職業(yè)道德與法律論文例文

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1、職業(yè)道德與法律論文例文 　　法律與道德猶如車之兩輪、鳥之兩翼不可分離,二者的關(guān)系是一個歷史與現(xiàn)實(shí)中永恒的話題。給大家分享了職業(yè)道德與法律的論文，歡迎借鑒！ 　　摘 要：近幾年，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，注冊會計(jì)師的職業(yè)道德方面的問題得到越來越多人的注意。經(jīng)過20多年的快速發(fā)展，我國的注冊會計(jì)師行業(yè)在職業(yè)道德建設(shè)方面得到了極大發(fā)展。同時因?yàn)槎喾N因素的作用，職業(yè)道德水平在整個注冊會計(jì)師行業(yè)來說不高，這是一個需要關(guān)注的社會問題。這一問題最終影響會計(jì)行業(yè)的發(fā)展甚至生存，注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平與法律責(zé)任是整個會計(jì)行業(yè)的重點(diǎn)。 　　關(guān)鍵詞：注冊會計(jì)師；職業(yè)道德；重要性

2、；對策 　　一、注冊會計(jì)師職業(yè)道德概述 　　職業(yè)道德這一簡單詞語中隱含著極其多彩的內(nèi)容。若想提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)，必須先對注冊會計(jì)師職業(yè)道德進(jìn)行深入的了解。需要從注冊會計(jì)師職業(yè)道德的重要意義極其含義著手研究這一問題的內(nèi)在含義。 　　（一）注冊會計(jì)師職業(yè)道德含義 　　《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中有相關(guān)定義，注冊會計(jì)師職業(yè)道德指：專業(yè)勝任能力、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任和最重要的注冊會計(jì)師職業(yè)品德等的合稱。注冊會計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)使其必須對廣大群眾附有極大責(zé)任。所以，想要給予社會公眾更加值得信任并且質(zhì)量較高的專業(yè)服務(wù)，最重要的就是提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平，是整個會計(jì)師行業(yè)發(fā)展與生存的基

3、礎(chǔ)和重點(diǎn)。 　　（二）注冊會計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)的重要性 　　社會主義道德是職業(yè)道德的前提和基礎(chǔ)，社會主義道德的建設(shè)與職業(yè)道德的建設(shè)有著密切聯(lián)系，必須大力進(jìn)行注冊會計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)推動社會主義文化強(qiáng)國。十八大報(bào)告指出：社會主義道德建設(shè)的基礎(chǔ)是整體提高公民道德素質(zhì)，要弘揚(yáng)時代新風(fēng)，提高個人品德教育、職業(yè)道德、家庭美德、社會公德，弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德。注冊會計(jì)師在會計(jì)師事務(wù)所工作時，必須能夠遵從公正、客觀和獨(dú)立的原則；保證獨(dú)立審計(jì)及其所有與之相關(guān)的職業(yè)準(zhǔn)則；保障社會公共利益，使投資者與另外的利害關(guān)系人的利益得到應(yīng)有保護(hù)，通過嫻熟的技術(shù)展示極高的職業(yè)道德與工作能力，注冊會計(jì)師的自身道德素質(zhì)由此展現(xiàn)；注冊

4、會計(jì)師整體的道德素質(zhì)便由會計(jì)師事務(wù)所中的一位位單獨(dú)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德共同展現(xiàn)；包括注冊會計(jì)師行業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)的職業(yè)道德，共同展現(xiàn)出整個國家的道德水準(zhǔn)，提醒我們所有人當(dāng)前社會主義道德建設(shè)程度。 　　二、注冊會計(jì)師法律責(zé)任分析 　?。ㄒ唬┳詴?jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式 　　注冊會計(jì)師因欺詐、過失或者違約的原因?qū)Ρ粚徲?jì)單位與審計(jì)委托人或其他利益關(guān)系的第三人引起損失，依據(jù)對應(yīng)法律規(guī)定需要負(fù)責(zé)的法律后果便是注冊會計(jì)師的法律責(zé)任含義。主要是刑事責(zé)任、民事責(zé)任與行政責(zé)任三方面。《注冊會計(jì)師法》中在第六章有明確依據(jù)，“法律責(zé)任”對注冊會計(jì)師民事、刑事與行政三方面責(zé)任有具體規(guī)定。注冊會計(jì)師法律責(zé)任同社會

