)預(yù)算年度）各種財(cái)政收入的總量。它反映著一國(guó)或一個(gè)地方政府在調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和影響社會(huì)發(fā)展方面經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大??；,相對(duì)規(guī)模，指一定時(shí)期的財(cái)政收入占GDP或國(guó)民收入的比重。它反映著政府集中財(cái)力的能力，以及公共財(cái)力與非公共財(cái)力之間的對(duì)比關(guān)系。,對(duì)一個(gè)國(guó)家或者一個(gè)社會(huì)而言，財(cái)政收入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過大，也不能過小。,財(cái)政收入的規(guī)模既要滿足政府支出的需要，又要保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。,二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素,（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)水平,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從總體上反映著一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低

8、，它對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是一個(gè)根本性因素，特別對(duì)財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模來說是如此。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)總量越大，物產(chǎn)越豐富，財(cái)政收入規(guī)模越大；反之，財(cái)政收入規(guī)模越小。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約關(guān)系還可從定量角度，用回歸分析法進(jìn)行分析。若以,Y,代表財(cái)政收入，,X,代表國(guó)民收入，最簡(jiǎn)單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定,X,、,Y,之間存在線性關(guān)系：,Y=+X,，由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計(jì)算出的,、,值。,值越大，財(cái)政收入和國(guó)民收入的相關(guān)度就越高。,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，技術(shù)水平的高低是一個(gè)內(nèi)在的影響因素。由于公共財(cái)政收入主要建立在剩余產(chǎn)品價(jià)值的基礎(chǔ)上，所以技術(shù)進(jìn)步的幅度越大，對(duì)財(cái)

9、政收入的貢獻(xiàn)也越大。,（二）收入分配政策,從收入分配政策的表現(xiàn)形式上看，其對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的作用有兩個(gè)：,一是收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入總量中所占的份額。,二是收入分配政策直接決定財(cái)政收入占剩余產(chǎn)品的份額。,（三）價(jià)格因素,財(cái)政收入是一定量的貨幣收入，是用一定時(shí)間的價(jià)格水平計(jì)算出來的。財(cái)政收入的實(shí)際購買力或者說是實(shí)際價(jià)值必然會(huì)受到價(jià)格因素的影響。,1.價(jià)格總水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響反映在政府的價(jià)格再分配機(jī)制上。,2.價(jià)格總水平的上漲對(duì)財(cái)政收入的影響會(huì)通過不同的稅種和不同的稅制反映出來。,3.價(jià)格結(jié)構(gòu)性的變化也會(huì)引起財(cái)政收入的變化。,（四）稅收制度與征管水平對(duì)財(cái)政收入 規(guī)

10、模的影響,現(xiàn)實(shí)的收入規(guī)模如何取決于具體的征收制度和征管成效，即能否實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，最大限度地減少收入的流失，并做到保護(hù)財(cái)源，創(chuàng)造財(cái)源。,稅收流失問題與稅收征管上的缺陷,隨著稅收征管制度的規(guī)范化和征管技術(shù)條件的不斷成熟，稅收征管因素對(duì)稅收收入影響的彈性將會(huì)大大降低。,1,、增長(zhǎng)變化總趨勢(shì),2,、,1978-1995,年間財(cái)政收入占,GDP,比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響,3,、“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn),三、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析,（一）,我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng),變化趨勢(shì)的實(shí)證分析,1,、增長(zhǎng)變化總趨勢(shì),我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)參見下圖,如圖顯示，我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)

11、,2,、,1978-1995,年間財(cái)政收入占,GDP,比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響,財(cái)政收支形勢(shì)呈現(xiàn)以下四個(gè)特點(diǎn)：,從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看,從財(cái)政與各部門關(guān)系來看,從中央與地方財(cái)政關(guān)系來看,從財(cái)政與銀行關(guān)系來看,3,、“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn),資料來源：根據(jù),中國(guó)財(cái)政年鑒（,2012,）,相關(guān)數(shù)據(jù)編制,1、財(cái)政收入規(guī)模水平,2、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路,（二）,我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估,（二）,我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入,規(guī)模水平的分析和評(píng)估,2,、實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針,1,、正確理解和處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提,3,、預(yù)

