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1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)(Financial Corporate Accounting)主講：宋海霞,中原工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)系,課程介紹,金融企業(yè)會(huì)計(jì)是闡述金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度和操作規(guī)程的一門課程，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性。 本課程由商業(yè)銀行會(huì)計(jì)、證券業(yè)會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)等專業(yè)會(huì)計(jì)組成，是以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，全面介紹我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能，反映銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)的基本業(yè)務(wù)及其核算處理的一門專業(yè)課程。,第一章 總 論,,,,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)假設(shè) 第三節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 第四節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織 第五節(jié) 金
2、融企業(yè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 一、金融企業(yè) 金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。我國通常又將其劃分為銀行及非銀行金融企業(yè)。,,中國人民銀行,政策性銀行,商業(yè)銀行,非銀行金融企業(yè),,金融企業(yè),,銀 行,國家管理金融的機(jī)關(guān)； 金融體系的中心,國家開發(fā)銀行 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國進(jìn)出口信貸銀行,,我國金融機(jī)構(gòu)體制的構(gòu)成,以中央銀行（中國人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營、相互協(xié)作的的金融格局。,國家控股商業(yè)銀行： 股
3、份制商業(yè)銀行: 地方商業(yè)銀行： 商業(yè)銀行是我國金融體系的主體,商業(yè)銀行,商 業(yè) 銀 行,1、保險(xiǎn)公司：國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司 業(yè)務(wù)范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 2、證券公司 按國家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類證券公司 業(yè)務(wù)范圍：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù) 3、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等,非銀行金融企業(yè),二、商業(yè)銀行,1.概念：商業(yè)銀行是從事資金商業(yè)性買賣的金融法人。 2.性質(zhì)：自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。以獲利為經(jīng)營目標(biāo)，以資金的效益性，流動(dòng)性，安全性為經(jīng)營原則。 3.主要業(yè)務(wù)：吸收存款、發(fā)放貸款和辦理支付結(jié)算等。
4、4.商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格。全行統(tǒng)一核算，分級(jí)管理。,,三、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、核算和監(jiān)督，為經(jīng)營者及有關(guān)各方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。 具體講，它是以商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為中心，對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配進(jìn)行核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)。,,,銀行會(huì)計(jì),金融會(huì)計(jì),,,中央銀行（中國人民銀行）會(huì)計(jì),政策性銀行（國家開發(fā)銀行、進(jìn)出口信貸銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）會(huì)計(jì),商業(yè)銀行（工、農(nóng)、中、建、交、招等）會(huì)計(jì),金融性公司
5、（信托投資公司、證券公司、租賃公司、 財(cái)務(wù)公司）會(huì)計(jì),非銀行金融 機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì),信用社（城市、農(nóng)村信用社）會(huì)計(jì),金融企業(yè)會(huì)計(jì),,四、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)： （一）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性。 （二）會(huì)計(jì)核算方法具有很大的獨(dú)特性：科目設(shè)置、憑證填制、賬務(wù)處理程序 （三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起，業(yè)務(wù)處理的過程又是會(huì)計(jì)核算的過程，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算同時(shí)進(jìn)行。 （四）金融企業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣、政策性強(qiáng)。 （五）金融企業(yè)會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和制度。 如：雙人臨柜、貸款的審貸分離制度等,第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提,一、概念 會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是為了保證會(huì)計(jì)工作
6、正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的空間范圍、時(shí)間范圍、基本程序和計(jì)量方法所做的基本假定。 我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。,二、會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) 1.定義 會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織。,不反映其他企業(yè)的交易或事項(xiàng)； 不包括企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人的財(cái)務(wù)收支。,（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 1. 定義 在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。,,交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量的前提,如果發(fā)生停業(yè)清理，交易或事項(xiàng)應(yīng)采用不同于持續(xù)經(jīng)營的方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè) 1. 定義 企業(yè)應(yīng)
7、當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 人為的把持續(xù)經(jīng)營過程劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。,,會(huì)計(jì)主體,,月度,季度,半年度,持續(xù)經(jīng)營,會(huì)計(jì)分期,會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。,,（四）貨幣計(jì)量假設(shè) 1. 定義 以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營情況（可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）。,采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。,,會(huì)計(jì)主體,,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,持續(xù)經(jīng)營,會(huì)計(jì)分期,貨幣計(jì)量,第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。 1可靠性（真實(shí)可靠、內(nèi)容完整)。 交易