5、經(jīng)濟(jì)一起快速發(fā)展，持續(xù)擴(kuò)大，履行責(zé)任對象不斷放寬，民事侵權(quán)很容易成為注冊會計(jì)師被指控的內(nèi)容，甚至產(chǎn)生“訴訟爆炸”這一詞匯。大型會計(jì)事務(wù)所和中小型會計(jì)事務(wù)所一樣需要面臨訴訟賠償?shù)膯栴}，也是提供鑒證服務(wù)必須首先注意的方面。 　　職業(yè)道德是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格自我要求的，行業(yè)協(xié)會提供的職業(yè)規(guī)范需要和國家法律、法規(guī)一起嚴(yán)格執(zhí)行。《注冊會計(jì)師法》規(guī)定，省級以上的財(cái)政部門將警告違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師；情節(jié)比較嚴(yán)重的，省級以上的財(cái)政部門可以暫停違法注冊會計(jì)師的執(zhí)行業(yè)務(wù)甚至直接吊銷注冊會計(jì)師證書。注冊會計(jì)師如果為了利益等原因故意提供與事實(shí)不符的驗(yàn)資報(bào)告或者審計(jì)報(bào)告，最終構(gòu)成犯罪的必須嚴(yán)格依法追究刑事責(zé)

6、任。 　?。ǘ┳詴?jì)師法律責(zé)任的成因 　　第一，社會因素。注冊會計(jì)師法律責(zé)任出現(xiàn)有其社會因素，是由人民群眾對注冊會計(jì)師的極大期望值與極大信任引起的。當(dāng)前，社會特別關(guān)注注冊會計(jì)師提供審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠性，也越來越相信與期望注冊會計(jì)師，可因?yàn)樯鐣姏]有對注冊會計(jì)師行業(yè)的充分了解，所以有一些社會人員對注冊會計(jì)師的要求缺乏合理性，企業(yè)利益集團(tuán)與會計(jì)報(bào)表的使用者總是提出存在的所有錯誤都要注冊會計(jì)師審查出來，包括報(bào)表中舞弊或違法行為，實(shí)際這是對審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任相互關(guān)系與區(qū)別的不了解導(dǎo)致的，當(dāng)被審單位的實(shí)際與審計(jì)報(bào)告有差別造成債權(quán)人與投資者蒙受利益損失時，他們不理會錯誤責(zé)任人是誰而是只想從其他方

7、面降低損失。 　　第二，環(huán)境因素。當(dāng)前我國注冊會計(jì)師法律責(zé)任環(huán)境問題是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不規(guī)范性引起的。以公司內(nèi)部環(huán)境為例，當(dāng)前只有虛位的公司法人治理結(jié)構(gòu)，由大股東控制的監(jiān)事會和董事會，極其集中的股權(quán)，缺位的國有法人股權(quán)，過多的內(nèi)部人控制，這些都導(dǎo)致公司管理層對報(bào)表的虛假報(bào)送和不正當(dāng)牟利。公司內(nèi)部控制低效并且松散都是由于缺乏內(nèi)部控制導(dǎo)致的，會計(jì)政策的隨意變更與選擇，財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假內(nèi)容都是由高級管理層提供的，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)訓(xùn)練，沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門沒有實(shí)際作用。本應(yīng)是被審計(jì)人的經(jīng)營者卻成為了審計(jì)的委托人，上市公司由注冊會計(jì)師幫助，甚至成為了一種潛規(guī)則。缺乏好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，成為市場重要參與者