12、算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分,5,、嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長(zhǎng)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi),4,、繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策,6,、調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向指標(biāo),四、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析,（一）我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析,（二）政府性基金收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓,收入分析,（一）,我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析,1,、我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成,稅收收入與非稅收入,2,、政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用,四、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析,（一）,我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析,1,、我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成,稅收收入與非稅收入,三、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入

13、分析,（一）,我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析,1,、我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成,稅收收入與非稅收入,三、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析,（一）,我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析,2,、政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用,1,、收費(fèi)的性質(zhì),2,、收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈,理論上說，政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)（,user charges,）,收費(fèi)與稅收,收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率,四、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析,（二）,政府性基金收入和國(guó),有土地使用權(quán)出讓收入分析,1,、政府性基金收入,2,、國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入,四、財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析,第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析,一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成,二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成,三、財(cái)

14、政收入部門構(gòu)成,一、財(cái)政收入,的分項(xiàng)目構(gòu)成分析,（一）財(cái)政收入的形式構(gòu)成及其變化,財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)是指不同形式的財(cái)政收入在財(cái)政總收入中的構(gòu)成，它們各自占有多大的比重。,“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%),“五五”時(shí)期,其他,0.7,各項(xiàng)稅收,49.2,企業(yè)收入,44.1,企業(yè)收入,各項(xiàng)稅收,其他,“九五”時(shí)期,其他 8.1,教育費(fèi)附加收,入 1.2,企業(yè)虧損補(bǔ)貼,3.2,各項(xiàng)稅收,93.9,各項(xiàng)稅收,教育費(fèi)附加收入,企業(yè)虧損補(bǔ)貼,其他,我國(guó)各種形式財(cái)政收入占財(cái)政總收入比重的變化情況（%）,資料來源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、中華人民共和國(guó)財(cái)政部,（二）影響財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成變化的原因

15、分析,1.基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的約束,2.基于公共部門供應(yīng)的特殊性,3.基于調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要,4.出于短期內(nèi)大量融資的需要,二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成,財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%),我國(guó)財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 （,，以總收入為100,）,時(shí)期,全民,所有制,公私,合營(yíng),集體,所有制,私營(yíng),個(gè)體,其他,經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期,一五時(shí)期,二五時(shí)期,19611963,三五時(shí)期,四五時(shí)期,五五時(shí)期,六五時(shí)期,七五時(shí)期,19921994,50.1,69.4,87.8,84.1,86.5,87.4,85.7,78.8,72.3,65.7,0.9,4.1,0.8,9.8,10.9,14.2,12.9,12.

16、1,13.8,17.6,18.6,16.8,24.4,6.3,22.7,9.2,0.9,1.7,0.6,0.5,0.5,2.9,5.9,12.5,1.1,1.2,0.4,0.7,3.6,4.9,資料來源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒,分析財(cái)政收入的所有制構(gòu)成至少有以下兩個(gè)方面的意義：,1.從一個(gè)特殊的角度反映當(dāng)時(shí)社會(huì)的制度特征。,2.分析財(cái)政收入的所有制構(gòu)成還可以反映不同所有制經(jīng)濟(jì)在一定時(shí)期對(duì)政府財(cái)政的貢獻(xiàn)狀況。,我國(guó)財(cái)政收入的部門構(gòu)成,（%）,資料引自：普通高等教育國(guó)家“十五”規(guī)劃教材財(cái)政學(xué)第六章,三、財(cái)政收入部門構(gòu)成,第四節(jié) 財(cái)政收入質(zhì)量,一、如何理解財(cái)政收入的質(zhì)量,所謂財(cái)政收入的質(zhì)量，是指財(cái)政收入的真實(shí)性或有效性。一般意義上講，財(cái)政作為國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式，其收入理應(yīng)是數(shù)量（規(guī)模）與質(zhì)量的統(tǒng)一體。,由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物質(zhì)產(chǎn)品（使用價(jià)值）的運(yùn)動(dòng)與貨幣資金（價(jià)值）的運(yùn)動(dòng)出現(xiàn)了相互分離的矛盾現(xiàn)象。社會(huì)的分配過程不再與產(chǎn)品的實(shí)物形態(tài)直接相關(guān)，而是與其價(jià)值形態(tài)的貨幣資金聯(lián)系起來。,在這種背景下，就使得財(cái)政分配過程變得比較復(fù)雜起來，進(jìn)而有可能給財(cái)政收入的質(zhì)量帶來干擾，導(dǎo)致財(cái)政收入在數(shù)量與質(zhì)量