8、和事項(xiàng)真實(shí)，不得虛構(gòu)、遺漏、減少 2相關(guān)性(與使用者的決策相關(guān))。 思考可靠性與相關(guān)性的關(guān)系？ 3可理解性（語言表達(dá)） 具有一定專業(yè)知識(shí)的使用者能夠理解 4可比性,,5實(shí)質(zhì)重于形式(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式) 如售后回購、融資租賃 6重要性（項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小） 7謹(jǐn)慎性 不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，故意低估資產(chǎn)或收益 不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，也不允許高估負(fù)債或費(fèi)用 8及時(shí)性 及時(shí)收集、及時(shí)處理、及時(shí)報(bào)告,第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織,一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度 會(huì)計(jì)法、 銀行法、 商業(yè)銀行法、 保險(xiǎn)法、 證券法、 保險(xiǎn)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。,二、
9、銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 .現(xiàn)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般包括兩類： 一類是不直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)；如商業(yè)銀行總、分行設(shè)置的會(huì)計(jì)部（司）、會(huì)計(jì)處，證券、保險(xiǎn)公司總、分公司設(shè)置的計(jì)劃財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部、處、科等。 另一類是直接從事對(duì)外業(yè)務(wù),處在會(huì)計(jì)工作第一線的基層會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，如商業(yè)銀行基層行處、營業(yè)部等所屬的會(huì)計(jì)科、股等。,.機(jī)構(gòu)設(shè)置,總行設(shè)會(huì)計(jì)司（部），省、市、自治區(qū)分行設(shè)會(huì)計(jì)處，中心支行或支行設(shè)會(huì)計(jì)科，基層經(jīng)辦行設(shè)會(huì)計(jì)股。各級(jí)行處的會(huì)計(jì)工作必須在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行實(shí)行統(tǒng)一核算，即由全行合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，支行為基本核算單位，中國人民銀行總行會(huì)計(jì)部管理全國金融
10、企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。 商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，全行統(tǒng)一核算，分級(jí)管理。,3.銀行會(huì)計(jì)的行業(yè)基本規(guī)定,3.銀行會(huì)計(jì)的行業(yè)基本規(guī)定 銀行會(huì)計(jì)核算還必須符合以下行業(yè)會(huì)計(jì)的基本規(guī)定：錢賬分管，換人復(fù)核；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；當(dāng)時(shí)記賬，不得積壓；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算，按程序進(jìn)行；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬。,三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織形式,.專柜制一般采取三人專柜或二人專柜兩種形式。即設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、復(fù)核三人同時(shí)臨柜辦理業(yè)務(wù)或只設(shè)置會(huì)計(jì)、出納
11、兩人，實(shí)行相互交叉復(fù)核辦理業(yè)務(wù)。 .柜員制則是主要用于金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的條件下的勞動(dòng)組織形式。在全程電子監(jiān)控的各環(huán)節(jié)，實(shí)施單個(gè)柜員的具體崗位控制，獨(dú)立完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。,第五節(jié)、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本的分類，它科學(xué)地概括了會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容。 商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。,1 資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成由企業(yè)擁有或者控制預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
12、 確認(rèn)條件：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 商業(yè)銀行的資產(chǎn)分主要有：庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 。,2負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件,負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 確認(rèn)條件：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；二是未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 內(nèi)容：向中央銀行借款、拆入資金；同業(yè)存放、吸收存款,3所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件,所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除后，由所有者享有的剩余權(quán)益，是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余所有權(quán)。
13、 所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，特別是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。 內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤(rùn),四收入的定義及其確認(rèn)條件,收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 確認(rèn)條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。 內(nèi)容：利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。,五費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件,費(fèi)用是指金融企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流出。 確認(rèn)條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的
14、經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 如：利息支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等 。,,資金構(gòu)成（靜態(tài)）,1、金融企業(yè)的資產(chǎn)。主要包括：各項(xiàng)貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)與繳存款、存放同業(yè)和拆放同業(yè)、各種債券和庫存、應(yīng)收款及其他資產(chǎn)等。 2、金融企業(yè)的負(fù)債。主要包括：各種存款、向中央銀行借款、再貼現(xiàn)、同業(yè)存放和同業(yè)拆入、發(fā)行債券、各相應(yīng)付款與預(yù)收款、結(jié)算中形成的負(fù)債等。 3、所有者權(quán)益。包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)。,資金的聚集和運(yùn)用（動(dòng)態(tài)）,金融企業(yè)聚集資金包括資本投入、吸收各項(xiàng)存款、借入資金（中央銀行、同業(yè)拆借、國外借款等）、發(fā)行債券、各項(xiàng)利潤(rùn)積累等。 金融企業(yè)的資金運(yùn)用包括發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)、對(duì)外投資、庫存的現(xiàn)金與其他庫存、各種債券、存款準(zhǔn)備金、購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等,收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的支出,,
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》(第一章總論)