8、的注冊會計(jì)師們必然會被其他的市場參與者所影響，沒有獨(dú)立的立場，注冊會計(jì)師無法做到規(guī)范的審計(jì)。 　　第三，法律因素。我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但對應(yīng)的法律法規(guī)卻沒有跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)情況，注冊會計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)法律法規(guī)同樣需要跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，快速變化的會計(jì)環(huán)境同樣要求這一點(diǎn)。由于會計(jì)信息的差異理解導(dǎo)致的法律糾紛中，大多是民事問題。但民事問題是法規(guī)規(guī)定中最不完善的部分。 　?。ㄈ┓韶?zé)任與注冊會計(jì)師職業(yè)道德的聯(lián)系及區(qū)別 　　第一，兩者間的相互聯(lián)系。法律責(zé)任與注冊會計(jì)師職業(yè)道德互相依靠，好比同一個硬幣的兩面。兩者的要求有許多共同點(diǎn)，在內(nèi)容上極多相近之處。如果違反必然得

9、承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，兩者共行一起成為規(guī)范注冊會計(jì)師的主體。注冊會計(jì)師職業(yè)道德起到先導(dǎo)的作用，為注冊會計(jì)師法律責(zé)任打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。注冊會計(jì)師法律責(zé)任是積極保障與堅(jiān)強(qiáng)后盾，保證職業(yè)道德的形成使注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守。注冊會計(jì)師職業(yè)道德需要真正作為法律條文進(jìn)行規(guī)定，這樣能夠給投資者帶來信心與安全的投資環(huán)境，職業(yè)道德只有被注冊會計(jì)師真正深入認(rèn)識，輔助剛性的法律責(zé)任對注冊會計(jì)師嚴(yán)格要求，可以極大的對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)管。 第二，兩者間的區(qū)別。表現(xiàn)形式的不同是主要區(qū)別所在。法律責(zé)任對注冊會計(jì)師來說是一種外在機(jī)制，而職業(yè)道德卻是注冊會計(jì)師的內(nèi)在約束。個人的念力及思想是注冊會計(jì)師職業(yè)道德的體現(xiàn)，是被職業(yè)道

10、德所約束的社會行為；注冊會計(jì)師的法律責(zé)任是國家強(qiáng)制力的體現(xiàn)，司法機(jī)關(guān)予以規(guī)定。兩者相比擁有的約束力存在差異，約束的方式也有不同。執(zhí)業(yè)的最高標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計(jì)師職業(yè)道德，注冊會計(jì)師職業(yè)道德不僅是處世的原則更是從業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，也是法律的最高形態(tài)。審計(jì)隊(duì)伍的精英甚至是審計(jì)專家必然是可以在執(zhí)業(yè)過程中高度按照道德標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，能夠嚴(yán)格的要求自身的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師的最低標(biāo)準(zhǔn)是相應(yīng)的法律責(zé)任。注冊會計(jì)師開始審計(jì)的最低標(biāo)準(zhǔn)是遵紀(jì)守法。成為一個注冊會計(jì)師，高要求是職業(yè)道德水平高，低要求是遵紀(jì)守法，優(yōu)秀的標(biāo)準(zhǔn)即為在高與低之間處于什么位置。 　　三、加強(qiáng)我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德對策分析 　　想要整個注冊會計(jì)師行業(yè)健康快

11、速發(fā)展，注冊會計(jì)師職業(yè)道德是重中之重。加強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)是提高我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平的必經(jīng)之路，必將作為行業(yè)前進(jìn)的重要部分。針對當(dāng)前現(xiàn)狀提供相應(yīng)促進(jìn)發(fā)展與穩(wěn)定的方法是當(dāng)前所必需的。 　?。ㄒ唬┩晟谱詴?jì)師職業(yè)道德規(guī)范體系 　　《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》與《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》是當(dāng)前我國職業(yè)道德規(guī)范的主要來源與依據(jù)。但這兩項(xiàng)規(guī)范文件沒有具體的方法與操作規(guī)范，只是規(guī)范總綱，涉及執(zhí)業(yè)能力、職業(yè)品德及職責(zé)責(zé)任等方面。所以，當(dāng)前職業(yè)道德規(guī)范體系指導(dǎo)職業(yè)道德的具體操作必須不斷改革完善。依據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)道德裁決指南、職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見、職

