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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,建安行業(yè)財稅隱患與對策,廣東財稅實務網(wǎng),SUNSONS晟師財稅,余華均,中國注冊會計師,資深財稅隱患參謀,財稅標準高級參謀,財稅隱患實踐參謀,12/4/2024,1,建安行業(yè)財稅隱患與對策提綱,一、廣州稅務稽查部門曝光建安稅收違法問題,二、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,二印花稅,三企業(yè)所得稅,四個人所得稅,12/4/2024,2,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏洞,一、建安行業(yè)稅收專項檢查通報：,廣州市國稅局自2007年4月起在全市范圍內開展的涉外房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾材料生產(chǎn)銷售行業(yè)稅收
2、專項檢查于近日順利完成。經(jīng)過歷時7個月的檢查，查補收入到達30,715萬元，創(chuàng)歷年單項稅收專項檢查查補收入的新高。同時有力地配合了市政府對房地產(chǎn)市場的專項整治工作。,12/4/2024,3,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏洞,一、,建安行業(yè)稅收專項檢查通報：,該項檢查分企業(yè)自查和重點檢查兩個階段，其中：自查階段開展檢查的227戶企業(yè)有110戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查查補收入1,518萬元。重點檢查階段稅務稽查部門共對135戶企業(yè)實施檢查，發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)54戶，占檢查戶數(shù)的40%，查補收入29,197萬元，并將1戶涉嫌構成犯罪的涉案企業(yè)移送公安機關。,12/4/2024,4,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏
3、洞,一、建安行業(yè)稅收專項檢查通報：,通過檢查，稅務稽查部門發(fā)現(xiàn)，涉外房地產(chǎn)和建筑安裝企業(yè)具有開發(fā)工程、竣工、銷售各階段持續(xù)時間長，發(fā)生各項本錢費用工程繁多，售房收入核算難度大等經(jīng)營和會計核算特點。該行業(yè)主要存在的涉稅問題有：,1取得收入未及時申報納稅；,2未按規(guī)定申報預售房款預繳企業(yè)所得稅；,3將未結算的工程本錢未取得發(fā)票列入開發(fā)本錢或使用虛假發(fā)票列支開發(fā)本錢、銷售費用和管理費用；,4以偏低的價格將局部開發(fā)產(chǎn)品銷售給關聯(lián)企業(yè)，轉移利潤、逃避稅收等；,5建筑裝飾材料生產(chǎn)銷售行業(yè)那么存在利用帳外經(jīng)營偷稅和收取進貨企業(yè)的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入沒有視同平銷返還行為沖減當期增值稅進項稅金
4、等涉稅問題。,12/4/2024,5,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏洞,一取得收入未及時申報納稅：,【分析】,1、?中華人民共和國增值稅暫行條例?第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購置方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。,2、?中華人民共和國增值稅暫行條例?第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：,1銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當天。,2進口貨物，為報送進口的當天。,12/4/2024,6,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏洞,二視同銷售：,?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第四條單位或個體經(jīng)營者的以下行為，視同銷售貨物:,(1)將貨物交付他人
5、代銷；,(2)銷售代銷貨物；,(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；,(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅工程；,12/4/2024,7,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收漏洞,二視同銷售：,(5)將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；,(6)將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者；,(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；,(8)將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人。,12/4/2024,8,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,三價外收費：,?中華人民共和國增值稅
6、暫行條例實施細那么?第十二條條例第六條所稱價外費用，是指價外向購置方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費,12/4/2024,9,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,四核定征收調整：,?廣州市國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅管理暫行方法?的通知穗國稅發(fā)2002395號 納稅人采用核定征收的方法時，必須如實填報主管國稅機關要求填報的有關資料，并積極配合主管國稅機關開展調查工作。納稅人對其填報的內容和提供的情況的真實性、準確性、完整性負相應的法律責任。對不如實填報有關資
7、料或提供虛假情況的，主管國稅機關有權按?征管法?的有關規(guī)定進行處理，并根據(jù)實際情況對原核定內容進行調整、變更。,12/4/2024,10,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,四核定征收：,?廣州市國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅暫行方法?補充規(guī)定的通知穗國稅發(fā)200312號稅務機關有權對納稅人申報內容的真實性進行稅務檢查，如發(fā)現(xiàn)納稅人申報不實造成少繳稅款，一律按?征管法?的有關規(guī)定進行處理。,12/4/2024,11,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,五委托代銷應稅確認時間：,廣州市國家稅務局?轉發(fā)關于增值稅假設干政策的通知?穗財法200616號 企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納
8、稅義務發(fā)生時間確實定：1納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或局部貨款的其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或局部貨款的當天。,2對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單或貨款的視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。,12/4/2024,12,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,六平銷返利稅務處理：,國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的局部費用征收流轉稅問題的通知?國稅發(fā)2004136號 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤如以一定比例、金額、數(shù)量計算的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金