12、業(yè)道德基本準(zhǔn)則及職業(yè)道德具體準(zhǔn)則一起構(gòu)成了我國現(xiàn)行注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，必須不斷對職業(yè)道德準(zhǔn)則體系進(jìn)行規(guī)范。 　　（二）提升注冊會計(jì)師整體素質(zhì) 　　如何加強(qiáng)注冊會計(jì)師整體素質(zhì)建設(shè)，提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德的教育廣度與深度，大體可分為三個方面。第一，對注冊會計(jì)師后續(xù)教育工作進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)。教育的內(nèi)容需要以執(zhí)業(yè)規(guī)范與注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)職業(yè)道德、行業(yè)操守、社會公德三方面的學(xué)習(xí)。第二，增加注冊會計(jì)師行業(yè)入行標(biāo)準(zhǔn)。從考試辦法開始進(jìn)行改革，注冊會計(jì)師考試報(bào)名提高申請條件。比如加強(qiáng)學(xué)歷要求，規(guī)定報(bào)考資格需要符合大學(xué)本科以上學(xué)歷的人員要求；對于非財(cái)會類專業(yè)的考生增加考試科目，變更考核方式，更

13、嚴(yán)格要求。同時提高考試中職業(yè)道德內(nèi)容分值。第三，加強(qiáng)宣傳，提升認(rèn)識。加大宣傳力度，從系統(tǒng)內(nèi)出發(fā)，有效的宣傳職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)。提供更多樣的宣傳手段，更多的利用輿論和媒體，不斷影響使其慢慢深入每一名注冊會計(jì)師的內(nèi)心，最終提高認(rèn)識，摒棄違反職業(yè)道德和習(xí)慣的行為。 　?。ㄈ┩晟品韶?zé)任體系 　　從依法治國方略入手，對相關(guān)法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，使職業(yè)道德真正的有法可依、有法必依。首先對相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行明確，審計(jì)準(zhǔn)則在法律中的地位得到保證?；緲?biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則，這樣才能真正判斷注冊會計(jì)師的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。想要免除責(zé)任，必須嚴(yán)格按照注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。審計(jì)準(zhǔn)則必須擁有法律的權(quán)威性，以便注會計(jì)師以及會

14、計(jì)師事務(wù)所可以真正的客觀、公正地開展業(yè)務(wù)，做到依法獨(dú)立。同時，要增強(qiáng)執(zhí)法力度，堅(jiān)決打擊注冊會計(jì)師存在的違法違規(guī)行為，法律必須保證有足夠的威懾力，對有意違法者予以嚴(yán)懲，督促注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)范最終增強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平。 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)道德監(jiān)管行業(yè)監(jiān)督 　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會是我國當(dāng)前對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的認(rèn)證部門。中國注冊會計(jì)師協(xié)會是一個自律性組織，規(guī)范監(jiān)管注冊會計(jì)師和事務(wù)所。增強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平，必須要求注協(xié)對注冊會計(jì)師職業(yè)道德更嚴(yán)格的監(jiān)管。注協(xié)想要提高監(jiān)管職責(zé)，需要依據(jù)事務(wù)所的管理水平、人員構(gòu)成和整體規(guī)模等因素進(jìn)行等級評定，對不同的等級評出對應(yīng)的監(jiān)管方法，實(shí)行執(zhí)業(yè)誠信考核制

15、度，提出主要靠外部監(jiān)管、次要靠內(nèi)部監(jiān)管的雙重管理體系。同時，需要穩(wěn)定的政府部門進(jìn)行行政監(jiān)督管理工作，而注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)對自身的監(jiān)管職責(zé)。 　　參考文獻(xiàn)： 　　[1] 沈穎玲.注冊會計(jì)師職業(yè)發(fā)展核心能力研究[J].中國注冊會計(jì)師.2011（04） 　　[2] 張萍，劉桂華.注冊會計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2011（07） 　　[3] 胡少先.論注冊會計(jì)師職業(yè)的十大觀念[J].浙江財(cái)稅與會計(jì).2011（09） 　　[4] 胡凌云，譚仕平.對我國注冊會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體定位的思考[J].湖北審計(jì).2012（07） 　　[5] 楊晨輝，韓滿江.關(guān)于我國注冊會計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn)的若干思考[J].中國審計(jì).2013（12）