9、，不征收營業(yè)稅。,12/4/2024,13,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,七定期定額核定征收調整：,國家稅務總局關于印發(fā)?集貿市場稅收分類管理方法?的通知穗國稅發(fā)200542號轉發(fā) 對于所有定期定額征收的小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶,應實行報繳合一。在規(guī)定的申報期限內通過 語音報稅系統(tǒng)或儲稅扣繳方式繳納稅款的業(yè)戶，不再單獨填報納稅申報表。如當月開具發(fā)票金額大于核定定額的，按發(fā)票金額繳納稅款；如當月開具發(fā)票金額小于核定定額的，按核定定額繳納稅款；如當月實際經(jīng)營額高于稅務機關核定定額20%的,必須通過 語音報稅系統(tǒng)或紙質申報表按時如實向主管稅務機關申報,否那么按偷稅處理。,12/4/2024,
10、14,建安行業(yè)財稅隱患與對策十大稅收違法手段,八稅務行政處分：,?中華人民共和國稅收征收管理法?第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,12/4/2024,15,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,1、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權的，有無不按預
11、售收入含定金繳納營業(yè)稅，不申報或者少申報稅款的現(xiàn)象,2、采用“還本方式銷售商品房時，扣除“還本的收入再申報納稅。,3、銀行按揭款收入有否申報納稅，有否掛于往來帳如“其他應付款不作預收帳款申報納稅。,4、以房換地的，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。,5、開發(fā)商以房產(chǎn)補償給拆遷戶的，是否按規(guī)定申報繳納計征營業(yè)稅。,12/4/2024,16,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,6、以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。7、房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費用如管道煤氣開戶費等有否申報納稅。8、將房
12、產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，有否視同 銷售不動產(chǎn)或轉讓無形資產(chǎn)申報納稅。9、開發(fā)商將是否售出的房屋、商鋪、車位出租，其取得的租金收入有否申報納稅。10、開發(fā)商聘請境外企業(yè)進行設計、施工、監(jiān)理、銷售籌劃、代銷包銷等業(yè)務，如這些境外企業(yè)在境內既沒有經(jīng)營機構，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關營業(yè)稅。,12/4/2024,17,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,11、因受讓方違約而從受讓方取得的違約金、賠償款、利息收入是否并入營業(yè)額中申報納稅。,12、銷售給關聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。,13、單
13、位將不動產(chǎn)無償贈與他人有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。,14、納稅人轉讓在建工程是否按規(guī)定申報納稅。,15、企業(yè)以房屋對外投資入股，在轉讓其股權時有否申報納稅。,12/4/2024,18,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,16、以不動產(chǎn)投資入股取得固定收入，不承擔風險的，是否按“租賃業(yè)申報營業(yè)稅。,17、以無形資產(chǎn)投資入股后又轉讓該項股權的，轉讓時有否申報納稅,18、拍賣、被拍賣應稅的無形資產(chǎn)，有否申報納稅。,19、以應稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他包括取得固定利潤補償收入有否申報納稅。,2
14、0、轉讓無形資產(chǎn)收取的價外費用如培訓費、辦證費等有否申報納稅。,12/4/2024,19,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一、營業(yè)稅,21.有否將主營收入、副營收入、營業(yè)外收入包括各種形式的財政返還在內、投資收益等全部按規(guī)定入賬并進行申報納稅。,22.有否存在成心壓低售價轉移收入的行。,23.是否存在將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況。,24.有否分解售房款收入，將局部款項開具收款收據(jù)，隱匿收入。,25.有否在境外銷售境內房產(chǎn)，隱匿銷售收入。,12/4/2024,20,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行
15、業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,26.對于跨年度建安開發(fā)工程的已完工出售局部，是否存在不按權責發(fā)生制原那么確認收入或成心推遲實現(xiàn)工程結算收入的現(xiàn)象。,27.有否將應稅收入作為非應稅收入申報。,28.有否私建閣樓、車庫、倉庫，對外銷售使用權開具收款收據(jù)，隱匿收入。,29.有否在產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用的情況下，預收款不及時結轉銷售，不按完工產(chǎn)品進行稅務處理，仍按預征率繳納所得稅。,30.將開發(fā)產(chǎn)品轉作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、以房抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，在開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移時，有否按視同銷售申報納稅。,12/4/
16、2024,21,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一、營業(yè)稅,31.有否將不需要辦理建安證的停車位、地下室等公共配套設施對外出售不計收入。,32.有否整體轉讓“樓花不作收入。即開發(fā)商將局部樓的開發(fā)權整體轉讓給其他具有開發(fā)資質的企業(yè)，按照約定收取轉讓費，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設賬外賬。,33.有否在按揭銷售時，首付款實際收到時或余款在銀行按揭貸款辦理轉賬后不及時入賬，形成賬外收入，或將收到的按揭款項記入“短期借款等科目。,34.有否在售后返租業(yè)務中，以沖減租金后實際收取的款項計收入。,35.有否在舊城改造中，在撤除居民住房后，補償給搬遷戶的新房，對歸還面積與拆遷面積相等的局部、超面積局部以及差價收入沒有合并收入計算繳納所得稅。,12/4/2024,22,建安行業(yè)財稅隱患與對策稅收隱患及標準探討,三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及標準探討,一營業(yè)稅,36.有否以房抵工程款、以房抵廣告費、以房抵銀行貸款本息、以搬遷補償費抵頂購房款等業(yè)務，不記收入。37.在以房換地、以地換房業(yè)務中，有否按非貨幣交易準那么進行處理。38.有否與村委會聯(lián)建商品房
建安行業(yè)財稅隱患與對策
